智能化財務(wù)管控模式實施路徑探索

付婷婷

【摘要】在人工智能時代來臨的大背景下，通過查擺當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管控面臨的主要挑戰(zhàn)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的創(chuàng)新成果，分析財務(wù)管控模式的發(fā)展趨勢，基于業(yè)財融合的理念和管理會計的工具，探索智能化財務(wù)管控模式實施路徑，對加強收入、費用管理、預(yù)算控制、業(yè)績評價、風(fēng)險管控等具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)；業(yè)財融合；人工智能 ；財務(wù)管控

【中圖分類號】F275

2018 世界人工智能大會在上海舉行，標(biāo)志著人工智能成為國家戰(zhàn)略?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的人工智能技術(shù)正在重構(gòu)已知世界，顛覆財務(wù)管理的傳統(tǒng)方法體系，探究財務(wù)管控智能化對策是當(dāng)前財務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要方向和緊迫任務(wù)。

一、企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管控面臨的挑戰(zhàn)

（一）信息化建設(shè)的挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)對信息系統(tǒng)具有極高的依存度，但系統(tǒng)間信息融合度低，交易信息、財務(wù)信息、稅務(wù)信息和管理信息缺乏充分的交互與共享，以至于阻礙系統(tǒng)間有效的整合與匹配，突破系統(tǒng)邊界的整合和改造不僅涉及大量軟硬件的投入，而且面臨難以估算的人力和物力耗費。

（二）業(yè)務(wù)流程再造的挑戰(zhàn)

企業(yè)的完整業(yè)務(wù)鏈條涵蓋從采購、報銷等支付業(yè)務(wù)到銷售收款業(yè)務(wù)，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程中業(yè)財融合理念無法充分體現(xiàn)，造成信息傳遞斷裂以及事前管理障礙等問題。于業(yè)務(wù)人員而言，業(yè)務(wù)交易過程審批環(huán)節(jié)冗長且透明度低，資源難以達(dá)到市場化的優(yōu)化配置，缺乏科學(xué)評價投入產(chǎn)出效果的量化依據(jù)；于財務(wù)人員而言，單據(jù)處理量大且協(xié)調(diào)成本高，缺少實時獲取、分析和傳遞信息的無障礙通道；于管理者而言，無法提取實時的信息全景圖作為管理決策的有力支撐。

（三）稅控管理的挑戰(zhàn)

全面實施“營改增”之后，增值稅發(fā)票管理流程節(jié)點繁多操作復(fù)雜，從銷售發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、繳銷，到采購發(fā)票的獲取、認(rèn)證、抵扣等，增值稅的進項稅認(rèn)證抵扣關(guān)系直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，稅基管理、稅金計算、納稅申報、稅務(wù)統(tǒng)計、涉稅核算規(guī)則等比較復(fù)雜，人工算稅、手工管票的方式增加了日常稅控管理的工作量和操作難度，增加了企業(yè)的管理成本，帶來較高的財稅風(fēng)險。

二、財務(wù)管控模式的發(fā)展趨勢

當(dāng)今人工智能、大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)迅猛發(fā)展，財務(wù)管控的趨勢必將向業(yè)務(wù)前端延伸，以“涉稅業(yè)務(wù)+財務(wù)”集中管理為核心，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、財務(wù)流和管理流有機融合的后端支撐，全面推動交易數(shù)字化的轉(zhuǎn)型和重塑，大幅提升財務(wù)管理效率、決策支持水平和風(fēng)險管控能力，具體表現(xiàn)以下幾方面：

（一）基礎(chǔ)作業(yè)自動化

重復(fù)和標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)被集中統(tǒng)一處理，實現(xiàn)自動記賬、對賬、報賬和查真，同時通過規(guī)則引擎管理政策規(guī)則、業(yè)務(wù)規(guī)則和計算規(guī)則，快速響應(yīng)內(nèi)外部管理和政策變化需求，極大提高工作效率、規(guī)范和簡化業(yè)務(wù)流程、促進財務(wù)組織的扁平化。

（二）信息共享化

通過整合公司內(nèi)部價值鏈條和外部資源（工商稅務(wù)機關(guān)、供應(yīng)商、客戶），借助內(nèi)通外聯(lián)實現(xiàn)業(yè)、財、稅管理從線下到線上、從分散到集約的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化跨系統(tǒng)和跨組織的資源共享配置，降低了交易成本，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)全過程管控。

