新時代財政監(jiān)督功能定位轉(zhuǎn)型微觀機制思考

●張貽旺 全承相

“地方財政監(jiān)督創(chuàng)新與探索”專欄

財政監(jiān)督功能定位的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)是財政監(jiān)督內(nèi)部權(quán)責配置。只有理順財政部門內(nèi)部財政監(jiān)督分工協(xié)作關(guān)系，有效構(gòu)建財政監(jiān)督標準體系與運行制約機制，科學構(gòu)建全方位動態(tài)化財政監(jiān)督信息系統(tǒng)，運用財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具，不斷強化財政監(jiān)督后續(xù)處置問責力度，及時動態(tài)反饋財政監(jiān)督督查結(jié)果，才能為有效懲治財政違法現(xiàn)象提供保障，切實發(fā)揮財政監(jiān)督的財政管理風險的預(yù)防、預(yù)警與控制功能。

一、明晰財政監(jiān)督功能定位，理順內(nèi)部分工關(guān)系

在明晰財政監(jiān)督功能定位基礎(chǔ)上，強化財政監(jiān)督內(nèi)部的權(quán)責配置，理順財政部門內(nèi)部各類財政監(jiān)督分工協(xié)作關(guān)系。通過加強以財政內(nèi)部風險控制為導(dǎo)向的財政管理體制改革，深入推進財政監(jiān)督嵌入財政管理的體制機制進程，理順財政監(jiān)督內(nèi)部構(gòu)成體系 （財政部門內(nèi)部業(yè)務(wù)監(jiān)管、財政部門內(nèi)部專職監(jiān)督、財政部門內(nèi)部相關(guān)監(jiān)督、財政部門上級委派監(jiān)督），努力防范財政監(jiān)督條塊分割等碎片化現(xiàn)象。

圖1 財政部門內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及其功能定位

（一）財政部門與部門預(yù)算單位權(quán)責關(guān)系優(yōu)化原則

財政部門內(nèi)部在預(yù)算監(jiān)管權(quán)責的配置上除受制于財政治理理念和政治治理體制制約之外，主要從有利于更好地為政府各業(yè)務(wù)部門提供財政預(yù)算經(jīng)費保障與管理服務(wù)的角度考慮。財政部門（預(yù)算分配主體）對部門預(yù)算單位（預(yù)算使用主體）的監(jiān)管必須嵌入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)管的全過程。新《預(yù)算法》從預(yù)算運行全過程明確了財政預(yù)算分權(quán)制衡的原則要求：預(yù)算立法與審批決策權(quán)歸人大，預(yù)算編制和執(zhí)行權(quán)歸政府 （由財政部門代為行使）；政府行業(yè)主管部門承擔本系統(tǒng)預(yù)算分配的編制與執(zhí)行職能，政府部門預(yù)算監(jiān)督權(quán)主要由財政部門和審計部門行使，人大和監(jiān)察機關(guān)負責從外部對其進行監(jiān)督。這種分權(quán)制衡模式強調(diào)以國家預(yù)算治理三階段過程理論為核心構(gòu)建外部財政監(jiān)督體制基礎(chǔ)上的政府內(nèi)部預(yù)算控制體系。

