探析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)及風(fēng)險防范對策

劉偉

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 ?內(nèi)控體系 ?風(fēng)險防范

社會經(jīng)濟發(fā)展為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境，同時也使市場競爭更加激烈。為了搶奪更多的市場份額，企業(yè)必須要不斷提升競爭力，加強財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險防范顯得十分必要。當(dāng)前，部分企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀，面臨著許多風(fēng)險問題，應(yīng)積極采取措施進行防范，為企業(yè)發(fā)展提供更多助力。

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識薄弱

我國企業(yè)數(shù)量眾多、種類多樣，許多企業(yè)以經(jīng)濟效益最大化為目標(biāo)，忽視了利益相關(guān)者的預(yù)期收益問題，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險與資金時間價值失去控制，為財務(wù)管理帶來較大難題。部分領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識薄弱，在無充足業(yè)務(wù)的支撐下盲目擴張，加上投資決策過于注重政績，導(dǎo)致部分財務(wù)報表研究流于形式，項目預(yù)算敷衍了事，使投資后的收益不夠明顯，由此形成惡性循環(huán)，資金日益短缺，投資風(fēng)險不斷增加，經(jīng)營效益嚴(yán)重受損。

（二）內(nèi)控執(zhí)行力薄弱

現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容增加，部分環(huán)節(jié)存在內(nèi)控力度不足問題，財務(wù)監(jiān)督作用無法充分發(fā)揮，進而影響經(jīng)濟效益。例如，預(yù)算執(zhí)行控制薄弱，常常出現(xiàn)超預(yù)算支出情況、資金分散管理、資金缺乏統(tǒng)籌調(diào)度、資金流動缺乏監(jiān)督、利用率降低等等，部分企業(yè)雖然制定并實施了授權(quán)審批制度，但由于越權(quán)審批現(xiàn)象未得到有效管控，導(dǎo)致成本管理難度增加;部分企業(yè)采用粗放式的資產(chǎn)管理模式，重大投資未科學(xué)論證，也沒有定期進行資產(chǎn)清查，賬實不符現(xiàn)象十分普遍。

（三）風(fēng)險管控不到位

財務(wù)內(nèi)控管理中風(fēng)險管理十分重要，由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷拓展，業(yè)務(wù)類型日益豐富，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加，很容易產(chǎn)生財務(wù)危機，影響未來健康發(fā)展。在財務(wù)內(nèi)控方面主要面臨的風(fēng)險如下：

（1）資金流動風(fēng)險。由于籌資決策失誤、資本結(jié)構(gòu)不合理等因素導(dǎo)致籌資成本增加，負(fù)債率上升，很容易引發(fā)債務(wù)危機;同時，因資金審批控制不嚴(yán)格，審批程序不全等，導(dǎo)致超額付款，為項目管理帶來安全隱患;

（2）資產(chǎn)管理風(fēng)險。在業(yè)務(wù)開展中，項目部門未嚴(yán)格按照規(guī)定進行物資采購，導(dǎo)致物資大量積壓，占用流動資金，如若管理不善造成物資損壞，更便使成本支出增加;同時，無法定期進行物資清查，及時發(fā)現(xiàn)盤虧、閑置、毀損等問題，影響真實核算成本，使項目實際盈虧無法得到真實反饋;

（3）全面預(yù)算風(fēng)險。由于預(yù)算的剛性不足、考核不嚴(yán)、管理流于形式等，許多企業(yè)按照規(guī)定編制預(yù)算，但實際工作中未嚴(yán)格落實，對資金活動未嚴(yán)格把控，導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行力較弱，占用、挪用等現(xiàn)象增加，帶來較大的訴訟風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險預(yù)防措施

（一）提高內(nèi)控意識

為了貫徹落實企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，促進企業(yè)健康快速發(fā)展，首先應(yīng)提高內(nèi)控意識，對組織機構(gòu)進行健全和優(yōu)化，使內(nèi)部員工能夠明確崗位職責(zé)，提高風(fēng)險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)合理的經(jīng)營管理體系。對此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)與內(nèi)控需求，對內(nèi)部機構(gòu)進行科學(xué)調(diào)整，實現(xiàn)權(quán)責(zé)明確，各個方面均得到有效控制。在網(wǎng)絡(luò)時代背景下，企業(yè)還應(yīng)建立成熟完善的會計體系，使財務(wù)信息安全得到切實保障，為管理者的科學(xué)決策提供有利依據(jù)，進而提高整體內(nèi)控效率。此外，企業(yè)還應(yīng)重點做好生產(chǎn)部門的財務(wù)管理工作，通過優(yōu)化和改進方案，實現(xiàn)全過程動態(tài)化控制，充分發(fā)揮監(jiān)督職能;貫徹落實全面預(yù)算管理，特別是生產(chǎn)型企業(yè)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用可使生產(chǎn)運營效率得到顯著提升，針對事前、事中與事后進行有效控制，為內(nèi)控體系建設(shè)提供強有力的保障。

