行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改善

李飛

摘要：為了讓行政事業(yè)單位更好的進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系與有效管理，國(guó)資辦、財(cái)政部等管理部門相繼出臺(tái)了一系列事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度與管理辦法，但在具體執(zhí)行的過(guò)程中，卻暴露出若干問(wèn)題與不足，亟待行政事業(yè)單位在日常工作中進(jìn)行提煉與總結(jié)，并提出有效的改善措施。本文首先分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題的改善措施進(jìn)行了探索與研究，供行政事業(yè)單位管理人員參考及借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制;問(wèn)題;改進(jìn)措施

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

當(dāng)前，大多數(shù)行政事業(yè)單位上至主要領(lǐng)導(dǎo)，下至基層員工，對(duì)于本單位的固定資產(chǎn)普遍缺少內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為固定資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)是相互分離的，所以針對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理較為松散，沒(méi)有形成一套完善的管理模式。例如在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)人員只關(guān)注辦公設(shè)備是否先進(jìn)，功能是否齊全，卻沒(méi)有顧忌到各項(xiàng)功能的實(shí)用性，導(dǎo)致大量辦公設(shè)備處于閑置狀態(tài)，使用率極低;而在固定資產(chǎn)管理制度中，也存在諸多漏洞問(wèn)題，導(dǎo)致各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效銜接，各級(jí)人員之間也缺少有效溝通，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、家底不清;還有一些固定資產(chǎn)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為落后，工作理念及工作方式無(wú)法實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)，給固定資產(chǎn)管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)造成極大的阻礙。

（2）相關(guān)崗位設(shè)置混亂

很多行政事業(yè)單位尚未建立起固定資產(chǎn)內(nèi)部控制崗位責(zé)任制，包括記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦人員等不相容工作職務(wù)全部由一人擔(dān)任。長(zhǎng)此以往，就會(huì)衍生出詢私舞弊、擅自挪用、變賣國(guó)有資產(chǎn)等一系列違法違紀(jì)現(xiàn)象;此外，由于崗位設(shè)置混亂，導(dǎo)致各級(jí)人員的權(quán)責(zé)較為模糊，一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)損壞、丟失等現(xiàn)象，難以進(jìn)行有效的追責(zé)，給行政事業(yè)單位帶來(lái)無(wú)可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）盤(pán)點(diǎn)工作有待加強(qiáng)

有一些行政事業(yè)單位對(duì)待盤(pán)點(diǎn)工作的態(tài)度比較隨意，很多時(shí)候只是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作安排而已。甚至沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行實(shí)際清點(diǎn)，只是采用簡(jiǎn)單的抄賬方式，賬面上也沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值進(jìn)行明確記載，根本無(wú)法真實(shí)反映出本單位固定資產(chǎn)的總值。

（4）缺少核算管理體系

首先，很多行政事業(yè)單位在編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃時(shí)，各部門之間都缺少及時(shí)有效的溝通，編制部門也沒(méi)有針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際需求情況進(jìn)行必要的調(diào)查，導(dǎo)致最終形成的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃帶有較強(qiáng)的主觀色彩;其次，有些行政事業(yè)單位雖然在固定資產(chǎn)的核算管理方面設(shè)置了“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目，但所選擇的折舊方法卻不能全面、及時(shí)、直觀的反映出固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況。

（5）缺少監(jiān)督制約機(jī)制

在很多行政事業(yè)單位當(dāng)中，固定資產(chǎn)監(jiān)督管理工作都是由該資產(chǎn)的使用部門承擔(dān)。這樣來(lái)，財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)使用部門之間就會(huì)出現(xiàn)工作卜的脫節(jié)，相互之間也缺少一個(gè)有效的制約機(jī)制，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，難以從根本卜控制和防范固定資產(chǎn)閑置、損壞、丟失等情況的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施建議

（1）樹(shù)立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先要深刻理解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要意義，再通過(guò)會(huì)議、講座、培訓(xùn)等形式將固定資產(chǎn)內(nèi)部控制精神傳達(dá)給全體員工。在日常工作中，對(duì)于那些在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面做出過(guò)突出貢獻(xiàn)的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)全體人員的工作積極性，杜絕出現(xiàn)固定資產(chǎn)浪費(fèi)、賬實(shí)不符、家底不清等現(xiàn)象;行政事業(yè)單位還應(yīng)面向固定資產(chǎn)管理人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的工作理念與工作方法，促進(jìn)其管理水平的有效提升。

（2）對(duì)相關(guān)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置

在設(shè)置相關(guān)工作崗位時(shí)，要確保不相容工作崗位的相互分離，對(duì)固定資產(chǎn)記賬、保管、決策及經(jīng)辦等崗位人員的數(shù)量及職責(zé)進(jìn)行合理編制，確保各項(xiàng)工作分工明確，各司其職。這樣一來(lái)，不僅建立起有效的制約機(jī)制，使那些企圖利用職務(wù)之便進(jìn)行詢私舞弊的行為沒(méi)有可乘之機(jī)，同時(shí)還加快了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的工作效率，促進(jìn)其管理成效的全面提升。

（3）扎實(shí)開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，深入到固定資產(chǎn)使用部門逐一進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。一旦發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，要及時(shí)查明問(wèn)題的主要原因，并將此情況匯報(bào)至本單位領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，再針對(duì)該情況進(jìn)行相應(yīng)的處理。

（4）推行固定資產(chǎn)預(yù)算及核算管理

首先，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門需根據(jù)自身的實(shí)際需求及發(fā)展目標(biāo)編制出科學(xué)合理的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。在編制的過(guò)程中，要與各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行密切溝通，確保編制預(yù)算更加貼近本單位的實(shí)際情況;其次，行政事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，避免為了圖省事、怕麻煩采用直線法進(jìn)行計(jì)提折舊，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況選擇適合的折舊方法。

三、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先要給予足夠的重視，從源頭上加大固定資產(chǎn)的管理力度。通過(guò)建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、推行員工激勵(lì)政策、加大監(jiān)督管理力度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門職能作用這幾方面促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平，全面防范國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)、損壞、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

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