基于此，財政部門要不斷完善預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行與國庫集中支付管理業(yè)務(wù)流程，在不斷完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控預(yù)警規(guī)則、機制，確保財政資金安全、有效、合規(guī)地使用的前提下，最大限度地擴大部門預(yù)算單位用款決策和財務(wù)監(jiān)管權(quán)責，提高財政部門對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的質(zhì)量與效果。強化財政監(jiān)督既要保持財政部門與財政資金使用部門相互獨立、明確政府部門內(nèi)部各職能機構(gòu)權(quán)責，又要完善政府各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核機制，以績效評價為手段，以結(jié)果應(yīng)用為保障，提高預(yù)算監(jiān)管水平。各級政府財政部門要有效監(jiān)控預(yù)算使用部門的預(yù)算運行狀態(tài)，必須全面、及時地掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，深入分析預(yù)算執(zhí)行存在的問題，健全預(yù)算執(zhí)行考核評價及其獎懲激勵約束制度。各級政府業(yè)務(wù)部門及其所屬各單位應(yīng)主動配合財政部門調(diào)查核實監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點與問題，對確認違規(guī)的問題要依法糾正、嚴肅整改；對所屬預(yù)算單位存在的問題要在健全財政監(jiān)控機制的基礎(chǔ)上進一步加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，完善部門預(yù)算執(zhí)行分析制度，有效處理預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并加強對垂直管理下級單位的預(yù)算監(jiān)督指導(dǎo)。

（二）財政部門業(yè)務(wù)管理機構(gòu)與專職監(jiān)督機構(gòu)的優(yōu)化配置

在財政部門內(nèi)部，按照以預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督三大子系統(tǒng)為基礎(chǔ)，重組以總預(yù)算編制局、預(yù)算執(zhí)行局、財政監(jiān)督局為核心，以相關(guān)處室為支撐，構(gòu)建一套預(yù)算管理與監(jiān)督機構(gòu)體系，理清預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三項職能，對預(yù)算權(quán)力進行重新配置和細分，實現(xiàn)財政內(nèi)部預(yù)算分工及其流程合理化。強化財政部門內(nèi)部三系制衡互動機制需要進一步完善財政監(jiān)督內(nèi)部治理機制。財政監(jiān)督職能的整合思路就是在現(xiàn)有編、行、監(jiān)三位一體的財政內(nèi)部大監(jiān)管體制下，對會計監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、內(nèi)部控制、績效評價、預(yù)算監(jiān)督等分散到各相關(guān)處室的財政監(jiān)督職責進行整合歸口到財政監(jiān)督處（局)，形成以會計規(guī)范為基礎(chǔ)、預(yù)算過程為核心、財政收支為內(nèi)容、績效評價為常態(tài)、數(shù)據(jù)分析為趨勢、結(jié)果問責為保障的財政監(jiān)督職能體系，妥善處理好財政部門內(nèi)設(shè)監(jiān)管機構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行中的規(guī)范性原則與靈活性做法的關(guān)系和預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督之間的“制衡”和“互動”關(guān)系等問題。

為了強化財政部門的內(nèi)部制約機制必須不斷建立完善財政部門內(nèi)部控制制度，理順財政內(nèi)部各類監(jiān)管機構(gòu)之間基礎(chǔ)性的分工協(xié)作機制。各級財政部門要建立健全規(guī)范、安全、高效的財政內(nèi)部控制制度，有效改善財政部門內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)及其運行銜接機制，強化財政風險評估與監(jiān)控，確保關(guān)鍵崗位、重要事項的決策、執(zhí)行、監(jiān)督處于不相容分離制衡約束狀態(tài)下，將各類風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。一方面，財政部門的業(yè)務(wù)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當按各自職能履行自己的財政監(jiān)管職責，通過監(jiān)測預(yù)算部門的編制與運行，實時動態(tài)反映財政資金流動狀態(tài)，第一時間得到監(jiān)督檢查線索和資料。財政監(jiān)督專職機構(gòu)對財政預(yù)算業(yè)務(wù)管理情況進行隨機在線監(jiān)測、跟蹤檢查，采集實時原始動態(tài)數(shù)據(jù)進行歸集、對比和分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時發(fā)出監(jiān)管預(yù)警，防患于未然。另一方面，為了切實增強財政監(jiān)督工作機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，要充分整合各類財政監(jiān)督機構(gòu)相關(guān)職能，加強財政監(jiān)督與會計監(jiān)督、績效評估等相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)的分工合作關(guān)系，完善會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管機制，充分發(fā)揮出財政監(jiān)督的合力，提升財政監(jiān)督的威懾力和效率。一是健全財政資金支出的績效評價制度，明確財政資金績效評價的目標和程序，制定科學的財政資金績效評價標準。二是加強財政會計監(jiān)督檢查力度，完善會計監(jiān)督法律責任體系，強化財政監(jiān)督職責和權(quán)限范圍，增強其監(jiān)督權(quán)威性和威懾力。三是財政部派駐地方監(jiān)管局應(yīng)發(fā)揮其就地監(jiān)督的優(yōu)勢，更多地綜合運用監(jiān)測、核查、抽查、跟蹤監(jiān)控等各種手段，及時有效地查處違法違規(guī)問題。