（三）操作智能化

語音圖像識別保障了數(shù)據(jù)采集的前端化和信息的可靠性；電子化的憑證推進財務(wù)檔案的無紙化，維護原始票據(jù)的真實性、完整性和安全性，突破傳統(tǒng)紙質(zhì)材料向影音、視頻等多媒體形式拓展，實現(xiàn)業(yè)財信息的在線可視化和共享化；知識圖譜和訓(xùn)練引擎等機器學(xué)習(xí)技術(shù)支持分解復(fù)雜的財務(wù)問題，解決財務(wù)管理中籌資、投資、運營和分配管理等難解痛點，促進會計職能的服務(wù)化。

三、智能化財務(wù)管控模式的實施路徑

智能化財務(wù)管控模式縱向貫穿企業(yè)內(nèi)外部價值鏈條，借助電子交易票據(jù)為媒介實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、票據(jù)流、信息流的“三流合一”，實施的路徑總體劃分為三個層面：一是組織扁平化與信息交互等保障設(shè)施建設(shè)；二是優(yōu)化核心業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程；三是利用管理會計工具支持管理決策。

（一）組織結(jié)構(gòu)的扁平化

全流程的財務(wù)管理涵蓋前端的基礎(chǔ)工作、中端的分析決策和后端的風(fēng)險防控，及全過程監(jiān)督。組織結(jié)構(gòu)扁平化有利于整合和精簡運作流程，加快及時反應(yīng)速度，實現(xiàn)統(tǒng)一集中的平臺化管理。財務(wù)管控的職能分為：以財務(wù)核算為中心的基礎(chǔ)職能和基于大數(shù)據(jù)體系分析和管控的管理職能。

（二）信息系統(tǒng)的升級改造

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為滿足企業(yè)管理需求和業(yè)務(wù)發(fā)展提供了契機，既是財務(wù)管控的物質(zhì)基礎(chǔ)又是動力源泉。信息系統(tǒng)架構(gòu)涵蓋的范圍不僅涉及到內(nèi)部客戶管理（CRM）系統(tǒng)、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和銀企互聯(lián)系統(tǒng)，還要包括外部供應(yīng)商門戶系統(tǒng)、稅務(wù)局查驗認(rèn)證系統(tǒng)等，只有通過貫通系統(tǒng)邊界，才能打造業(yè)財融合、財稅融合的內(nèi)外連通有機結(jié)合的信息管理系統(tǒng)。首先，鑒于系統(tǒng)軟件開發(fā)周期、開發(fā)成本和實用性等因素，抉擇自主研發(fā)或者購買通用軟件，保障各子系統(tǒng)各自獨立穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)；其次，采用集成技術(shù)分階段、循序漸進地將各類系統(tǒng)整合到統(tǒng)一的信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)篩選提煉和集成，采用移動平臺管理提升信息共享和傳遞的效率；最后，數(shù)據(jù)庫的安全屏障是企業(yè)運轉(zhuǎn)的生命線，利用互聯(lián)網(wǎng)云分布資源共享管理模式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中管理，并搭建維護信息可靠性和安全性的防火墻。

（三）前端核心模塊的優(yōu)化

1.收款模塊

收款流程集電子單據(jù)審核、憑證管理、稅控開票和系統(tǒng)間核對于一體，通過與前端業(yè)務(wù)對接，按照“收入確認(rèn)——稅金管理——發(fā)票交付”三個基本步驟運行收款業(yè)務(wù)。收款資金到賬后，單據(jù)經(jīng)智能復(fù)核推送到稅控系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)，納稅信息與申報稅金核對一致后生成憑證；申請開票的交易對方信息線上填列，通過系統(tǒng)內(nèi)置稅控機和專票打印控件功能，嚴(yán)控開票并杜絕虛開發(fā)票，當(dāng)稅務(wù)政策發(fā)生變化時，規(guī)則引擎將自動更新，系統(tǒng)只需一點修改就可以支撐，極大減輕開票量、提高開票效率和提高客戶滿意度。

2.付款模塊

企業(yè)日常支出包括費用性支出和資本性支出，付款流程分為對私報銷和對公采購兩大類別，統(tǒng)一遵循“申請——審批——訂單推送——記賬、對賬、結(jié)算自動化”的步驟實施付款業(yè)務(wù)。

