建筑企業(yè)“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討

張曉霞

摘 要 這些年來，我們國家建筑業(yè)取得了較大的發(fā)展和完善。建筑業(yè)是國民經濟建設中的重要行業(yè)，對我國國民經濟增長有著積極的促進作用。我們國家這些年來推行“營改增”的稅務制度改革方案，建筑企業(yè)也在推行“營改增”稅務籌劃工作。建筑企業(yè)取締了之前的營業(yè)稅與增值稅并行的稅務體質，選用增值稅來開展稅務管理工作。稅制結構發(fā)生變化無形中增加了建筑企業(yè)的稅務風險，所以本文重點分析了稅務制度改革之后稅務籌劃以及風險應對措施，希望給建筑企業(yè)稅務制度改革工作人員提供一些建議和幫助。

關鍵詞 建筑企業(yè) “營改增” 稅務籌劃 風險應對

一、引言

“營改增”政策與相關制度不斷深入與完善，在建筑工程企業(yè)也有了更加廣泛的應用，該政策已經得到了越來越多人的重視與關注。建筑企業(yè)實行了“營改增”政策之后，進一步提升和改善了稅務籌劃工作質量。本文主要針對建筑企業(yè)“營改增”之后的稅務籌劃及風險應對展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關人士參考。

二、建筑企業(yè)“營改增”后稅務風險情況

（一）涉稅會計計算制度有所變化

建筑企業(yè)在“營改增”背景之下需要使用到一些涉稅計算制度，大致可以分成兩種類型，第一種類型是依照一般納稅人的處理方式，也就是增值稅為11%，可以開出相應的發(fā)票來抵扣掉一些建筑項目費用，這樣可以更好地減少重復征稅。第二種類型是根據(jù)小型納稅人的標準開展，也就是根據(jù)3%的增值稅來繳納相應的銷售稅款。從有關數(shù)據(jù)和資料顯示可以發(fā)現(xiàn)，一般納稅人的流轉稅稅負增長率在29.9%以內，選擇一般納稅人能夠減少相應的納稅金額，也可以更好地降低企業(yè)成本。但是當下我們國家建筑企業(yè)產業(yè)鏈管理不夠嚴謹，很多上游供應商企業(yè)很難提供有效的增值稅專用發(fā)票，以此作為抵扣的憑證。另外，在砂石和石灰等建筑企業(yè)中，材料價格與市場價格變動有著密切關系，所以建筑企業(yè)很難準確地判斷企業(yè)自身情況，從而難以選擇出最佳的納稅方法，也加劇了企業(yè)的稅負危險和涉稅風險。

（二）加劇資金流緊張現(xiàn)象

建筑企業(yè)實行了“營改增”的稅務改革制度，這對于企業(yè)來說有著一定的經濟影響，也就是說建筑企業(yè)需要繳納更多的稅額。當建筑企業(yè)難以有效地抵扣掉一些進項稅額時，就需要獨自承擔起高達11%的增值稅，這對建筑企業(yè)的發(fā)展有著巨大影響。建筑企業(yè)實施“營改增”制度之前所買的建材和設備沒有開出相應的增值稅發(fā)票，所以也很難有效地抵扣掉一些費用，從而嚴重影響了建筑企業(yè)的經濟成本。另外，建筑企業(yè)完成了相應的項目施工工作之后，需要驗收工程，而這個時候建筑企業(yè)沒有辦法得到尾款金額，這也給企業(yè)帶來了較大的資金運轉難度。

（三）涉稅會計核算體系發(fā)生巨變

建筑企業(yè)在“營改增”政策的指引下，可以有效地選擇兩種類型的涉稅會計核算制度，第一種需要結合一般納稅人情況的辦法，并且將增值稅設定為11%，另外還要結合項稅發(fā)票來對建筑項目進行相應的抵扣，這樣可以更好地減少重復征稅狀況的出現(xiàn)。第二種則是根據(jù)小規(guī)模納稅人的情況和標準開展相應操作，需要將增值稅設定為3%來對應稅銷售額進行交稅。相關研究表明，如果一般納稅人的流轉稅稅負增長率在29.9%這個范圍之內，選擇一般納稅人能夠更好地減少一定金額的納稅款，從而有效地壓縮企業(yè)成本。

三、建筑企業(yè)“營改增”背景下稅務風險的處理方法和措施

（一）規(guī)范企業(yè)財務核算，降低用工費用

“營改增”政策在實施過程中會出現(xiàn)一些賬務處理工作問題，這段時間，財務的工作量越來越多，工作也會越來越煩瑣。建筑企業(yè)發(fā)展時期較長，財務核算體系逐步完善和健全，一些建筑企業(yè)的財會人員對新稅制改革前的核算方法有了一定的掌握。由此可見，建筑企業(yè)需要為財務人員提供一系列的業(yè)務培訓方法與指導思路，不斷探索和鉆研，并且致力于科學高效的核算方法研究，不斷地與時俱進和開拓創(chuàng)新，這樣就能夠更好地處理好會計核算與財務管理工作。建筑企業(yè)的施工成本較高，其中，人工費用占了工程總款項的一半還有多。

（二）不斷提升項目管理工作能力

建筑施工企業(yè)實施了“營改增”政策之后，需要合理有效地對稅收征管對象以及企業(yè)稅率進行明確，不斷地優(yōu)化和運用好企業(yè)內部的有效資源。建筑施工企業(yè)的增值稅發(fā)票需要根據(jù)集中化管理模式進行設計，企業(yè)全體員工要重視和運用好增值稅專用發(fā)票，不斷提高企業(yè)內部的經營效率和管理效率，從而建設好更加優(yōu)良的企業(yè)外部環(huán)境，這樣有助于企業(yè)更好地應對“營改增”政策后出現(xiàn)的納稅風險問題。所以，建筑企業(yè)必須做好與業(yè)務對象的溝通與交流，還要選擇具有開具增值稅發(fā)票的企業(yè)作為合作對象。

四、結語

建筑企業(yè)開展“營改增”稅務制度改革工作，能夠更好地強化企業(yè)的社會責任，更好地加強建筑企業(yè)與社會的關系，推動企業(yè)不斷地創(chuàng)新和完善內部管理制度，從而在激烈的市場競爭中贏得主動地位?！盃I改增”政策廣泛運用到建筑企業(yè)當中，需要企業(yè)重視稅務籌劃工作，不斷地提升防范稅收風險的能力，還要進一步調整企業(yè)產業(yè)結構，保證項目管理能力的有效提高;合理地運用好國家稅收優(yōu)惠政策，避免稅務風險的發(fā)生。企業(yè)稅務工作者必須努力提升自身職業(yè)修養(yǎng)，大膽創(chuàng)新和勇于實踐，不斷地推動企業(yè)在“營改增”大背景下有效發(fā)展和前進，發(fā)揮“營改增”政策的有用價值。

（作者單位為河北鴻銘建筑工程集團股份有限公司）

參考文獻

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