（三）科學構(gòu)建財政部門外派監(jiān)督體系

根據(jù)政府間財政監(jiān)管分權(quán)權(quán)責體系，科學構(gòu)建財政部門外部縱向派駐財政監(jiān)督體系，確保上級政府財政政策能夠得到有效執(zhí)行。根據(jù)《中央編辦關(guān)于財政部派出機構(gòu)設(shè)置有關(guān)事項的通知》規(guī)定，各地財政監(jiān)管局的變革旨在扎實推進財政監(jiān)管職能轉(zhuǎn)換，根據(jù)上級授權(quán)管理屬地各項財政收支，承擔財稅法規(guī)和財政政策在屬地的執(zhí)行情況、預(yù)算管理、績效評估、政府債務(wù)風險控制、國有資產(chǎn)監(jiān)管、會計信息質(zhì)量等有關(guān)監(jiān)督工作，向派出機關(guān)提出相關(guān)政策建議與調(diào)研報告。

財政部各地派駐機構(gòu)要在嚴格執(zhí)行與審計業(yè)務(wù)分工的基礎(chǔ)上，切實厘清同地方財政部門的職責定位關(guān)系，不斷健全財政監(jiān)管體制機制，通過重點環(huán)節(jié)突破、嚴肅查處問題，強化責任追究，提升財政監(jiān)管的威懾力。為了克服現(xiàn)場檢查事后糾偏、覆蓋面有限、問題無法及時糾正的劣勢，通常將現(xiàn)場檢查方式“嫁接”到事中監(jiān)管環(huán)節(jié)，實現(xiàn)日常監(jiān)管和現(xiàn)場檢查有機融合，按照目標、問題和效果“三個導(dǎo)向相統(tǒng)一”的預(yù)算監(jiān)管思路，有針對性深入及時揭示和解決問題，構(gòu)建搜集相關(guān)信息、分析核實疑點、定期評價報告、落實整改建議等工作鏈條，將監(jiān)管軟約束變?yōu)橛惨?，提高監(jiān)管質(zhì)量。

財政監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)履職需要可要求當?shù)卣嘘P(guān)部門和單位提供財政收支有關(guān)資料；對被監(jiān)督單位實施年度財務(wù)決算審查和日常重點檢查，向當?shù)刎斦块T與主管部門呈交財政監(jiān)督報告、采取措施有效制止和糾正有關(guān)違法行為，并依法實施處罰：構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任；對嚴重違法需要給予行政處分的，向有權(quán)機關(guān)提出相應(yīng)的問責建議。

二、借助先進信息化技術(shù)，綜合提升財政監(jiān)督效率

根據(jù)全口徑預(yù)算管理與信息公開的法定要求，運用網(wǎng)絡(luò)與電子信息化技術(shù)，科學構(gòu)建全方位動態(tài)化財政監(jiān)督信息系統(tǒng)，并通過開發(fā)有針對性的財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具，不斷提升財政監(jiān)督能力、有效防范各類財政監(jiān)管風險。面對現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，財政部門要不斷與時俱進創(chuàng)新監(jiān)督工具與手段，在積極推進財政監(jiān)管對象全口徑預(yù)算化、財政監(jiān)管手段全方位電子化、財政監(jiān)管平臺全過程系統(tǒng)化、財政監(jiān)管信息立體式透明化、財政監(jiān)督方法全面大數(shù)據(jù)化、財政監(jiān)督結(jié)果多方面落實化的基礎(chǔ)上，確保財政監(jiān)督目標的全面實現(xiàn)。

