財務欺詐的成因分析以及審計對策的研究

王欽 云南民族大學管理學院

一、前言

世界的不斷進步以及社會的不斷發(fā)展也包括經(jīng)濟水平的不斷提高,越來越多的企業(yè)和公司都出現(xiàn)了財務欺詐的問題.財務欺詐所應用到的方法惡劣,在一定的層面上存在很大的安全隱患,不僅會損害到公司等各方面的利益,而且對證券市場的發(fā)展也存在這著不可忽略的沖擊,最終對證券市場產(chǎn)生了不健康的無利的影響,具有特別大的危害性.并且這樣發(fā)展下去,必然會使得每個的投資者都產(chǎn)生經(jīng)濟上的不可估算的損失,從而導致企業(yè)的發(fā)展停滯不前,從而引起世界各國各大企業(yè)的關注,這將成為一個具有挑戰(zhàn)性和討論性世界難題.

二、財務欺詐的成因分析

(一)相關法律的缺失

財務欺詐行為的發(fā)生,在一定的程度上是根據(jù)特定時期法律環(huán)境的不嚴謹出現(xiàn)的.大家對法律意識性和對違法行為不甚理解,其處罰力度的也不夠強大,財務欺詐行為日益出現(xiàn).在我國現(xiàn)在運行的《刑法》中并沒有對發(fā)生財務欺詐的行為做出具體的約束行為,也沒有對提供虛假的會計信息這種情況以刑法的具體內容進行規(guī)定.最重要的是并沒有與會計里面規(guī)定的具體事項形成統(tǒng)一的對應和銜接.就是因為法律文件中出現(xiàn)的漏洞以及不合理的方式,使最具有威懾力的刑法沒有變成人們所依靠的中肯力量.并且在《會計法》以及《注冊會計法》和《審計法》中都是應用到了一些單純的授權性字眼,并沒有對這些權利如何行駛做過多的監(jiān)督管理和制約規(guī)定.綜上所述,我國在法律上對財務欺詐問題應該盡快的完善與修改.

(二)監(jiān)督制度不完善,使得會計準則存在漏洞

目前我國監(jiān)督部門主要有審計、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、財政、證監(jiān)會等,而這些部門又按特別的方式方法劃分了一些監(jiān)管范疇.其中財務部對每個模塊的全部財務進行監(jiān)督,但真實中都會因為人力物力的不完善做不到對這些欺詐來全面的監(jiān)督.國家的審計部門也不可能對全國各地遍及的這么多單位企業(yè)都做到仔細的檢查監(jiān)督,許多違法亂紀的情況根本得不到及時的制止與糾正.我國監(jiān)督環(huán)節(jié)一直都是一個重大的薄弱區(qū),面臨著鞭長莫及的窘境.監(jiān)管人員的不足與監(jiān)管力度的欠缺,使監(jiān)督和懲戒力度得不到高效率的高準則的監(jiān)管.當中,會計師事務所和會計人員由于企業(yè)對其利益誘惑而進行的會計造假行為比比皆是,很難有效的打擊到,使得一些企業(yè)和會計人員更加的猖狂.

(三)會計人員職業(yè)道德的缺失

會計的職業(yè)道德是指各個人員所遵照的行為準則,它包含無私的特性,服務的特性和原則時代的特性.我國對會計人員做出了具體的行為規(guī)范并頒布了《中華人民會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》,明確所要遵循的會計行為規(guī)范.但在實際會計實踐中,尤其我國對職業(yè)道德違規(guī)的行為懲處力度不夠嚴,對其做出的惡劣的道德行為沒能賞罰分明,因此這些人員就會采用違背職業(yè)道德的事情,從而構成財務欺詐問題的發(fā)生.

三、財務欺詐的審計對策

我國的財務欺詐在證券市場所造成的危害極其之大,讓人失去了很多的信任,其傷害是不言而喻的,并且以這種形式的欺騙還在日益壯大,讓人頭疼不已,無法解決.本來把一切的希望都寄托在了注冊會計師的身上,然而事與愿違,讓一切都變得破溯迷離,注冊會計師的倒戈相向讓希望破滅,讓一切的欺詐都回到了原點,會計師事務中注冊會計事的造假情況屢見不鮮,讓欺詐問題更加的嚴重,讓人們無法再對會計行業(yè)產(chǎn)生信任.因此應對財務欺詐的審計對策有以下幾點:

(一)加強誠信制度與法律法規(guī)的建設

需要辦到的是認真執(zhí)行并完善好新準則 在上市公司在應用時要做到制度的創(chuàng)新并加強會計人員的關于誠信的教育.讓所有的人員在健康的財務制度上準確前行.完善法律法規(guī),使其明確規(guī)定做出欺詐行為所需要受到法律法規(guī)的懲戒,讓會計人員對法律法規(guī)重視起來,從而起到制約的作用.

(二)準確把握管理與非管理,進行有效的監(jiān)督

財務欺詐在上市公司中存在的方式有明顯的相同性,認真準確的把握住管理欺詐和非管理欺詐的不同的基本特征,從而容易進行監(jiān)督,非管理欺詐通常是公司里地位比較低的人員,這些人的心里素質不是很好,通常會在生活上表現(xiàn)出不良的以及不安的情緒,很容易發(fā)現(xiàn)其露出的欺詐苗頭 而管理層的欺詐通常是公司的領導層的人物,其目的是為了度過公司的非常時期,旨在想要獲得并取得新貸款,發(fā)行新貸款等等的公司的危難時期.

(三)加強會計人員的管理

1.加強賞罰分明機制

在上市公司中,建立有效的激勵與懲罰的機制,準確的判定責任標準,將會使大家的責任主體的各盡其職的意識提高,從而有效預防財務欺詐的發(fā)生.事先做出詳盡的責任規(guī)定,減少出了問題以后不必要的糾紛,同時建立有效的管理人制度和聲譽的機制,公開的進行業(yè)績和信譽的記錄,讓人人都成為主體,人人都成為監(jiān)督的機制,從而達到遏制欺詐行為的發(fā)生.

2.加強審計人員質量

其主要是要做好審計人員的定期的選拔和培訓的前期工作,使得每一個審計人員都要具備專業(yè)的會計技能,從而可以密切的關注到財務欺詐的前期動作,以及敏銳的洞察到財務欺詐的端倪,從而能夠盡快的得到解決,準確的發(fā)現(xiàn)財務欺詐的可能,時刻能夠保持警惕,最終應用過硬的專業(yè)知識采取一定的步驟方法解決掉這些問題,達到提前預防的績效

四、結束語

財務欺詐行為在不斷的發(fā)展,在管理層遭受內憂外患的情景之下,最終選擇了自身利益最大化的的欺詐行為,這種行為在市場中不斷的衍生,其發(fā)展的形式多變,難以制止,仍然存在很多的欺詐行為有待我們去研究和探討.