中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

李莊飛

摘要：應(yīng)收賬款的余額從一定程度反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高低和資金管理狀況，企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，有效地減少企業(yè)存貨管理成本，為企業(yè)提質(zhì)增效提供保障。但是，隨著應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比在不斷增大，這也給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，也導(dǎo)致壞賬損失的比例上升，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于險(xiǎn)境之中。因此如何管理好企業(yè)的應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為當(dāng)下企業(yè)，特別是抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的中小企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;中小企業(yè);對(duì)策

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

（1）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，勢(shì)必需要先行墊付大量生產(chǎn)成本，加速企業(yè)現(xiàn)金流的消耗，大量流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的資金使用效率、再生產(chǎn)計(jì)劃、金融貸款、利潤(rùn)分配產(chǎn)生不利影響，在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)為在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累的財(cái)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)及資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響

因?yàn)槲覈?guó)的會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果沒有相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制進(jìn)行控制，企業(yè)利潤(rùn)實(shí)際日奄蓋了大量的死賬、壞賬。因此大量應(yīng)收賬款的存在業(yè)紹啞績(jī)夸大的）那金。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致提取大量的壞賬準(zhǔn)備或核銷壞賬，一則造成后期企業(yè)利潤(rùn)巨大波動(dòng);二則影響企業(yè)自身信用等級(jí)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款、票據(jù)等業(yè)務(wù)支持;應(yīng)收賬款回收不利可能將影響企業(yè)銀行貸款的償還，進(jìn)而影響企業(yè)資金管理，并由此進(jìn)入資金的惡性循環(huán)。

（3）應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)機(jī)會(huì)成本的影響

應(yīng)收賬款在增加企業(yè)收入利潤(rùn)的同時(shí)，也導(dǎo)致了沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入匹配以銷售額為訓(xùn)稅基礎(chǔ)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅的稅負(fù)支出，以及與利潤(rùn)增長(zhǎng)對(duì)應(yīng)現(xiàn)金利潤(rùn)分配支出。不合理的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)拉長(zhǎng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期，影響資金鏈的運(yùn)作，在運(yùn)營(yíng)資金回收小于支出的情況下，企業(yè)為維持業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行銀行貸款，貸款的利息支出一方面抵消了銷售規(guī)模增長(zhǎng)產(chǎn)生的利潤(rùn);另一方面也增加了額外的現(xiàn)金流出。

二、目前中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題

（1）應(yīng)收賬款質(zhì)量問題，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

應(yīng)收賬款規(guī)模較大，應(yīng)收賬款增幅高于收入增幅，占收比居高，資金周轉(zhuǎn)受到限制，并且由于應(yīng)收賬款的大幅增加，公司的利息費(fèi)用支出也在增加，壞賬損失率高，這導(dǎo)致部分中小企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量低下。

（2）缺少信用管理

一般來說，大部分企業(yè)在信用管理方面都有著一套自己的規(guī)章管理制度，用來管理和制約財(cái)務(wù)部和銷售部的日常工作，但是其合理性和科學(xué)性有著較大的漏洞，比如：客戶信息的收集及統(tǒng)日、客戶信用調(diào)查分析、應(yīng)收賬款催收跟進(jìn)情況等均存在不同程度的漏洞。

（3）催收手段單一

在回收應(yīng)收賬款時(shí)常缺乏系統(tǒng)的方案，其往往根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與客戶交涉，常被客戶三言兩語給打發(fā)了。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大環(huán)境制定完善的應(yīng)收賬款回收方案。明確的指出應(yīng)收賬款回收各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)規(guī)范銷售人員的口乍行為。

三、改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（1）事前控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施

對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行事前控制，可以有效地規(guī)避或者降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立應(yīng)收賬款管理制度和管理架構(gòu)。針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立有效的應(yīng)收賬款管理制度及對(duì)應(yīng)的管理崗位職責(zé)，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境角度對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行明確規(guī)范，有利于應(yīng)收賬款管理的有效開展。

2.建立完善的合同管理制度，制定符合企業(yè)業(yè)務(wù)及實(shí)際管理需求的標(biāo)準(zhǔn)銷售合同，對(duì)不同信用等級(jí)客戶的付款方式、還款辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，建立合同分類審批流程，對(duì)新客戶、大額賒銷、超信用等類型的銷售合同重點(diǎn)管理。

（2）事中控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事中控制，可以有效分析、及時(shí)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

1.強(qiáng)化財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督職能，建立切實(shí)可行的對(duì)賬機(jī)制，定期進(jìn)行賬齡分析及應(yīng)收賬款關(guān)鍵指標(biāo)分析，并將分析結(jié)果反饋主管領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門，敦促銷售部門關(guān)注應(yīng)收賬款變化情況并采取相應(yīng)對(duì)策。

2.銷售部門應(yīng)定期對(duì)賒銷客戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，反饋更新信用調(diào)查情況，及時(shí)調(diào)整賒銷策略及回款策略，防止不良賬款的產(chǎn)生。對(duì)已經(jīng)發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的客戶應(yīng)及時(shí)聯(lián)系法務(wù)部門請(qǐng)求法律支持，采取法律手段進(jìn)行資產(chǎn)保全，適當(dāng)加大催款力度，爭(zhēng)取盡可能收回賬款。

（3）事后控制角度分析應(yīng)收賬款管理改進(jìn)措施

對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行事后控制，可以避免應(yīng)收賬款發(fā)生呆賬風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立應(yīng)收賬款催收政策，分析重點(diǎn)催收對(duì)象，銷售部門要注意應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，確定合理的收賬程序，對(duì)信譽(yù)及財(cái)務(wù)狀況良好的債務(wù)人盡量采用溝通協(xié)商等常規(guī)方式進(jìn)行清收，對(duì)已超過信用期且惡意拖欠的應(yīng)收賬款必要時(shí)要聯(lián)合法務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門配合催收工作。

2.建立銷售回款績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰約束機(jī)制，催收賬款應(yīng)責(zé)任到人，建立應(yīng)收賬款的回收狀況與銷售業(yè)績(jī)聯(lián)

動(dòng)評(píng)定確定銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)金額，對(duì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款回收不利的情況要以適合的方式予以責(zé)任人懲戒，對(duì)造成企業(yè)壞賬損失的部門和人員酌情考核。

3.采取多種催收方式，有效回收

賬款，降低清收成本。如予以一定現(xiàn)金折扣收回賬款、以物抵債、予以短期延長(zhǎng)授信期或分期償還，協(xié)商進(jìn)行三方或多方轉(zhuǎn)抹賬等等，必要時(shí)準(zhǔn)靈運(yùn)用法律手段實(shí)施強(qiáng)制收回。

四、結(jié)語

總之，中小企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境愈加緊縮的形勢(shì)下，應(yīng)更加密切關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款可能的壞賬損失，建立健全完善應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生質(zhì)量較為優(yōu)良;并且，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生以后，加強(qiáng)日常管理，注意采用多重有效手段回收應(yīng)收賬款，主動(dòng)優(yōu)化應(yīng)收賬款質(zhì)量，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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