圖2 政府財政監(jiān)督工具創(chuàng)新趨勢

（一）運用信息化技術(shù)，構(gòu)建全方位動態(tài)化系統(tǒng)

根據(jù)全口徑預(yù)算管理體系與財政信息公開的法定要求，運用網(wǎng)絡(luò)與電子信息化技術(shù)，科學構(gòu)建全方位動態(tài)化財政監(jiān)督信息系統(tǒng)。財政部門要充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段創(chuàng)新，積極構(gòu)建財政收支監(jiān)管一體化體系基礎(chǔ)上的財政監(jiān)督信息系統(tǒng)，全面開放各類財政收支預(yù)算管理分支系統(tǒng)的數(shù)據(jù)端口，系統(tǒng)整合各類財政收支預(yù)算運行的基礎(chǔ)信息，使各類財政收支預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各業(yè)務(wù)主體間的政策管理和資金運行信息能夠?qū)崟r共享、相互鏈接，相應(yīng)配置功能強大的財政監(jiān)督信息分析與預(yù)警處理系統(tǒng)，確立財政監(jiān)督新模式，實現(xiàn)對財政收支的全方位、全過程、全口徑、電子化、動態(tài)化的監(jiān)控。以財政大數(shù)據(jù)分析工具開展財政監(jiān)督需要以財政監(jiān)督信息系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)。加快推進財政監(jiān)督信息化建設(shè)要高度關(guān)注以下三個層面的問題：

在宏觀上，從整體上設(shè)計一個體系完整、運行高效、預(yù)警靈敏的財政監(jiān)督信息系統(tǒng)體系。為了統(tǒng)一財政監(jiān)督數(shù)據(jù)標準和整合財政監(jiān)督信息資源，必須緊密結(jié)合財政監(jiān)督改革發(fā)展趨勢做好頂層設(shè)計，建立完善財政監(jiān)督業(yè)務(wù)流程，嵌入財政綜合管理信息系統(tǒng)；建立統(tǒng)一的財政監(jiān)督數(shù)據(jù)構(gòu)成體系與數(shù)據(jù)共享格式要求，逐步構(gòu)建標準統(tǒng)一的財政數(shù)據(jù)資源倉庫，實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)的集中存儲、統(tǒng)一管理和信息共享，為大數(shù)據(jù)分析處理提供基礎(chǔ)技術(shù)支撐條件。財政監(jiān)督共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的搭建是財政監(jiān)督信息化建設(shè)的核心，主要包括財政大數(shù)據(jù)分析模型庫、財政大數(shù)據(jù)標準化法規(guī)數(shù)據(jù)庫、財政預(yù)算收支管理系統(tǒng)（預(yù)算編制系統(tǒng)、國庫收支系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)等）、部門預(yù)算支出定額庫和項目庫、財政績效預(yù)算評價指標庫等構(gòu)成體系，實現(xiàn)了財政信息的無障礙傳導(dǎo)與充分利用。

在中觀上，從制度上建立各部門電子數(shù)據(jù)依法定期報送制度和通過財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)定期采集制度，健全信息整合、協(xié)調(diào)、共享和通報制度，完善重點領(lǐng)域財政數(shù)據(jù)庫安全管理與利用制度，以便積極拓寬財政監(jiān)督數(shù)據(jù)采集途徑，實現(xiàn)財政監(jiān)督數(shù)據(jù)的實時采集，最大限度地實現(xiàn)財政相關(guān)數(shù)據(jù)的深度融合，有效整合和協(xié)調(diào)財政大數(shù)據(jù)處理和分析力量、資源，建立緊密的工作協(xié)調(diào)機制，加快完善財政監(jiān)督信息共享體系，暢通財政監(jiān)督信息相關(guān)共享渠道，推動重點數(shù)據(jù)庫之間的數(shù)據(jù)共享共用，加強對敏感和要害財政數(shù)據(jù)的風險監(jiān)管力度，以促進財政監(jiān)督與財政管理業(yè)務(wù)的融合，理順財政部門、部門預(yù)算單位、其他監(jiān)管機關(guān)之間業(yè)務(wù)協(xié)作關(guān)系和數(shù)據(jù)傳遞關(guān)系，延長對財政資金的監(jiān)管鏈條，建立起動態(tài)電子化的財政監(jiān)督體系，實現(xiàn)財政監(jiān)管的自動智能化處理目標。

