軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

江淼

[摘 要]如今，隨著城市的快速擴(kuò)張，一部分城市成立了軌道交通，緩解了城市交通運(yùn)營(yíng)的壓力。軌道交通企業(yè)作為其運(yùn)營(yíng)管理者，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，保障企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)于維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，以及促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。為此，文章就軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在問(wèn)題開展分析探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]軌道交通企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控體系

中圖分類號(hào)：F512.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

城市軌道交通的管理者——軌道交通企業(yè)作為一個(gè)特殊的經(jīng)營(yíng)主體維護(hù)著城市交通運(yùn)營(yíng)。由于軌道交通企業(yè)線路較多，網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛，主要營(yíng)業(yè)收入極為零星，客戶支付方式的多樣化，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大難度。同時(shí)，隨著企業(yè)收入的多樣化，企業(yè)支出也逐步增加，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很大挑戰(zhàn)，因此，必須加強(qiáng)軌道交通企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

一、軌道交通企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)意義

如今，隨著軌道交通企業(yè)在一部分城市運(yùn)營(yíng)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部問(wèn)題引起廣泛關(guān)注，如何加強(qiáng)軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，對(duì)于做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可以使企業(yè)的合法權(quán)益得到有效保障。軌道交通股本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有的由政府出資，有的由政府和社會(huì)共同出資，為了保障出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的正常利益，必須構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各方關(guān)系，明確內(nèi)控管理責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。二是科學(xué)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理效率的提升。軌道交通企業(yè)主營(yíng)收入較為零星，收入清點(diǎn)工作量大，管理成本費(fèi)用較高，因此，做好科學(xué)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源整合，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。三是軌道交通企業(yè)建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的智能化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)，實(shí)行規(guī)范化的會(huì)計(jì)責(zé)任分工，形成相互制約的職責(zé)管理權(quán)限，能夠加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，做好糾錯(cuò)防弊工作，減少財(cái)務(wù)差錯(cuò)的產(chǎn)生，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的安全正確提供保證。

二、軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要問(wèn)題

（一）信息化程度不高

這是個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息化、網(wǎng)絡(luò)化和全球化已經(jīng)成為當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要趨勢(shì)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的各項(xiàng)管理工作與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中。在資料收集、整理等方面充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)具有較強(qiáng)的便利性，可以拓展財(cái)務(wù)管理的空間，提高資金的使用率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)性，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金劃撥的安全[2]。然而大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面依舊使用傳統(tǒng)技術(shù)方法，企業(yè)信息化意識(shí)不強(qiáng)，技術(shù)薄弱，并且缺乏對(duì)有關(guān)人員的基礎(chǔ)培訓(xùn)。這降低了財(cái)務(wù)工作的效率，也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效防控。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算不健全

一是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善，預(yù)算編制不全面。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)時(shí)，對(duì)于企業(yè)的收支管理活動(dòng)沒有全面納入進(jìn)來(lái)。表現(xiàn)為在收入編制中，只將主營(yíng)的營(yíng)運(yùn)收入納入了預(yù)算管理，而對(duì)廣告收入、其他服務(wù)收入等納入不全面，導(dǎo)致企業(yè)收入編制與實(shí)際收入相差較大。而且，隨著軌道交通企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，企業(yè)的廣告收入和商業(yè)運(yùn)營(yíng)收入逐步增加，在收入中的占比增長(zhǎng)很快，形成了較為固定的收入，預(yù)算編制不全導(dǎo)致企業(yè)難以準(zhǔn)確做好財(cái)務(wù)安排。而在支出編制中也存在許多漏項(xiàng)，例如：基建等大額支出預(yù)算不夠細(xì)化，預(yù)留資金較多，在具體執(zhí)行過(guò)程中再逐步分配細(xì)化，實(shí)際存在很大的不確定性和隨意性。二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)起到指揮的作用，然而，有的企業(yè)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅，經(jīng)常突破預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)支出居高不下，企業(yè)效益難以提升。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)較大

