信息化時(shí)代企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制措施探討

羅樹成

摘 要：近年來，伴隨著信息技術(shù)的不斷完善和發(fā)展，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中已經(jīng)廣泛應(yīng)用了信息技術(shù)，全面進(jìn)入了信息化時(shí)代。當(dāng)前，會計(jì)信息化是新經(jīng)濟(jì)形勢下各企業(yè)進(jìn)行會計(jì)工作管理的主要方式，會計(jì)信息化的進(jìn)步推動了企業(yè)的發(fā)展，所以，本篇文章就信息化時(shí)代會計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行了深入的探討。

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化;內(nèi)部控制;信息化時(shí)代

會計(jì)信息化主要是利用當(dāng)代的信息技術(shù)資源，對傳統(tǒng)的會計(jì)核算方式進(jìn)行重組，然后在重組的基礎(chǔ)上，建立健全相關(guān)的信息技術(shù)和會計(jì)學(xué)科相結(jié)合的現(xiàn)代計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)能夠通過網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)進(jìn)行高度的整合和處理，實(shí)現(xiàn)信息的共享，進(jìn)而對會計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的報(bào)告，該種方式是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢。

一、會計(jì)信息化的含義

所謂的會計(jì)信息化，指的是采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對原有的會計(jì)方式進(jìn)行重組，并且在原有的基礎(chǔ)上和現(xiàn)代化技術(shù)相結(jié)合，最終呈現(xiàn)良好的現(xiàn)代化會計(jì)信息體系。會計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)資源，對經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，有效的實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動化，保證會計(jì)資源的共享，然后對會計(jì)資料進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的匯報(bào)。會計(jì)信息化不光是在會計(jì)信息處理上進(jìn)行改善和升級，更是現(xiàn)階段現(xiàn)代化信息技術(shù)創(chuàng)新所做出的措施。

二、會計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生影響

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是極為重要的，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)信息化之后，會在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中產(chǎn)生諸多的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)方式需要轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要安排專業(yè)的財(cái)會人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，要求相關(guān)的會計(jì)人員掌握和熟知會計(jì)信息技術(shù)。企業(yè)的會計(jì)部門需要利用企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行簡單的會計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算和處理，并且也可以將生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口接入會計(jì)信息系統(tǒng)，將控制活動固化在系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)人工控制向自動控制轉(zhuǎn)變，既提高了工作效率，同時(shí)又提升了內(nèi)部控制的有效性，促使企業(yè)不斷的發(fā)展和運(yùn)營。采用現(xiàn)代的會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)、銷售等等，保證企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定，也促使企業(yè)不斷地發(fā)展和運(yùn)營。

2.企業(yè)會計(jì)信息內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生變化

會計(jì)信息化時(shí)代，大量的會計(jì)基礎(chǔ)信息都是由專門的人員錄入或者通過前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成傳輸?shù)綍?jì)信息系統(tǒng)的，而企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)也由信息管理部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。和傳統(tǒng)的會計(jì)信息管理方式不同，在新的時(shí)代背景下，企業(yè)的會計(jì)信息更加容易進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理，但是也會更加容易刪除或者修改，這就使得企業(yè)的會計(jì)信息安全無法得到保障，也容易造成舞弊、會計(jì)信息失真的情況，使得企業(yè)出現(xiàn)決策失誤，進(jìn)而需要承擔(dān)法律責(zé)任以及聲譽(yù)損失。雖然會計(jì)信息化更加的方便快捷，工作效率得以有效提高，但是利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)會使得硬件遭受破壞，網(wǎng)絡(luò)病毒的困擾等等，都可能造成會計(jì)信息管理系統(tǒng)的癱瘓，給企業(yè)的會計(jì)信息安全帶來巨大的安全隱患。

3.優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制活動

傳統(tǒng)的企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)處理，主要是人工進(jìn)行記錄，會計(jì)業(yè)務(wù)的處理需要經(jīng)過多層的審核和批準(zhǔn)才能夠貫徹落實(shí)，企業(yè)的內(nèi)部處理需要在各部門之間完成，一旦出現(xiàn)問題會十分的麻煩。現(xiàn)階段的會計(jì)信息時(shí)代，企業(yè)的會計(jì)信息主要在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行自動的完成，有效的提高了企業(yè)會計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的速度，提升了會計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率。另外，會計(jì)信息處理能夠利用系統(tǒng)化管理實(shí)現(xiàn)管理者對工作人員的實(shí)時(shí)信息，通過賬號和權(quán)限讓企業(yè)當(dāng)中的員工都知道會計(jì)信息，使得企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)公開透明，使得企業(yè)更好地發(fā)展，并且在最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制活動。