在微觀上，從機制上不斷強化財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)資源的挖掘與利用能力。加強財稅數(shù)據(jù)的獲取、組織、分析能力，通過分析揭示隱藏在數(shù)據(jù)背后的財政監(jiān)管問題，為加強財政監(jiān)管決策提供可靠依據(jù)。財政專職監(jiān)督機構(gòu)可根據(jù)監(jiān)督目標構(gòu)建預(yù)算運行電子化數(shù)據(jù)實用分析模型，對各類財政收支進展動態(tài)情況及其潛在風險進行對比分析、評價與趨勢預(yù)測，滿足財政日常監(jiān)督、重點監(jiān)督和專項監(jiān)督的需要。通過構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，將傳統(tǒng)現(xiàn)場監(jiān)督方式有效轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場監(jiān)督為主導(dǎo)的監(jiān)督模式，真正實現(xiàn)財政監(jiān)督對象的全覆蓋。

（二）充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，防范各類財政風險

充分利用財政大數(shù)據(jù)技術(shù)對財政風險管理優(yōu)勢，通過開發(fā)有針對性的財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具，不斷提升財政監(jiān)督能力、有效防范各類財政風險。財政專職監(jiān)督機構(gòu)要充分運用現(xiàn)代電子信息技術(shù)發(fā)展成果，針對大數(shù)據(jù)時代財政監(jiān)管信息系統(tǒng)運行的風險特征，認真總結(jié)現(xiàn)有財政相關(guān)大數(shù)據(jù)分析軟件的經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新新時代財政監(jiān)督的運行機制與方式方法，積極開發(fā)財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具，科學構(gòu)建財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析指標體系與相應(yīng)的數(shù)據(jù)指標統(tǒng)計口徑與格式要求，不斷優(yōu)化財政相關(guān)大數(shù)據(jù)的決策支持功能與應(yīng)用效率，通過大幅增加多項數(shù)據(jù)聚集與對比分析，提升財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具的風險識別能力與預(yù)警能力。

財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具的開發(fā)不僅應(yīng)當建立在財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)現(xiàn)實運行機制完善的基礎(chǔ)上，要對預(yù)算編報系統(tǒng)、預(yù)算指標系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、非稅征管系統(tǒng)、決算編報系統(tǒng)和單位財務(wù)核算系統(tǒng)的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中進行多系統(tǒng)關(guān)聯(lián)、大數(shù)據(jù)比對研究，確保能夠全面系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的風險隱患；而且更要充分注重財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件的運行條件、分析內(nèi)容、分析模型、分析方法、指標體系、風險評價的構(gòu)建，注重運用大數(shù)據(jù)技術(shù)強化財政監(jiān)督對象的特殊性研究，以便財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具能夠充分地對海量財政數(shù)據(jù)進行多維度、多層次、全方位、全過程、高質(zhì)量的比較分析與評價。