引入商旅平臺（如阿里商旅），對私報銷實現(xiàn)報銷手續(xù)的無紙化，增強信息傳遞時效性和透明度，提高審核單據(jù)和賬務(wù)處理的效率和質(zhì)量，具有優(yōu)勢如下：一是推薦行程智能化，報銷人發(fā)起差旅行程申請，根據(jù)時間或金額規(guī)則設(shè)定，系統(tǒng)自動規(guī)劃出最優(yōu)路線以供備選，自動比價機票、酒店等。二是審批智能化，系統(tǒng)自動識別報銷人部門，由部門和消費類型字段自動映射到預(yù)算和核算字段，將費用明細(xì)科目轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)語言，經(jīng)過控制/預(yù)算引擎配置差旅費額度，經(jīng)審批之后由銀企互聯(lián)系統(tǒng)統(tǒng)一支付和結(jié)算。三是發(fā)票處理自動化，商旅平臺自動與供應(yīng)商對賬，并于對賬無誤后生成憑證，同時統(tǒng)一發(fā)起訂單發(fā)票的申請，發(fā)票信息在線上進行回傳、檢驗，并將紙質(zhì)發(fā)票線下郵寄財務(wù)部存檔保管，實現(xiàn)了發(fā)票的線上線下集中管理，不但縮減了審核時間成本和人工成本，而且降低了漏報、漏抵扣的稅務(wù)風(fēng)險和商業(yè)機密外泄的風(fēng)險。

通過對接多個外部電商平臺的商城業(yè)務(wù)模式，對公采購實現(xiàn)線上化前端交易和物流信息，電子化交易的合同、訂單和發(fā)票，自動化跟蹤和匹配數(shù)據(jù)，財務(wù)管控視野延伸覆蓋到租賃、裝修、設(shè)備采購等重大資本性支出全流程，透明化交易信息，提高資源的使用效率，降低了交易成本。主要優(yōu)化在于：一是線上下單，提交商品訂單會自動關(guān)聯(lián)消費類型和品目到費用明細(xì)科目，在預(yù)算范圍內(nèi)比對各供應(yīng)商的價格和性能，爭取占據(jù)比價優(yōu)勢和規(guī)模效益；二是訂單線上審批，經(jīng)過控制/預(yù)算引擎判斷是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和費用標(biāo)準(zhǔn)，付款審批完成后，系統(tǒng)會自動提交訂單給供應(yīng)商，由銀企互聯(lián)系統(tǒng)統(tǒng)一付款結(jié)算，物流信息于發(fā)貨后可實時追蹤；三是收貨確認(rèn)與對賬取票，在線收貨驗收確認(rèn)后，于每月指定結(jié)算時間自動對賬，對已對賬狀態(tài)的訂單申請開具發(fā)票，并將發(fā)票信息線上回傳、原件線下郵寄，進行自動化的查驗、認(rèn)證抵扣和賬務(wù)處理。

3.報表模塊

在傳統(tǒng)三大財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理報表和統(tǒng)計報表的智能報表模塊。一方面，開發(fā)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)接口，基于業(yè)財數(shù)據(jù)自動生成不同決策視角的管理報表，利用透視功能追溯數(shù)據(jù)源和計算規(guī)則，直至業(yè)務(wù)活動，增強了前置管控力度。另一方面，交互對接外部報表報送系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)報表填報說明設(shè)計報表模版、數(shù)據(jù)源和計算公式等要素，按時保質(zhì)的自動生成和報送各類報表。

（四）中/后端管理會計模塊的建設(shè)

線上交易閉環(huán)管理保證實時獲取各類業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，包含線上供產(chǎn)銷數(shù)據(jù)、財報數(shù)據(jù)和稅控數(shù)據(jù)等，通過關(guān)聯(lián)規(guī)則統(tǒng)計分析和篩選海量數(shù)據(jù)，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和反饋路徑，整合提煉成可靠的業(yè)務(wù)口徑、會計口徑、稅務(wù)口徑和管理口徑的信息，依托管理會計工具為預(yù)算控制、盈利性評價、風(fēng)控體系等管理決策提供有力的支撐。

一是多維度的預(yù)算控制。一方面，收入預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)橫向按照產(chǎn)品線、業(yè)務(wù)團隊和區(qū)域單元，縱向按照設(shè)定時間期限同比、環(huán)比，從銷售量、價格、區(qū)域等多因素分析預(yù)算完成情況。另一方面，費用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置突破單維固定標(biāo)準(zhǔn)分類（一類城市、二類城市），實現(xiàn)按區(qū)域/季節(jié)更加人性化、科學(xué)化和市場化地動態(tài)調(diào)整和更新；費用的預(yù)算編制方面實現(xiàn)各機構(gòu)精準(zhǔn)預(yù)測合理的使用額度，集中采購管理方面精準(zhǔn)鎖定口碑好、性價比高、交易流量大的商品，提升議價能力。

