二級醫(yī)院內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范措施研究

陳小東

摘 要 醫(yī)療體制改革對醫(yī)院加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范有了嚴(yán)格的發(fā)展要求。為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展，本文將理論與實踐相結(jié)合，對二級醫(yī)院的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作進行探討，為醫(yī)院的穩(wěn)步運行獻計獻策。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部控制 財務(wù) 風(fēng)險防范

一、引言

二級醫(yī)院的內(nèi)部控制工作在當(dāng)下醫(yī)療體制改革的環(huán)境中對醫(yī)院進一步實現(xiàn)全方位優(yōu)化具有重要意義，內(nèi)部控制工作有助于改善醫(yī)院管理水平，加強醫(yī)療資源的高效利用，防范相關(guān)財務(wù)的各種風(fēng)險，是對醫(yī)院正常穩(wěn)定經(jīng)營的重要保證。為更好地促進內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范，本文對其進行相關(guān)研究，首先在闡述基本理論的基礎(chǔ)上對問題進行分析，并提出改善的要點與防范措施，為提升醫(yī)院建設(shè)水平提供參考。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

如今，醫(yī)院內(nèi)部控制的效果在我國醫(yī)療體制改革的作用下逐步改善，但是醫(yī)院內(nèi)部控制的效益還未明顯發(fā)揮出來，縣級二級醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境水平不高，資產(chǎn)的利用效率較低，相關(guān)的內(nèi)控機構(gòu)組織建設(shè)不完善，財務(wù)部門以及其他相關(guān)內(nèi)部控制的部門人員業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)不高，醫(yī)院財務(wù)工作人員自身管理與技能水平有限，醫(yī)院的預(yù)算管理、成本控制與監(jiān)督、內(nèi)控制度與流程都存在大大小小的問題，內(nèi)控管理與現(xiàn)代化信息技術(shù)結(jié)合的水平不高等。

三、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容與方法

醫(yī)院內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要是對醫(yī)院會計相關(guān)的人、財、物、信息進行控制，重點控制會計管理環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險、組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督機制、信息交流與溝通五大內(nèi)容。采用的控制方法如下：一是不相容崗位分離法，即從事財務(wù)工作的人員職責(zé)范圍明確，避免身兼數(shù)職，實現(xiàn)互相制約與監(jiān)督;二是內(nèi)部授權(quán)審批控制，即規(guī)定員工的業(yè)務(wù)權(quán)限范圍，嚴(yán)格審批程序中的責(zé)任落實;三是歸口管理，即利用權(quán)責(zé)對等組織工作小組，并選出領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)某一業(yè)務(wù)活動;四是預(yù)算控制法，即通過預(yù)算對實際資金動態(tài)進行控制與監(jiān)督;五是財產(chǎn)保護控制法，即對醫(yī)院的相關(guān)資產(chǎn)進行隨機與定期盤點;六是制度控制法，即以制度硬性要求對崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)流程處理進行規(guī)范，通過監(jiān)督機制提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平和工作責(zé)任心;七是單據(jù)控制，即財務(wù)活動所有的相關(guān)單據(jù)歸檔已被查驗;八是信息共享透明公開控制法，即財務(wù)信息數(shù)據(jù)根據(jù)實際需要對部分?jǐn)?shù)據(jù)進行公開，通過公開加強互相監(jiān)督，保證醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