財政監(jiān)督大數(shù)據(jù)分析軟件工具的運用必須在注重數(shù)據(jù)收集、破解部門封閉化、層級分割化的格局的前提下，強調(diào)以財政大數(shù)據(jù)監(jiān)督戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，切實提升數(shù)據(jù)分析工具的治理效用。在具體運用大數(shù)據(jù)分析軟件的過程中，要充分運用財政綜合性大數(shù)據(jù)與相關(guān)部門大數(shù)據(jù)的有機整合，注重利用其先進的數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，通過強化財政系統(tǒng)及財政相關(guān)部門各類信息的綜合應(yīng)用，采集多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析比對，強化以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的定量分析，查找資金使用管理過程中存在的問題，為開展監(jiān)督檢查夯實基礎(chǔ)；通過對財政監(jiān)督對象、被檢查單位或被評價項目進行查前分析比對，篩選出財政監(jiān)管存在疑似違規(guī)與績效問題，深入分析成因，有針對性地制定財政監(jiān)督檢查重點內(nèi)容與方式方法等配置方案，提升財政監(jiān)督檢查過程的工作效率和檢查結(jié)果的精準可靠性。

運用財政大數(shù)據(jù)分析工具開展財政監(jiān)督需要不斷強化財政大數(shù)據(jù)分析軟件工具的技術(shù)支撐。與大數(shù)據(jù)分析相關(guān)的支撐條件主要包括設(shè)備與軟件、制度、機制、標準等因素。這不僅需要打造一個容量較大、運行較快、功能較全的大數(shù)據(jù)平臺，使具備采集、儲存、管理、分析、交換、應(yīng)用上的智能化、可持續(xù)性特征；而且還需要通過健全制度構(gòu)建良性運行的相關(guān)機制與運行標準，通過數(shù)據(jù)集成打破目前數(shù)據(jù)部門封閉化、層級分割化狀態(tài)，實現(xiàn)財政與各類相關(guān)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換和共享最大化和便利化，為全面實現(xiàn)各類財政信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)互連、信息互通、資源共享奠定基礎(chǔ)。

（三）強化數(shù)據(jù)分析，提高財政監(jiān)督水平

利用電子化財政信息系統(tǒng)、運用財政大數(shù)據(jù)分析進行財政監(jiān)督，可顯著擴張財政監(jiān)督觀測、追蹤、分析財政管理相關(guān)的信息量（財務(wù)性經(jīng)濟數(shù)據(jù)與非財務(wù)性數(shù)據(jù)），有效克服當前財政監(jiān)督難以克服的信息供給博弈瓶頸問題，有利于全面提升財政監(jiān)督的智能化、系統(tǒng)化和高效化水平。

一是利用電子化財政信息系統(tǒng)、運用財政大數(shù)據(jù)分析開展財政監(jiān)督，全方位擴張了財政監(jiān)督檢查范圍。財政監(jiān)督電子化信息平臺建設(shè)使財政監(jiān)督檢查所依據(jù)的基礎(chǔ)信息更加系統(tǒng)全面，可以有效提高財政監(jiān)督檢查的效率和質(zhì)量。電子化財政信息系統(tǒng)可以通過設(shè)置檢查報告、案例分析、審查結(jié)論、處罰統(tǒng)計等模塊，配置基本法規(guī)、重大事件查詢等功能，匯集各個部門、各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，突破傳統(tǒng)賬務(wù)檢查的瓶頸約束，實現(xiàn)財政監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前、事中、事后全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，為深入開展各項財政監(jiān)督提供全面技術(shù)支撐。

二是利用電子化財政信息系統(tǒng)、運用財政大數(shù)據(jù)分析開展財政監(jiān)督，有效提升了財政監(jiān)督信息的完整性、透明度，增強財政監(jiān)督的自我約束力。全面開發(fā)綜合性財政監(jiān)督電子信息平臺有利于財政專監(jiān)督機構(gòu)對信息資源的整合、共享和利用，減少相關(guān)部門重復(fù)建設(shè)帶來的成本增加。綜合性電子化財政信息系統(tǒng)平臺通過與部門預(yù)算系統(tǒng)、單位賬務(wù)系統(tǒng)無縫對接，使所有財政監(jiān)管機構(gòu)可以隨時調(diào)閱被檢查單位的相關(guān)信息，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行自動比對分析，大幅減輕了檢查人員翻閱檔案、借閱資料的工作量，大幅提升財政監(jiān)督工作效率與精準度。

