加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的建議

明麗萍

摘 要 管理者的理性決定關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理僅僅依賴傳統(tǒng)報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)的管理者要了解本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、業(yè)績(jī)考核及未來(lái)發(fā)展，還需要多角度、多維度、全方位地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這樣才能夠提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。本文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容與基本方法，分析了目前財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上闡述了如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)分析 經(jīng)營(yíng)決策 企業(yè)管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容與基本方法

（一）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就需要加強(qiáng)企業(yè)管理，通過財(cái)務(wù)分析手段，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程及結(jié)果從各種維度呈現(xiàn)出來(lái)，并用科學(xué)的分析方法為決策者提供更為有力的數(shù)據(jù)信息。所謂財(cái)務(wù)分析，是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以各種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為形式，并加以簡(jiǎn)明清晰的闡述，來(lái)傳達(dá)財(cái)務(wù)信息并說明財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況和結(jié)果。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通過財(cái)務(wù)分析，判斷企業(yè)的盈利能力、業(yè)務(wù)能力、發(fā)展能力等，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)估和計(jì)劃的基礎(chǔ)。

（二）財(cái)務(wù)分析的基本方法

財(cái)務(wù)分析首先要考慮分析報(bào)告的使用對(duì)象，其次要明確分析的目的，找出分析因素，確定分析方法，最后整合出分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析一般分為比較分析法、因素分析法、比率分析法等。

1.比較分析法。一是同歷史數(shù)據(jù)對(duì)比，也稱趨勢(shì)分析，可采用不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，看其成長(zhǎng)性。二是與同行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比，也稱橫向分析，與同行業(yè)的平均數(shù)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比。三是與年度預(yù)算對(duì)比，與本年度預(yù)算，或與分解過的季度、月份的預(yù)算指標(biāo)相比，比較達(dá)成程度。相關(guān)人員通過對(duì)不同緯度、橫向、縱向的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出經(jīng)營(yíng)中存在的問題及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的差距，從而進(jìn)一步分析與目標(biāo)值差距的原因，以確定未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方案。

2.因素分析法。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，需要了解某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是受哪幾個(gè)因素共同影響，其影響程度有多大，這些問題都可以通過因素分析法加以解決。主要步驟包括：首先，根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)形成的過程，找出該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)受哪些因素變動(dòng)的影響。其次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與各影響因素的內(nèi)在關(guān)系，建立分析計(jì)算公式。再次，按照一定順序依次進(jìn)行因素替換，以計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。計(jì)算某一因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度時(shí)，假定其他因素不變，通過每次替代后計(jì)算的結(jié)果與上一次替代后計(jì)算的結(jié)果相比較，逐次確定各個(gè)因素的影響程度。最后驗(yàn)證各因素影響程度計(jì)算的正確性。

3.比率分析法。這是利用財(cái)務(wù)報(bào)表中的若干重要相關(guān)數(shù)據(jù)，相互比較，求出比率，以分析和評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及公司目前和歷史狀況，揭示經(jīng)營(yíng)成果。常用比率包括：

第一，構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。如考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占成本總量的比重，衡量出量、本、利的比例關(guān)系，從而為尋求降低成本的途徑指明方向。

第二，效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所用與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較，分析經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益;如成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等利潤(rùn)率指標(biāo)，可以從不同角度分析比較企業(yè)獲利能力的高低及增減變化情況。

