國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的提升策略探討

晏紫英

摘 要：近些年，隨著一帶一路、供給側(cè)改革等戰(zhàn)略政策的頒布，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說是極大的挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制直接關(guān)系到如何在改革中抓住機(jī)遇，從激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。而我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問題主要在執(zhí)行力方面，很難讓內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。因此本文針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力加強(qiáng)的必要性、主要問題以及優(yōu)化對(duì)策等進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，幫助國(guó)有企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要時(shí)期通過改善內(nèi)部控制執(zhí)行力抓住發(fā)展機(jī)遇。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控制度;執(zhí)行力;策略探討

一、國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力必要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)扮演著十分重要的角色，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中有著重要地位。內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮出作用，就要看其執(zhí)行力度。盡管國(guó)家對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制頒布一系列指引、政策，但是實(shí)際上在運(yùn)作過程中仍然是國(guó)有企業(yè)自身內(nèi)部進(jìn)行落實(shí)，缺乏監(jiān)督的環(huán)境下，在內(nèi)部控制執(zhí)行力度上是極度欠缺的。

所以加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不僅是讓內(nèi)部控制發(fā)揮出效用，同時(shí)也能夠提升運(yùn)營(yíng)管理效率，為財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息等數(shù)據(jù)真實(shí)性提供保障，降低國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力是國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中必須要重視的工作。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力存在的主要問題

（一）產(chǎn)權(quán)不清讓執(zhí)行流于形式

國(guó)有企業(yè)存在少許的產(chǎn)權(quán)不清的問題，而且在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響下，國(guó)有企業(yè)很多都是由代理人經(jīng)過自身努力發(fā)展起來，其產(chǎn)權(quán)問題一直是十分模糊的內(nèi)容。該問題的存在也使得企業(yè)管理層的精力并沒有放在內(nèi)部控制執(zhí)行力上，更多的是對(duì)于產(chǎn)權(quán)的維護(hù);而且為了能夠確保自身的利益，許多子公司或者部門在內(nèi)部控制執(zhí)行力上都有所保留。從而造成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行流于形式，正是對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行力的忽視，導(dǎo)致管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)工作，無法形成良好的環(huán)境以及氛圍，自然整個(gè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度就會(huì)大打折扣，甚至只是做做樣子。

（二）國(guó)有企業(yè)集團(tuán)地域分散

國(guó)有企業(yè)多數(shù)都會(huì)形成集團(tuán)化的規(guī)模，而且業(yè)務(wù)覆蓋各個(gè)區(qū)域，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度上自然就會(huì)受到地理因素的影響。對(duì)于子公司分布較廣的國(guó)有企業(yè)來說，如果通過派駐內(nèi)部控制執(zhí)行人員的話，是存在極大的成本;而在內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的構(gòu)建上，國(guó)有企業(yè)又落后于市場(chǎng)中的企業(yè)，主要是由于國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)過程中忽略了自身內(nèi)部控制的管理，因此只能夠通過派駐內(nèi)部控制工作人員來達(dá)到執(zhí)行內(nèi)部控制的目的，但是往往會(huì)因?yàn)槌杀具^高而放棄，自然內(nèi)部控制執(zhí)行存在困難。

（三）內(nèi)控意識(shí)的不足

國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸意識(shí)到產(chǎn)品、服務(wù)的重要性，從而傾盡權(quán)利發(fā)展自身的產(chǎn)品、服務(wù)，從而在內(nèi)控管理上投入精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。正是這種想法導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)存在欠缺，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制也逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可或缺的競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)控意識(shí)的不足直接會(huì)反映在工作執(zhí)行力度上，這也是內(nèi)控力度欠缺的根本性原因，由于管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部控制是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏監(jiān)控。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響內(nèi)控執(zhí)行力增強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是管理環(huán)節(jié)不可或缺的內(nèi)容，其針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估以及監(jiān)管，從而判斷國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及管理內(nèi)容是否符合審計(jì)要求。但是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往在獨(dú)立性上有所欠缺，造成內(nèi)部控制執(zhí)行過程缺乏依據(jù)，而且審計(jì)的作用就是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的欠缺對(duì)內(nèi)控執(zhí)行力造成負(fù)面影響，很多內(nèi)控執(zhí)行人員都會(huì)受到內(nèi)部審計(jì)的干擾影響。

三、增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度的策略

（一）深入解決國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)問題

產(chǎn)權(quán)模糊是國(guó)有企業(yè)存在的漏洞，而且對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行力有著直接影響。因此國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)權(quán)的厘清，幫助明確產(chǎn)權(quán)、發(fā)展方向，從而為內(nèi)控執(zhí)行力增強(qiáng)提供保障。運(yùn)用公司制、股份制等改革措施直接將國(guó)有企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化，解決好母公司對(duì)子公司的控制問題，從而內(nèi)部控制工作人員在落實(shí)工作時(shí)更有力度。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系直接影響著內(nèi)部控制執(zhí)行的力度，倘若國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建初始就考慮到內(nèi)控執(zhí)行力問題就能夠?yàn)閮?nèi)控執(zhí)行力提供保障。但是內(nèi)控體系往往不是那么完美，這就需要國(guó)有企業(yè)能夠在內(nèi)控執(zhí)行的過程中對(duì)其整個(gè)體系進(jìn)行優(yōu)化，將構(gòu)建不合理的問題進(jìn)行解決，讓內(nèi)控執(zhí)行更加的深入。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)力度

內(nèi)控培訓(xùn)能夠幫助國(guó)有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行工作人員加深對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的認(rèn)識(shí)，同時(shí)有助于國(guó)有企業(yè)形成內(nèi)控文化，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理營(yíng)造良好的環(huán)境。通過科學(xué)合理的方式，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行人員的意識(shí);利用培訓(xùn)增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行人員的技能、信心以及態(tài)度;而且通過這種大規(guī)模的培訓(xùn)不只是對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制、全體職工都有普及作用，讓大家意識(shí)到內(nèi)控執(zhí)行力度必須要加強(qiáng)的緊密感。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)是否能夠規(guī)范化運(yùn)營(yíng)主要取決于內(nèi)部審計(jì)，其對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)只有不斷的將審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)獨(dú)立性才能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)打造出推動(dòng)自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)部門。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性后，內(nèi)部控制執(zhí)行工作人員可以與內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行聯(lián)合工作，不僅增強(qiáng)了內(nèi)控執(zhí)行力度，同時(shí)也保證內(nèi)控執(zhí)行處于審計(jì)監(jiān)督之下，避免徇私舞弊，為內(nèi)部控制帶來其他問題。

（五）形成內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制

內(nèi)控激勵(lì)主要是提升內(nèi)控執(zhí)行工作人員積極性，通過調(diào)動(dòng)積極性來強(qiáng)化內(nèi)控人員執(zhí)行力度，而約束機(jī)制則是對(duì)內(nèi)控執(zhí)行人員的權(quán)限進(jìn)行約束，避免濫用手中權(quán)力，或者徇私舞弊的情況出現(xiàn)。激勵(lì)機(jī)制可以將其與工作績(jī)效掛鉤，薪酬獎(jiǎng)金掛鉤，通過這種與自身利益掛鉤的形式來調(diào)動(dòng)其積極性;約束機(jī)制就是與內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)合執(zhí)行，不僅能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，同時(shí)也是讓整個(gè)內(nèi)控執(zhí)行工作處在審計(jì)部門監(jiān)督之下。因此整個(gè)內(nèi)控執(zhí)行力度通過多方面的提升，必定能夠加強(qiáng)執(zhí)行力度，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]王陸俊.關(guān)于提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力的思考研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（23）：70+72.