三是利用電子化財政信息系統(tǒng)、運用財政大數(shù)據(jù)分析開展財政監(jiān)督，有效提升了財政監(jiān)督信息的動態(tài)性、實時性，有效提升了財政監(jiān)督的自動化預(yù)警功能。監(jiān)督機關(guān)利用電子化財政信息系統(tǒng)的綜合審核和分析評價功能，可以快速檢驗出財政監(jiān)管中存在的各類隱患，也可以全面查詢到所有曾經(jīng)接受檢查單位的處理處罰情況，為處理處罰合理化提供技術(shù)保證，減少人為誤判等因素，維護了監(jiān)督檢查工作的嚴肅性。利用電子化財政信息系統(tǒng)對各項財政業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，實現(xiàn)了對財政資金審核、撥付以及使用信息不相符時的自動預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算單位違規(guī)情況，全面提高了財政監(jiān)督自動化水平。

總之，財政監(jiān)督信息系統(tǒng)化、電子化和動態(tài)化有效推動財政監(jiān)督的現(xiàn)代化治理理念、職能定位、監(jiān)督模式的實質(zhì)轉(zhuǎn)變，推動財政監(jiān)督由事后檢查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、由手工檢查向綜合信息分析方向轉(zhuǎn)變、由檢查處理型檢查監(jiān)督向促進管理型績效監(jiān)督轉(zhuǎn)變、使專項財政監(jiān)督與日常財政監(jiān)管更加有效地融合，形成財政監(jiān)督的系統(tǒng)合力。

三、確定財政監(jiān)督目標體系，切實提升功能效果

根據(jù)財政監(jiān)管分類目標制定財政監(jiān)督目標體系，規(guī)范各類財政監(jiān)督運行模式、適用程序、處置方式，構(gòu)建相應(yīng)的財政監(jiān)督績效評價機制與獎懲機制，強化財政監(jiān)督的管理整改督促、實質(zhì)違規(guī)問責和結(jié)果綜合運用的治理力度，切實提升財政監(jiān)督的財政風險預(yù)防、預(yù)警與控制的功能效果。

（一）根據(jù)財政監(jiān)管治理分類制定財政監(jiān)督目標體系，規(guī)范各類財政監(jiān)督運行模式、適用程序、處置方式

政府財政部門要根據(jù)財政監(jiān)管治理分類健全財政監(jiān)督內(nèi)外目標責任體系，明確監(jiān)管目標任務(wù)與具體要求。財政業(yè)務(wù)管理機構(gòu)要根據(jù)財政監(jiān)管制度做好基礎(chǔ)監(jiān)管工作，在此基礎(chǔ)上充分利用監(jiān)督成果改進相關(guān)管理制度；財政專職監(jiān)督機構(gòu)要不斷完善財政監(jiān)督檢查方式方法，通過各種檢查分析手段敏銳發(fā)現(xiàn)財政監(jiān)管問題，完善財政違法案件立案調(diào)查、處理處罰、復(fù)議移送等程序，建立統(tǒng)一的財政監(jiān)督行為標準，使每項監(jiān)督行為都能找到較為公平的自由裁量參考坐標體系，及時將有關(guān)處理建議反饋給相關(guān)管理機構(gòu)或相關(guān)監(jiān)督機關(guān)，強化對違規(guī)責任追究制度，努力實現(xiàn)財政監(jiān)督工作的“公正化”“流程化”“標準化”，防止財政監(jiān)督執(zhí)法的隨意性，不斷提升財政監(jiān)督法治化水平。

