事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探究

任秀鳳

摘要：事業(yè)單位的日常管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作起到了關(guān)鍵性的作用，直接關(guān)系到事業(yè)單位的資金收集、分析和運(yùn)用。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制在事業(yè)單位財(cái)政資金的使用過(guò)程中起到了不可替代的重要作用，這種控制方式涵蓋了事業(yè)單位資金使用的全過(guò)程，可以有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作水平。但是，目前不少事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀并不理想，給行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行及未來(lái)發(fā)展造成了負(fù)面影響。基于此，事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠從根本上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;措施

最近幾年，我國(guó)的事業(yè)單位改革工作取得了較為顯著的發(fā)展成效，事業(yè)單位的資金管理工作水平也有了很大程度的提升，為了進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該不斷加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作力度，全面監(jiān)督管理事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，從根本上提升事業(yè)單位的資金使用有效率。

一、研究事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

（一）關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的相關(guān)內(nèi)容闡述

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要是針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)職能及政府職責(zé)展開(kāi)的財(cái)務(wù)資金管理控制工作，關(guān)系到事業(yè)單位資金的收集和使用，給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了不可替代的作用，能夠借助財(cái)政資金和資金管控對(duì)策，不斷提升事業(yè)單位財(cái)政資金的有效使用率。事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作可以借助內(nèi)外管理模式不斷提升工作質(zhì)量，并從根本上革新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資金使用模式，提升資源配置合理性。事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的自身特征較為明顯，涉及到的知識(shí)面較為廣泛，且綜合性較強(qiáng)，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作涉及到經(jīng)濟(jì)管理工作的順利落實(shí)，其監(jiān)督控制工作主要是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、資金預(yù)算及相關(guān)編制工作等。實(shí)際上，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容就是，如何借助管理方法提升企業(yè)資金的有效利用率，從而確保各項(xiàng)資源的合理使用，也就是說(shuō)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作起到了不可忽視的作用。

（二）分析事業(yè)單位內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)

事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分就是其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它能夠組成不同管理機(jī)制，從而進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的正常運(yùn)行，還擁有較為明顯的控制性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的自身作用主要有以下幾點(diǎn)：認(rèn)真檢查、監(jiān)督不同部門(mén)的不同違法行為，確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作都合法，符合相關(guān)規(guī)定的要求;進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的順利落實(shí)，采用相關(guān)的方法從側(cè)面反映出事業(yè)單位的資金使用現(xiàn)狀，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利落實(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)要求把事業(yè)單位的職責(zé)劃分好，保障不同制度之間的關(guān)系良好，盡自己最大努力提升資金的有效利用率;嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)好事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)和驗(yàn)收工作，如果發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題就要及時(shí)采取解決對(duì)策，提升事業(yè)單位資產(chǎn)的安全可靠性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作是財(cái)務(wù)管理工作的主要組成部分之一，涉及到各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利落實(shí)，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作水平。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的自身價(jià)值

第一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效提升風(fēng)險(xiǎn)防范及管理工作質(zhì)量，能夠保護(hù)人們的利益不受損。事業(yè)單位的管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到了關(guān)鍵性的作用，內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)不可替代的存在。通過(guò)認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)虧阿基內(nèi)控工作，能夠加強(qiáng)事業(yè)單位管理工作力度，還能把違法行為控制在合理范圍內(nèi)。第二、通過(guò)認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠有效提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平，確保各項(xiàng)資金的有效使用。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平提升非常關(guān)鍵，能夠有效推動(dòng)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、試析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）沒(méi)有給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制足夠的關(guān)注

事業(yè)單位工作人員不太了解財(cái)務(wù)管理知識(shí)，沒(méi)有給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作足夠的關(guān)注，忽略了財(cái)務(wù)部門(mén)工作的重要性。事業(yè)單位各項(xiàng)工作的落實(shí)沒(méi)有全部讓工作人員參與到其中，因此工作人員沒(méi)有完全了解事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，一般情況下只了解事業(yè)單位的普通賬目及資金使用等，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏深入了解，其內(nèi)控工作的落實(shí)更加困難。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有待完善

