新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

楊蛟峰

摘 要：內(nèi)部控制體系構(gòu)建一直是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位研究的重點(diǎn)，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系構(gòu)建必要性與問(wèn)題，制定行之有效的制度措施，從而實(shí)現(xiàn)推動(dòng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位;內(nèi)部控制;統(tǒng)籌規(guī)劃;監(jiān)督責(zé)任

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，要求客觀認(rèn)識(shí)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的工作特點(diǎn)，并且結(jié)合當(dāng)前發(fā)展的新形勢(shì)，在維持單位正常農(nóng)業(yè)研究的基礎(chǔ)上，不斷提高農(nóng)業(yè)科研效率，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供更多支持。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位作為我國(guó)科研發(fā)展的重要組成，其中的資金、收入等較為復(fù)雜，同時(shí)一直是預(yù)算的難題?！吨泄仓醒?、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》的提出，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展提供了活力與契機(jī)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提出了新的要求。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

1.新形勢(shì)下的必然選擇

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)該積極完善內(nèi)部控制體系，必須深入剖析國(guó)家發(fā)展新形勢(shì)的影響，并且在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中樹(shù)立正確的發(fā)展理念，集協(xié)調(diào)、共享、創(chuàng)新、開(kāi)放與綠色于一體，制定與農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制創(chuàng)新戰(zhàn)略體系。實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位優(yōu)化服務(wù)、簡(jiǎn)政放權(quán)的管理模式，進(jìn)一步為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系注入更多活力，并且完善運(yùn)行機(jī)制，以此達(dá)到調(diào)動(dòng)科研人員投入工作的熱情。

新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位為了更好地開(kāi)展科研工作，必須構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，堅(jiān)持做到以人為本、遵循規(guī)律、“放管服”結(jié)合，豐富內(nèi)部控制體系，制定激勵(lì)方案，優(yōu)化管理流程，改進(jìn)管理方式，擴(kuò)大高校、科研院所的科研項(xiàng)目資金，為科研人員營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.實(shí)現(xiàn)資源充分利用

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中構(gòu)建內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步增加科研單位的內(nèi)部控制力度，并且明確各部門(mén)的工作職責(zé)，以此達(dá)到資源優(yōu)化配置的目的。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資源的充分利用，對(duì)科研資源重新進(jìn)行合理配置，提高資源使用效率的同時(shí)，更好地協(xié)調(diào)部門(mén)之間的關(guān)系，促進(jìn)部門(mén)之間的合作，減少農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資源浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.提高科研工作效率

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，同時(shí)也是提高科研工作效率的必然選擇。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位構(gòu)建完善的控制體系，嚴(yán)格監(jiān)督每個(gè)科研環(huán)節(jié)，以此來(lái)提高農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的研究效率?？茖W(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，農(nóng)業(yè)科研單位的研究任務(wù)量增加，復(fù)雜的研究過(guò)程直接影響到科研研究進(jìn)程。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與落實(shí)，能夠有效地減少冗余的研究環(huán)節(jié)，并且實(shí)現(xiàn)資源充分利用，減輕科研人員研究壓力，提高科研工作效率。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的困難

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程并非一帆風(fēng)順，因?yàn)閮?nèi)部控制體系影響因素較多，加上重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系構(gòu)建出現(xiàn)各種問(wèn)題。

1.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)缺陷

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建期間，因?yàn)楣芾砣藛T對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不全面，將其規(guī)劃到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，忽視了內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益提高的幫助，這樣一來(lái)就會(huì)影響內(nèi)部控制體系構(gòu)建步伐。內(nèi)部控制體系構(gòu)建缺乏主觀建設(shè)意識(shí)，建設(shè)內(nèi)部控制體系多停留在表面，影響了內(nèi)部控制體系的落實(shí)力度，內(nèi)部控制作用無(wú)法發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)，也是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重大障礙。尤其是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在新形勢(shì)環(huán)境下不斷調(diào)整創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)環(huán)境頻繁變化，很多問(wèn)題的出現(xiàn)都不是可以事先預(yù)料的。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在考慮成本效益原則下，內(nèi)部控制制度落實(shí)較為困難。尤其是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足，因此增加了制度落實(shí)的難度。

3.內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)的監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系構(gòu)建，還面臨監(jiān)督環(huán)節(jié)不夠系統(tǒng)的問(wèn)題。因?yàn)檗r(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立針對(duì)性的監(jiān)督部門(mén)，基本選擇財(cái)務(wù)部門(mén)兼顧內(nèi)部控制監(jiān)督。這種自我監(jiān)督雖然較為便利，但是卻不夠嚴(yán)謹(jǐn)，并且內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性容易受到挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制監(jiān)督中，并沒(méi)有嚴(yán)格按照事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，忽略了很多審計(jì)細(xì)節(jié)。