四、財務(wù)會計內(nèi)部控制的要點與流程

會計內(nèi)部控制要點主要分為5個關(guān)鍵要素，按照內(nèi)部控制流程排序，依次分別是控制環(huán)境、風(fēng)險控制、控制活動、監(jiān)督、信息溝通?？刂骗h(huán)境是構(gòu)成醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涵蓋醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、部門與權(quán)責(zé)安排、內(nèi)部審計、人資管理、組織文化;風(fēng)險控制首先需要對風(fēng)險控制的目標(biāo)進行定位，然后對醫(yī)院工作中的風(fēng)險要素進行識別和風(fēng)險分析，最后給出風(fēng)險控制的合理防范措施;控制活動是根據(jù)風(fēng)險的防范策略具體以不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計、預(yù)算等上述控制方法進行控制活動的具體實施，是風(fēng)險防范策略的具體控制手段;監(jiān)督是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度以及各個業(yè)務(wù)流程、各部門運作規(guī)范不可或缺的一步，監(jiān)督有助于對內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)作出評價，在監(jiān)督控制下，使得醫(yī)院運作環(huán)境更加有序高效;信息溝通是貫穿于醫(yī)院整個內(nèi)控系統(tǒng)的一個關(guān)鍵要點，是保障內(nèi)控實施過程中信息有效傳達的必然途徑，高效的信息溝通是信息高質(zhì)量、溝通高效率，借助于現(xiàn)代化信息系統(tǒng)共同完成的。

五、防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的有效措施

加強對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范需要從醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)發(fā)展層面著手。

（一）醫(yī)院層面

醫(yī)院在自身建設(shè)與管理上為實現(xiàn)更高水平的財務(wù)風(fēng)險防范，需要做好以下幾點：一是醫(yī)院內(nèi)控組織要根據(jù)醫(yī)院各業(yè)務(wù)需求組建具有不同職能的責(zé)任部門，并確定組織中的領(lǐng)頭部門以及各小組當(dāng)中的領(lǐng)頭人;二是對不相容的職能崗位需要由不同的人擔(dān)任，如醫(yī)院的審計人員與財務(wù)核算人員要獨立分人執(zhí)行，健全醫(yī)院的職能、監(jiān)督、決策內(nèi)控機制;三是完善內(nèi)控管理制度，通過有效的制度文件對內(nèi)控機制進行具體規(guī)范與落實;四是加強對醫(yī)院關(guān)鍵崗位工作人員的管理，運用激勵、培訓(xùn)、考核、輪崗管理辦法提升員工的工作水平;五是科學(xué)編制財務(wù)報告，財務(wù)會計人員要根據(jù)國家要求編制標(biāo)準(zhǔn)將醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)以報告形式展現(xiàn)出來，供醫(yī)院決策使用。

（二）業(yè)務(wù)層面

醫(yī)院在業(yè)務(wù)處理上增強風(fēng)險防范能力要做好以下幾點：一是加強預(yù)算管理，預(yù)算編制時必須與各部門實時溝通，獲取準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得預(yù)算結(jié)果可以為醫(yī)院項目的開展提供資金上的控制標(biāo)準(zhǔn);二是在收支票據(jù)管理上要規(guī)范票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核發(fā)票真假;三是醫(yī)院的資產(chǎn)要定期盤點清查，并且隨時審查，嚴(yán)肅處理賬目不實現(xiàn)象;四是醫(yī)院項目上要加強對投資項目的分析，項目執(zhí)行必須嚴(yán)格按照流程進行審批，嚴(yán)格項目資金申報審批程序;五是合同等檔案要歸集管理，確保檔案數(shù)據(jù)完整，重要檔案文件要形成電子與紙質(zhì)兩個版本。

六、結(jié)語

二級醫(yī)院在內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范工作中還有待改進之處，醫(yī)院要掌握財務(wù)會計內(nèi)部控制要點與流程，在控制環(huán)境、風(fēng)險控制、控制活動、監(jiān)督、信息溝通五個方面加強控制，在防范財務(wù)風(fēng)險方面，需要從醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面共同增強風(fēng)險防范能力，做好風(fēng)險控制，全面實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制，為醫(yī)院的更好發(fā)展提供保障。

（作者單位為大英縣婦幼保健計劃生育服務(wù)中心）

參考文獻

[1] 韋廷珍.醫(yī)院內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2016（4）：153-154.

[2] 黃偉幸.我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進措施[J].中外企業(yè)家，2016（20）：90+92.

[3] 李宏偉.議如何加強縣級醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范措施[J].中國市場，2015（36）：176-177.