二是多層次的盈利性業(yè)績評價。利用盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)分析、標(biāo)桿法等量化方法，綜合評估項目（產(chǎn)品）的成本、收入及盈利性以及在同業(yè)競爭中的地位。依據(jù)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)完成業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)團隊乃至區(qū)域單元的業(yè)績評價，根據(jù)評價結(jié)果確認(rèn)整改、控制重點提出解決方案，同時對解決方案的執(zhí)行過程和結(jié)果進行追蹤，為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)方向等經(jīng)營決策提供科學(xué)的量化依據(jù)。

三是全程化和指標(biāo)化的風(fēng)控體系。通過信息化手段，建立扁平化監(jiān)管應(yīng)對模式，實現(xiàn)事中監(jiān)控和事前預(yù)防。標(biāo)準(zhǔn)化、指標(biāo)化、全員化風(fēng)險管理流程，有效識別風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、治理風(fēng)險和化解風(fēng)險，提高風(fēng)險的有效應(yīng)對能力。第一引入紅黃綠燈機制，設(shè)置風(fēng)險指標(biāo)對標(biāo)分析規(guī)則，確保業(yè)務(wù)合規(guī)；第二建立風(fēng)險識別和預(yù)警機制，構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)控網(wǎng)，形成風(fēng)險監(jiān)控監(jiān)督全景視圖，實現(xiàn)智能發(fā)現(xiàn)；第三完善風(fēng)險追蹤與應(yīng)對，在管理閉環(huán)中快速自查和憑證調(diào)閱追蹤原因處理爭議；第四風(fēng)險指標(biāo)對標(biāo)分析，實時掌握財務(wù)稅務(wù)風(fēng)險點追溯風(fēng)險事項。

四、管控運行的有效保障

（一）核心流程的持續(xù)優(yōu)化和規(guī)范化

智能化財務(wù)管控既是全業(yè)務(wù)過程管控和精細(xì)化管理中流程再造的質(zhì)變過程，亦是從實用性到適用性不斷完善的過程。一方面應(yīng)遵循持續(xù)監(jiān)測、不斷修正和自我完善的良性循環(huán)，按照設(shè)定的評價機制定期全面評估系統(tǒng)運行狀況；另一方面從成本效益原則的視角，確定精細(xì)化管理的深度，在組織架構(gòu)定位、流程整合精簡、內(nèi)控制度設(shè)計等方面，充分挖潛有待持續(xù)完善和優(yōu)化的企業(yè)價值。

（二）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)監(jiān)管的持續(xù)加強

面對經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的變革、智能化的潮流和管理模式的創(chuàng)新，信息數(shù)據(jù)是智能化共享時代的核心資產(chǎn)，切實從硬件和軟件兩方面建立信息的安全屏障。一是在硬件上夯實信息安全保護的技術(shù)能力，建立完善的防火墻、數(shù)據(jù)加密、災(zāi)備等網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)施；二是軟件上落實信息安全保護的行為規(guī)范和準(zhǔn)則，界定信息披露與保密標(biāo)準(zhǔn)，制定平臺技術(shù)審核和信息審核規(guī)則。

（三）全員素質(zhì)的提升和理念的樹立

高度重視增強財務(wù)、業(yè)務(wù)和采購各關(guān)鍵節(jié)點員工的專業(yè)素質(zhì)和大數(shù)據(jù)管理意識，并切實落實于日常工作職責(zé)中。一方面，促進財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)優(yōu)化和專業(yè)知識的更新，熟悉財稅政策并靈活運用于稅務(wù)籌劃，拓展戰(zhàn)略財務(wù)的全局觀，提升財務(wù)分析和流程規(guī)劃能力；另一方面，開展全員財稅知識和智能化操作的培訓(xùn)，協(xié)助業(yè)務(wù)人員在采購、租賃、工程建設(shè)等重大業(yè)務(wù)中的商務(wù)談判、合同擬定和費用支付等環(huán)節(jié)掌握主動權(quán)，利用大數(shù)據(jù)支持重大經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)安排。

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