三、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效措施

1.制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制計(jì)劃，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，必須提高對(duì)內(nèi)部控制體系的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，打造適合的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制體系構(gòu)建與控制計(jì)劃的制定，必須加大內(nèi)部控制宣傳力度，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位更全面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系。

作為現(xiàn)代化管理的重要組成，內(nèi)部控制本身就需要系統(tǒng)的體系加以引導(dǎo)，這樣才能更好地控制農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題。全方面對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，保證信息不失真的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)、完整。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系本身涉及范圍廣泛，人力、財(cái)務(wù)、科研資源等，多樣化的內(nèi)部控制內(nèi)容要求農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位必須完善內(nèi)部控制體系，制定行之有效的內(nèi)控管理規(guī)范，真正落實(shí)從事前、事中、事后進(jìn)行管理控制，完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科學(xué)化、制度化的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制效率。

2.規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，改進(jìn)內(nèi)部控制管理服務(wù)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，必須規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，積極改進(jìn)內(nèi)部控制管理服務(wù)。明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)與責(zé)任，規(guī)范農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的資金管理。農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目運(yùn)行，必須提前學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)政策，并且還要認(rèn)真踐行。尤其是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建期間，必須嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)一致的要求，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的自我規(guī)范與約束能力，真正做到所有農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目都能夠管得好、接得住。

積極制定內(nèi)部控制管理規(guī)定，落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑、間接費(fèi)用統(tǒng)籌使用、勞務(wù)費(fèi)分配管理、結(jié)余資金使用等管理權(quán)限;加強(qiáng)預(yù)算審核把關(guān)，規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，強(qiáng)化資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)，保障資金使用安全規(guī)范有效。內(nèi)部控制管理堅(jiān)持公開(kāi)原則，確保所有內(nèi)部控制制度都能夠得到全面落實(shí)，提高對(duì)預(yù)算審核重視的基礎(chǔ)上，還要關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算、科研調(diào)劑等，時(shí)刻掌握農(nóng)業(yè)科研過(guò)程中間接費(fèi)用、結(jié)余資金以及外撥資金的應(yīng)用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制統(tǒng)籌規(guī)劃，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制統(tǒng)籌規(guī)劃，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督也是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要內(nèi)容。尤其對(duì)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的具體監(jiān)督，必須盡快制定出操作性強(qiáng)、執(zhí)行力到位的監(jiān)督細(xì)則。針對(duì)具體的農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目，做好預(yù)算編制指導(dǎo)，并且?guī)椭蒲腥藛T編制科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算。

當(dāng)然不能忽略預(yù)算評(píng)估評(píng)審，這是監(jiān)督責(zé)任執(zhí)行、評(píng)估程序優(yōu)化的關(guān)鍵，能夠針對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督行為進(jìn)行評(píng)估，并及時(shí)反饋評(píng)估信息?？萍疾块T(mén)、項(xiàng)目主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目資金監(jiān)督的制度規(guī)范、年度計(jì)劃、結(jié)果運(yùn)用等的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立職責(zé)明確、分工負(fù)責(zé)的協(xié)同工作機(jī)制。農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目研究期間，針對(duì)具體研究進(jìn)展，及時(shí)對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行靈活調(diào)整，以此來(lái)協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)科研發(fā)展。內(nèi)部控制體系中，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的財(cái)政部門(mén)、科研部門(mén)必須積極配合科研工作，并且在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)落實(shí)科研項(xiàng)目資金內(nèi)部控制權(quán)限。創(chuàng)新內(nèi)部控制的服務(wù)方式，積極督查內(nèi)部控制情況。緊密聯(lián)系內(nèi)部控制與信用管理，為內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督提供更多支持。項(xiàng)目主管部門(mén)要督促指導(dǎo)所屬單位完善內(nèi)部管理，確保國(guó)家政策規(guī)定落到實(shí)處。

4.內(nèi)部控制崗位輪換，完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系構(gòu)建期間，還要積極落實(shí)內(nèi)部控制崗位輪換制，并且全面貫徹落實(shí)。針對(duì)內(nèi)部控制制定嚴(yán)格的清查制度，明確農(nóng)業(yè)科研內(nèi)部管理范圍，尤其是財(cái)務(wù)管理范圍，清查制度必須具體到清查范圍、財(cái)務(wù)管理期限、資金流動(dòng)情況等。完善的內(nèi)部控制體系能夠確保農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資金流通順暢，并且確保財(cái)產(chǎn)的運(yùn)行安全，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目運(yùn)行提供更多保障。

通過(guò)崗位輪換制，定期更換內(nèi)部控制崗位人員，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，如流動(dòng)資金信息失真、項(xiàng)目研發(fā)資金流失等，及時(shí)分析出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因，保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全，為內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位作為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，積極構(gòu)建農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的統(tǒng)籌規(guī)劃。利用崗位輪換的方式，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）