到目前為止，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善，其中存在的問(wèn)題影響內(nèi)控工作的順利落實(shí)，比如一些財(cái)務(wù)款項(xiàng)支付方法不合理，審批制度不完善、賬目不對(duì)、相關(guān)票據(jù)的管理制度不完善等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏獨(dú)立的制度約束，從而制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)較為薄弱

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)較為薄弱，這樣就會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利落實(shí)，一些事業(yè)單位沒(méi)有按照相關(guān)要求安排內(nèi)控工作崗位，從而導(dǎo)致崗位混亂的問(wèn)題，還有一些人身兼數(shù)職，沒(méi)有充分體現(xiàn)出不同崗位之間的監(jiān)督效果，還會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利落實(shí)。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升，尤其是當(dāng)前的財(cái)會(huì)工作人員綜合工作水平較低，工作質(zhì)量有待提升，財(cái)會(huì)管理工作也較為混亂。

（四）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有得到順利落實(shí)

事實(shí)上，事業(yè)單位的一些職能關(guān)系到社會(huì)管理及公益服務(wù)工作的落實(shí)，這類(lèi)工作的資金主要來(lái)自于上級(jí)的撥款，但是一些事業(yè)單位的撥款并不合理，使用也沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，這樣就會(huì)導(dǎo)致單位無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)相關(guān)的問(wèn)題，增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作難度。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的對(duì)策

（一）加強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的順利落實(shí)離不開(kāi)工作人員的大力支持，工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念需要不斷加強(qiáng)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的自身職責(zé)應(yīng)該得到進(jìn)一步確定，明確不同部門(mén)不同工作人員之間的關(guān)聯(lián)，這樣才能防止一些違法行為或者越權(quán)行為的發(fā)生。不僅如此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控培訓(xùn)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)，這樣才能從根本上提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員的綜合素養(yǎng)，讓其擺正自己的觀點(diǎn)，積極調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作需要一套科學(xué)的制度做后盾，財(cái)務(wù)工作單位需要進(jìn)一步完善已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，確保預(yù)算機(jī)制的科學(xué)合理，進(jìn)一步明確預(yù)算控制的范圍，確保預(yù)算機(jī)制的全面合理性。此外，還應(yīng)該盡量把財(cái)務(wù)內(nèi)控工作細(xì)致劃分為幾種，把審批工作機(jī)制全面貫徹到各項(xiàng)工作中，尤其是需要重視研究人員提出的制度制定觀點(diǎn)，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性和可行性，需要進(jìn)一步弄明白特殊情況下的運(yùn)行方式，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利有效落實(shí)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的順利落實(shí)需要堅(jiān)強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)來(lái)支撐，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員需要弄清楚自己的職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)則做好各項(xiàng)工作，進(jìn)一步完善自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該每隔一段時(shí)間就參加一次培訓(xùn)，不斷提升自己的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能水平，進(jìn)一步落實(shí)好自己的工作，還要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)。還需要定期舉辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作人員的道德水平培訓(xùn)，讓工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)要求做好本職工作，確保各項(xiàng)信息的真實(shí)可靠性。

（四）加強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作要想得到有效落實(shí)，首先應(yīng)該提升工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念，事業(yè)單位可以創(chuàng)建幾個(gè)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，并讓其預(yù)測(cè)出事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案，工作人員還需要在實(shí)踐工作中找到相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)獲取的信息進(jìn)行嚴(yán)格的研究和分析，然后找到相關(guān)的問(wèn)題并制定合適的解決對(duì)策。事業(yè)單位工作人員還需要從大局出發(fā)考慮，凡事以事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為中心。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成人人重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍，進(jìn)而為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有序開(kāi)展提供保障。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀依然不太理想，內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)也受到了負(fù)面影響，事業(yè)單位的工作人員需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控活動(dòng)的關(guān)注，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，最終有效提升我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定有序運(yùn)行。本文對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策進(jìn)行了分析，但仍存在一定局限，希望行業(yè)人員強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，采取有效措施不斷提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效，為形成事業(yè)單位的有序進(jìn)行提供保障。

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（作者單位：臨沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)芝麻墩街道辦事處）