三、會計(jì)信息化內(nèi)部控制發(fā)生的變化

1.內(nèi)部控制形式的變化

原有的手工操作當(dāng)中諸多的內(nèi)部控制措施在計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中意義不大，例如科目匯總表、試算平衡等等，尤其是總賬的檢查。原有的手工操作大部分的內(nèi)部控制方式在計(jì)算機(jī)會計(jì)信息處理中得以轉(zhuǎn)移，例如余額發(fā)生額平衡的檢查。為此，進(jìn)行會計(jì)信息化處理當(dāng)中除了進(jìn)行主體執(zhí)行之外，很多的內(nèi)容控制主要是利用會計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制由原來的單一制度控制轉(zhuǎn)變成了制度控制及程序控制。

2.內(nèi)部控制內(nèi)容的變化

計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，使得會計(jì)工作的內(nèi)涵得以優(yōu)化升級，并且也增加了諸多的控制方式，例如計(jì)算機(jī)硬件和軟件的分析編程，計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)磁盤的會計(jì)信息安全保護(hù)以及系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度也是尤為重要的。

四、信息化時(shí)代會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.系統(tǒng)操作和手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異

在會計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中，授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一項(xiàng)較為基礎(chǔ)的措施，在傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)處理當(dāng)中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)需要通過相關(guān)的權(quán)限人員和管理人員的簽字或蓋章，才可以生效。但是，進(jìn)行計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的處理時(shí)，相關(guān)的業(yè)務(wù)人員能夠利用特定的口令或者授權(quán)的文件進(jìn)行某種權(quán)利的獲取，使得程序得以正常運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，但是這樣的方式比較容易造成失誤，一旦出現(xiàn)問題將會給企業(yè)內(nèi)部造成巨大的損失。

2.數(shù)據(jù)資料輸入操縱不恰當(dāng)

進(jìn)行計(jì)算機(jī)會計(jì)信息化系統(tǒng)當(dāng)中，所有的數(shù)據(jù)都是根據(jù)憑證匯總而來的，輸入到了基本的憑證，系統(tǒng)就會進(jìn)行各方面的工作。如果出現(xiàn)憑證輸入不正確，也會使得會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部所有的內(nèi)容都出現(xiàn)錯誤。因此，進(jìn)行資料的輸入時(shí)一定要謹(jǐn)慎，一旦出現(xiàn)資料輸入不恰當(dāng)也會使得整個計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的話會使得整個會計(jì)信息系統(tǒng)癱瘓。

3.電算化條件下數(shù)據(jù)和責(zé)任高度集中

在手工的操作下，會計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及資料，例如會計(jì)憑證、現(xiàn)金日記賬、總賬等等都是由不同的人進(jìn)行記錄且保管的。沒有經(jīng)過允許，任何人都不能獲取現(xiàn)有的會計(jì)資料，在信息化會計(jì)處理當(dāng)中，大量的會計(jì)信息都集中在計(jì)算機(jī)當(dāng)中，并且相同體系的計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)軟件所執(zhí)行的業(yè)務(wù)處理是一致的。這樣的特性使得系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及信息化處理資料能夠不留痕跡的進(jìn)行瀏覽和拷貝，面臨著巨大的問題。但是，數(shù)據(jù)和責(zé)任的高度集中是內(nèi)部控制當(dāng)中所面臨的重大問題，也是影響內(nèi)部控制最主要的因素。

4.會計(jì)信息體系中會計(jì)資料的儲存電磁化

起初進(jìn)行信息化會計(jì)信息處理時(shí)，對于會計(jì)原始資料的審核采用的方式比較簡單，但是伴隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展，對于會計(jì)信息資料進(jìn)行了相應(yīng)的完善，會計(jì)管理人員比較重視審查和儲存資料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中所產(chǎn)生的模式是相同的，所使用的磁盤和儲存器進(jìn)行會計(jì)信息的保存是比較常見的。但是，想要充分的修改就不會留下痕跡，為此需要將電子資源信息進(jìn)行儲存。