第三，相關(guān)比率。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。如流動(dòng)比率，其設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值體現(xiàn)了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，再進(jìn)一步分析能夠影響該項(xiàng)指標(biāo)的主要因素，如應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)速度等相關(guān)指標(biāo)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）有助于分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠通過財(cái)務(wù)分析，找出價(jià)值創(chuàng)造的驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值減損的無(wú)效作業(yè)，從而制定有針對(duì)性又科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃。財(cái)務(wù)分析呈現(xiàn)的全面分析結(jié)果，結(jié)合國(guó)家政策、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)定位及對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，呈現(xiàn)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差距，有利于管理者及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案，支持企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析制度，不僅能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，還能進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。通過財(cái)務(wù)分析可以預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施;通過財(cái)務(wù)分析深入調(diào)查的要求，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理缺失，進(jìn)行內(nèi)部管理調(diào)整，及時(shí)修正經(jīng)營(yíng)上的問題;通過財(cái)務(wù)分析，可以對(duì)企業(yè)管理期間存在的各類問題采取相應(yīng)的彌補(bǔ)措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

（三）有利于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，通過橫向、縱向、多維度的數(shù)據(jù)分析對(duì)比，能夠透析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等各環(huán)節(jié)存在的潛在問題。比如通過償債能力分析結(jié)果，管理者可以了解企業(yè)的負(fù)債情況，并及時(shí)通過外源融資及內(nèi)部資金結(jié)存調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債率，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

三、目前財(cái)務(wù)分析中存在的主要問題

（一）管理層重視程度不夠

一部分企業(yè)管理者只關(guān)注主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有充分利用各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)深層次地剖析，沒有意識(shí)到綜合性的財(cái)務(wù)分析可以揭示企業(yè)的潛在問題，指引企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)財(cái)務(wù)的定位是后勤部門，主要為保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而服務(wù)，只應(yīng)做好記賬、算賬的工作。主要的表現(xiàn)就是：對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠，沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，或者雖然具備一定的分析基礎(chǔ)，但對(duì)財(cái)務(wù)分析呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，沒有采取與其對(duì)應(yīng)的管理和監(jiān)督，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作得不到有效的落實(shí)和開展。另外，企業(yè)管理層面經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)的取得又主要依靠財(cái)務(wù)部門，所以，一旦呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)與預(yù)期出現(xiàn)偏差，第一反應(yīng)就是覺得財(cái)務(wù)管理不當(dāng)。

（二）財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)不高

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要部門，從事財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)持證上崗，具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和較高職業(yè)素養(yǎng)。但實(shí)際上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員由非財(cái)務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任現(xiàn)象比比皆是。財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息記賬不準(zhǔn)確，直接影響財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，這其實(shí)不利于企業(yè)正常發(fā)展。好的財(cái)務(wù)分析，必須保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，才能保證財(cái)務(wù)分析做到精準(zhǔn)。而財(cái)務(wù)分析崗位人員，不僅要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，更要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)、發(fā)展規(guī)劃，從分析管理角度具備很強(qiáng)的綜合能力，做到分析切入點(diǎn)精準(zhǔn)，能抓住關(guān)鍵問題所在。

（三）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)分析制度

隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日漸復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)工作也存在很大難度，會(huì)計(jì)人員需要投入很多時(shí)間和精力用于收集、整理各種數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員在采集處理財(cái)務(wù)信息過程中，由于個(gè)人主觀或外界客觀因素影響，對(duì)財(cái)務(wù)信息管理不夠精細(xì)，導(dǎo)致信息不全、使用效果不佳。例如，有些企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒有明確的財(cái)務(wù)分析制度，數(shù)據(jù)與報(bào)表之間形成多個(gè)信息孤島。財(cái)務(wù)部只是處理事后核算工作，不能適時(shí)地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程和運(yùn)營(yíng)情況，不能適時(shí)地分析企業(yè)預(yù)算達(dá)成情況。