一是沒有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面較為薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)審部門職能弱化，沒有開展經(jīng)常性監(jiān)督檢查，有的企業(yè)內(nèi)審人員在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中起過(guò)場(chǎng)，不能發(fā)揮監(jiān)督作用。有的企業(yè)內(nèi)控人員專業(yè)能力差，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。二是沒有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)，沒有進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[3]。軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，由于企業(yè)站點(diǎn)多，財(cái)務(wù)管理涉及面廣，并且隨著業(yè)務(wù)不斷拓展，涉及的資金面廣，資金量較大，存在的資金安全隱患較多，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查控制是內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急，而一些部門對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，加上財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管漏洞存在、財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不力給企業(yè)財(cái)務(wù)安全造成很大隱患。

三、軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效對(duì)策

（1）提升企業(yè)信息化程度。首先，加大宣傳力度，提高管理高層對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展，社會(huì)信息化程度不斷加深的當(dāng)下，企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，并且實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須以信息技術(shù)為支撐，一定要對(duì)會(huì)計(jì)信息化有正確的理解和重視。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門的信息實(shí)時(shí)性與準(zhǔn)確性，從而降低企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。其次，財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)主動(dòng)意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中爭(zhēng)取主動(dòng)，按照職責(zé)范圍做好本職工作，主動(dòng)進(jìn)行信息溝通聯(lián)系，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)資料，保證數(shù)據(jù)信息安全。最后，不斷運(yùn)用先進(jìn)的管理方式，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。財(cái)務(wù)內(nèi)部人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握工作知識(shí)和技巧，提高業(yè)務(wù)技能，學(xué)會(huì)熟練地運(yùn)用先進(jìn)的管理工具提高管理能力，提高財(cái)務(wù)管理效率。

（2）完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理。要發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)施工作，為此，需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上下功夫，嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。一是全面編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，將企業(yè)各項(xiàng)收支納入預(yù)算編制范圍，進(jìn)行細(xì)化項(xiàng)目，落實(shí)數(shù)額，做好確認(rèn)。要對(duì)企業(yè)經(jīng)常性收支進(jìn)行分析，做好綜合測(cè)算，對(duì)非經(jīng)常性收支做好預(yù)估，探討其發(fā)生的可能性，從而保證預(yù)算編制盡量與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)相接近，為企業(yè)管理提供指導(dǎo)意見。二是要強(qiáng)化預(yù)算約束力。要嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)預(yù)算，按編制執(zhí)行，保證預(yù)算的權(quán)威性。為此，要嚴(yán)格控制企業(yè)支出增長(zhǎng)幅度，經(jīng)常性支出要嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁突破預(yù)算，控制支出增長(zhǎng)；對(duì)于非經(jīng)常支出要經(jīng)過(guò)層層把關(guān)，根據(jù)管理權(quán)限，由領(lǐng)導(dǎo)層研究決定是否實(shí)施，嚴(yán)禁個(gè)人專權(quán)，從而打破財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)定。

（3）內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮作用，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)要主動(dòng)作為，開展經(jīng)常性監(jiān)督檢查，發(fā)揮監(jiān)督作用。內(nèi)審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升素質(zhì)，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中獨(dú)當(dāng)一面，為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境助力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范。通過(guò)監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，一部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上運(yùn)用了信息技術(shù)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升發(fā)揮了重要作用，也使財(cái)務(wù)管理效率得以提升。如今，一些軌道交通企業(yè)也比較重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)管理信息化也將是一種必然趨勢(shì)，但也不可過(guò)于依賴財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，淡化財(cái)務(wù)管理中“人”的作用，這對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的提升會(huì)形成一定阻礙，因此，軌道交通企業(yè)在不斷完善和發(fā)展信息化的同時(shí)也須發(fā)揮“人”的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，給企業(yè)帶來(lái)更大的成功和希望。

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