五、信息化時(shí)代會計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，一定要完善財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而有效的推動企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營和發(fā)展，爭取在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷，利用會計(jì)信息化進(jìn)行技術(shù)的分析以及資源的獲取，另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行管控，制定符合企業(yè)發(fā)展的措施，進(jìn)行制度考核，讓每一名員工都可以認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行工作，營造一個良好的管理氛圍，進(jìn)而推動企業(yè)會計(jì)信息管理工作的展開，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，不僅要對企業(yè)管理層進(jìn)行強(qiáng)化，還要對員工們進(jìn)行強(qiáng)化，不斷加強(qiáng)員工們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，讓員工們充分意識到會計(jì)信息的重要性，創(chuàng)造一個良好的工作氛圍，與此同時(shí)，企業(yè)還可以選擇合理有效的方式進(jìn)行鼓勵，充分調(diào)動員工的工作積極性，不斷加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)還可以規(guī)定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，以便管理者可以進(jìn)行合理的調(diào)查和規(guī)劃，進(jìn)而提出有效的措施，推動企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。對于企業(yè)的發(fā)展來說，其目的是為了使得企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)收益。加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)識別能力對于企業(yè)內(nèi)部控制體系是非常重要的，在業(yè)務(wù)的辦理時(shí)，一定要有所警惕，要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，對于風(fēng)險(xiǎn)有相關(guān)的了解和認(rèn)識，時(shí)刻警醒自己。企業(yè)的發(fā)展從來都不是依靠一個人來完成的，它需要大家共同的努力，只有每個工作人員盡心盡責(zé)，認(rèn)真對待每一步工作，才能使得企業(yè)不斷進(jìn)步。因此，作為企業(yè)的一員，必須要具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)識別能力。

3.擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理范圍

會計(jì)信息化使會計(jì)信息更及時(shí)、更可靠、數(shù)據(jù)更全面且更容易獲取，并且會計(jì)信息系統(tǒng)成為數(shù)據(jù)的樞紐，匯集了企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營決策的條件越來越好，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的范圍勢在必行。大部分財(cái)務(wù)人員從繁瑣的數(shù)據(jù)處理以及常規(guī)的手工內(nèi)部控制活動中解脫出來，參與到企業(yè)的決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動中。因此，財(cái)務(wù)人員要利用會計(jì)信息化把提升財(cái)務(wù)管理工作提到日程上來。工作人員應(yīng)該采用合理的形式進(jìn)行分析，進(jìn)而保證企業(yè)的內(nèi)部控制管理，財(cái)務(wù)人員要對企業(yè)內(nèi)部的情況進(jìn)行合理的管控。利用會計(jì)信息化把提升財(cái)務(wù)管理工作提到日程上來。對于企業(yè)的生產(chǎn)而言，財(cái)務(wù)管理人員要制定符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，在制定目標(biāo)的過程中，與其他業(yè)務(wù)部門一道充分評估可能的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，制定相應(yīng)的控制措施，以確保生產(chǎn)過程順利并實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。以確保在實(shí)際的生產(chǎn)過程中企業(yè)能夠順利進(jìn)行，對于風(fēng)險(xiǎn)性較高的項(xiàng)目，要進(jìn)行前期調(diào)查，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)一定要完善內(nèi)部控制管理體系，管理層和工作人員要重視會計(jì)信息，財(cái)務(wù)管理工作之所以效率低，是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的控制力度不夠，這就使得整個財(cái)務(wù)管理工作無法進(jìn)行完善，所以，企業(yè)需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，不斷提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性，全面提高企業(yè)的會計(jì)信息化管理。

5.設(shè)立且優(yōu)化績效測評和獎懲機(jī)制

企業(yè)要想做到長久發(fā)展，一定要設(shè)立并且優(yōu)化績效測評和獎懲體制，俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓，可以將銷售人員日常的業(yè)績和綜合表現(xiàn)相結(jié)合進(jìn)行績效測評，對于業(yè)績好，表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎勵，比如發(fā)放獎金;而對于業(yè)績差、表現(xiàn)差的員工進(jìn)行懲罰，比如扣除獎金。企業(yè)通過這樣的方式，可以加強(qiáng)工作人員的積極性，從而使得企業(yè)更加重視會計(jì)信息管理，不斷推動企業(yè)的發(fā)展。

六、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)想要不斷的進(jìn)行發(fā)展，就必須要解決會計(jì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而在市場發(fā)展中占有一席之地，才能不斷地發(fā)展和進(jìn)步。企業(yè)的內(nèi)部會受到多方面的影響，為此，企業(yè)的管理者和工作人員一定要盡職盡責(zé)，提高有效合理的內(nèi)部管理機(jī)制，對于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別，進(jìn)行科學(xué)的投資和經(jīng)營，不斷地提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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