（二）根據(jù)財政內(nèi)部監(jiān)督治理目標的分類要求，強化其管理整改督促、違規(guī)問責與綜合結(jié)果運用的力度

1、根據(jù)財政內(nèi)部監(jiān)督治理目標要求，強化其管理整改督促機制。財政監(jiān)督部門對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題通常會根據(jù)不同情況采取不同處理措施：當場制止違法行為、及時采取適當補救措施、提出相應(yīng)整改建議、給予相應(yīng)處分處罰、移送有關(guān)機關(guān)處理等，為了確保這些措施得以有效落實，財政部門有必要不斷健全財政監(jiān)督檢查成果與處理意見實施情況的雙向反饋機制和跟蹤回訪機制。雙向反饋機制要求把監(jiān)督檢查成果與處理意見實施情況及時反饋給被檢查單位，建議被檢查單位根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)問題、成因，有針對性地采取整改措施；還要求被檢查單位在規(guī)定時間內(nèi)對問題整改方案、措施執(zhí)行情況向財政監(jiān)督部門進行書面報告說明；跟蹤回訪則要求監(jiān)督機構(gòu)對被檢查單位執(zhí)行整改建議與處理處罰進行跟蹤檢查與事后核實，促使其不斷提升內(nèi)部監(jiān)管水平。

2、根據(jù)財政內(nèi)部監(jiān)督治理目標要求，健全財政監(jiān)督問責處理實施制度。財政問責是對故意或者過失不履行或者不正確履行法定職責，造成財政資金的流失、侵吞、浪費，或者造成財政資金的使用效益低下，或者造成不良社會影響的行為依法追究其責任。通過規(guī)范財政問責處理程序、條件、標準和形式，明確財政違規(guī)的責任機制，確保財政違規(guī)處理處罰意見得到落實，提升財政監(jiān)督的督促地位和威懾效能。

3、根據(jù)財政內(nèi)部監(jiān)督治理目標要求，提高財政監(jiān)督成果綜合運用效果。財政監(jiān)督機構(gòu)要健全監(jiān)督成果運用制度體系，使監(jiān)督成果運用有規(guī)可依、有據(jù)可查，確保監(jiān)督機構(gòu)與業(yè)務(wù)處室之間，財政與金融、稅務(wù)、審計、預(yù)算部門和專職監(jiān)督機關(guān)之間的溝通協(xié)作，充分利用財政監(jiān)督檢查與處理成果，切實提高監(jiān)督檢查結(jié)果利用效率，有效提升財政監(jiān)督的綜合威懾效應(yīng)。

（三）根據(jù)財政監(jiān)督治理目標體系構(gòu)成的分類要求，構(gòu)建各類財政監(jiān)督機制運行的績效評價激勵約束機制

與財政績效監(jiān)督以提高財政資金分配和使用績效為目的不同，財政監(jiān)督績效評價是指財政監(jiān)督主體根據(jù)財政管理與監(jiān)督總體目標要求，依照財政監(jiān)督制度體系及其構(gòu)建的財政監(jiān)督機制，完善監(jiān)督考核評價與獎懲激勵約束機制，充分發(fā)揮好考核獎懲指揮棒的功能作用，更好地發(fā)揮財政監(jiān)督職能效果。財政部門要通過對相關(guān)財政監(jiān)督考核評價辦法進行修訂完善，提高財政監(jiān)督考核評價的科學化水平，并將每年度的考核結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開通報。新時代財政監(jiān)督要順應(yīng)新形勢新要求，積極構(gòu)建以績效為核心的高質(zhì)量財政監(jiān)督機制，做到有指標、可量化，向監(jiān)督要績效，用績效促監(jiān)督，多渠道提升監(jiān)督效果。在監(jiān)督績效評價基礎(chǔ)上不斷完善問題審理機制，防范問題定性和問題處理風險，對工作底稿、檢查報告中的重要問題的定性依據(jù)、處理處罰標準等逐項進行審理，做到問題描述清楚、定性準確、處理到位，確保檢查報告高質(zhì)量有深度有分量。■