（二）提高內(nèi)控執(zhí)行力

在財務(wù)管理工作中也應(yīng)“正中要害”，把握好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高內(nèi)控執(zhí)行力，嚴(yán)密封堵管理方面的漏洞與缺陷，科學(xué)有序的開展各項經(jīng)濟活動，具體措施如下：在預(yù)算機制方面，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算，要求與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，由董事會進行審批，審批通過后，在財務(wù)部門的監(jiān)督下執(zhí)行，定期對執(zhí)行成果進行分析，剖析預(yù)算偏差的成因，追究相關(guān)部門的責(zé)任。在預(yù)算執(zhí)行之前，禁止擅自更改預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生，確保剛性執(zhí)行;在資金控制方面，財務(wù)部門應(yīng)每日清算、每月結(jié)算現(xiàn)金與存款，制定并貫徹落實資金計劃，將財務(wù)活動從事后改為事前。企業(yè)應(yīng)實施資金集中管理模式，對資金賬戶進行統(tǒng)一，按照業(yè)務(wù)需求分配資金，最大限度的提高資金利用效率;在成本控制方面，應(yīng)嚴(yán)格實施授權(quán)審批制度，對經(jīng)營活動中的資金支出嚴(yán)格控制，禁止出現(xiàn)超預(yù)算支出;在資產(chǎn)控制方面，應(yīng)確定資產(chǎn)投資決策流程，對項目的可行性進行討論研究后再做決策。同時，財務(wù)部門還應(yīng)定期進行資產(chǎn)清查，合理處理資產(chǎn)賬務(wù)，確保賬實一致。

（三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制機制

1、明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)

根據(jù)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)狀與發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)立經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合自身風(fēng)險承受力設(shè)定風(fēng)險目標(biāo)，如若忽視該項工作，很容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。對此，可將財務(wù)指標(biāo)確定為以下幾點：一是資產(chǎn)負(fù)債率，也就是負(fù)債與資產(chǎn)間的比值;二是流動比率，可體現(xiàn)出企業(yè)短期內(nèi)的償債能力;還有銷售增長率、投資回報率等等。企業(yè)通過對現(xiàn)有風(fēng)險的評估，有效降低風(fēng)險發(fā)生概率，減少因風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。

2、構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)立足自身實際情況，結(jié)合經(jīng)營特點，合理選擇風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，收集財務(wù)數(shù)據(jù)，判斷各類風(fēng)險對經(jīng)營的影響程度，如若實際指標(biāo)與預(yù)警指標(biāo)相近或者超出，說明要及時采取措施進行風(fēng)險控制，以免風(fēng)險持續(xù)擴大。

3、加強融資與投資風(fēng)險控制

在融資方面，企業(yè)應(yīng)對融資結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，對融資成本給予高度重視，妥善處理長期與短期融資間的聯(lián)系，降低因負(fù)債帶來的風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)采取多元化融資模式，使融資風(fēng)險得以分散，在傳統(tǒng)貸款的基礎(chǔ)上，拓展更多融資方式，如兼并、租賃、債權(quán)等等，實現(xiàn)風(fēng)險分散。在投資方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循投資決策程序，對投資項目進行綜合分析，通過與利益相關(guān)者的共同思考進行研究論證，確保項目可獲得更多預(yù)期收益，減少決策失誤。同時，企業(yè)還可在內(nèi)部建立專門的投資管理機構(gòu)，對項目的開展進行監(jiān)管，全面落實責(zé)任制度，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控體系中，財務(wù)管理工作十分重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需求，不斷提高內(nèi)控意識與執(zhí)行力，同時還應(yīng)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制機制，提高資金利用效率，最大限度地降低和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，改善當(dāng)前財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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