深入推進(jìn)直接稅改革 不斷優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)

十八屆三中全會明確了完善稅收制度的改革構(gòu)想，并提出提高直接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型背景下，直接稅結(jié)構(gòu)改革不僅有利于提高整個稅制的公平性，強(qiáng)化調(diào)節(jié)功能，而且對提高稅制設(shè)計的科學(xué)性與應(yīng)用性也具有重要作用。近日，河北大學(xué)宋鳳軒教授等人合著的《經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型背景下直接稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》于人民出版社出版，該書深入探討了我國稅制結(jié)構(gòu)性改革以及直接稅結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題，并提出了一些針對性政策建議，為我國直接稅改革貢獻(xiàn)了學(xué)術(shù)力量。

推進(jìn)直接稅制改革是中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的必然要求。中國現(xiàn)行以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅負(fù)重，整體稅制具有累退性特征，難以適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展階段的要求;非均衡的稅制結(jié)構(gòu)特征難以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平的功能，難以適應(yīng)新時代條件下人民對于民主法治、公平正義的迫切要求。加快直接稅制度改革，逐步提高直接稅收入比重是中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型和現(xiàn)代稅制建設(shè)的必然要求。

推進(jìn)直接稅制改革需要客觀評價當(dāng)前直接稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前直接稅的稅制要素設(shè)計、配套征管體制等都存在不同程度的問題：個人所得稅總體比例不高，企業(yè)所得稅要素安排有待優(yōu)化，房產(chǎn)稅立法進(jìn)程仍需加快。在直接稅與間接稅收入比重對比方面，間接稅收入較高影響了直接稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，提高直接稅比重則是我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的首要任務(wù)和必由之路。

推進(jìn)直接稅制改革需要遵循效率與公平兼顧的原則。直接稅改革直接作用于市場，在政策同效果之間建立直接聯(lián)系，有利于保證政策時效，減少中間傳遞的能量損耗，降低改革的成本，提升改革的效率。2018年個人所得稅改革實現(xiàn)了分類征收向分類與綜合相結(jié)合征收的轉(zhuǎn)變，扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率級距以及專項附加扣除的改革有效提升個人所得稅公平效應(yīng);同時，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度不斷提高，有效推進(jìn)了我國結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)。從改革效果來看，直接稅改革在完善稅收調(diào)節(jié)功能、強(qiáng)化稅收效率方面需要發(fā)揮更加明顯的作用。

推進(jìn)直接稅制改革需要充分考慮中央與地方理財積極性。在新的歷史起點上，現(xiàn)代直接稅制度必須從完善國家治理體系和提升國家治理能力角度進(jìn)行深化改革，以適應(yīng)現(xiàn)代國家治理為目標(biāo)，以民主化和法治化為核心建設(shè)現(xiàn)代稅收制度。深化直接稅制度改革，合理調(diào)整中央稅與地方稅結(jié)構(gòu)，有利于保證中央政府實施宏觀調(diào)控、推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化、協(xié)調(diào)區(qū)域間均衡發(fā)展;同時，建立健全的地方稅收體系，提高地方政府稅收征管自主權(quán)，有利于調(diào)動和發(fā)揮地方改革發(fā)展的積極性、主動性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)社會的活力。

《經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型背景下直接稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》著眼于我國直接稅制建設(shè)實際，緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景，全面梳理了我國直接稅制度改革發(fā)展歷程，全面評價了直接稅收入功能、調(diào)節(jié)功能、調(diào)控功能和監(jiān)督功能，全面分析了當(dāng)前推進(jìn)直接稅制度改革所面臨的約束條件，全面規(guī)劃了直接稅制度改革的短期目標(biāo)、中期目標(biāo)和長期目標(biāo)，全面提出了直接稅制度改革的具體對策和配套措施，是當(dāng)前反映直接稅制度改革成果的一部力作。

（作者高智系河北省發(fā)展與改革委員會宏觀經(jīng)濟(jì)研究所所長、研究員）

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