（四）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)環(huán)境脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，財(cái)務(wù)分析人員不僅需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，也要了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)綜合知識(shí)，這樣的財(cái)務(wù)分析人員才能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)接軌。同時(shí)，企業(yè)的管理者更需要加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，但很多企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，財(cái)務(wù)分析并沒有發(fā)揮有效的作用;財(cái)務(wù)人員為了分析而分析，成了例行公事。又如財(cái)務(wù)分析報(bào)告做得太細(xì)太全，成了數(shù)字的羅列和堆砌，失去了針對(duì)性，忽視了重點(diǎn)，未突出關(guān)鍵性問題，也沒有達(dá)到分析的效果。再有，財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的重大決策、重要業(yè)務(wù)缺乏了解，沒有從重大決策以及重要業(yè)務(wù)角度進(jìn)行有效的分析，沒有與企業(yè)的績(jī)效管理相結(jié)合，也是與經(jīng)營(yíng)環(huán)境脫節(jié)的表現(xiàn)。

四、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析有效性的具體措施

（一）成立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系

企業(yè)要健全財(cái)務(wù)分析管理體系，財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)相結(jié)合，做好月度、季度、年度的經(jīng)營(yíng)分析。定期召開財(cái)務(wù)分析例會(huì)，各部門領(lǐng)導(dǎo)有相關(guān)人員參加，對(duì)分析報(bào)告有關(guān)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施，落實(shí)責(zé)任部門，并有效進(jìn)行改進(jìn)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門則進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，不斷完善分析報(bào)表，制定一套能夠涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)方面如經(jīng)營(yíng)成果、戰(zhàn)略達(dá)成、內(nèi)部控制等全方面、科學(xué)的、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告模型。

（二）提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)分析人員需要具有一定資質(zhì)，要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，具備過硬的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、職業(yè)敏感、了解業(yè)務(wù)運(yùn)作的綜合能力。同時(shí)，企業(yè)對(duì)分析人員要不斷加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，使其熟練應(yīng)用電腦軟件，不斷提高其分析管理水平。

（三）完善財(cái)務(wù)分析體系

就財(cái)務(wù)分析體系而言，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)分析工作的細(xì)節(jié)，按經(jīng)營(yíng)的變化，及時(shí)調(diào)整分析內(nèi)容;對(duì)各指標(biāo)都要進(jìn)行有效分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)性，提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性。進(jìn)一步明確和細(xì)化財(cái)務(wù)分析人員的工作評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范工作流程和工作方法，提高工作人員的積極性和職業(yè)操守，確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。健全審核機(jī)制，明確制度，提高制度的可行性。通過以上措施，讓財(cái)務(wù)分析成為制定企業(yè)規(guī)劃和完善內(nèi)部控制的有力工具。

（四）讓財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)融合

利用財(cái)務(wù)分析全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通過報(bào)表、數(shù)據(jù)公式計(jì)算、對(duì)比分析等分析手段反映經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。

尤其需要做到：

1.完善財(cái)務(wù)分析體系。通過定期分析回顧，全部門參與，讓其作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要手段和方法。財(cái)務(wù)部門應(yīng)提高會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性，不斷提高財(cái)務(wù)分析水平。

2.完善企業(yè)考核、獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)應(yīng)該將重要財(cái)務(wù)指標(biāo)量化作為考評(píng)依據(jù)，提高各部門的責(zé)任感，這對(duì)推動(dòng)企業(yè)良性運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃與發(fā)展起著重要的作用。

3.完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告的應(yīng)用程度。企業(yè)要通過財(cái)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、潛在風(fēng)險(xiǎn)、管理缺失，避免一味地追求利潤(rùn)而忽視管理工作、流程制度建設(shè)的行為，切實(shí)為企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。

4.完善對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容的歸納總結(jié)。對(duì)分析數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行必要的語(yǔ)言描述，把分析圖表中數(shù)字的因果關(guān)系串聯(lián)起來(lái)分析描述，對(duì)呈現(xiàn)的結(jié)果使用經(jīng)濟(jì)語(yǔ)言進(jìn)行說明。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，運(yùn)用精準(zhǔn)的、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析，讓管理者進(jìn)行有效的決策，在日益激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，能夠不斷創(chuàng)新，拓展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)自身突破，從而助力企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、資本增值，給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（作者單位為中糧福臨門食品營(yíng)銷有限公司南京分公司）

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