企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制及管理措施探究

韋澤楨 王哲

【摘 要】 當(dāng)前形勢(shì)下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)數(shù)量不斷增加。作為企業(yè)工作的重要組成，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力提升，具有直接的聯(lián)系，已經(jīng)成為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益的主要方式。而由于企業(yè)管理意識(shí)有待強(qiáng)化，并缺乏科學(xué)、規(guī)范的管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行的過程中面臨巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，減少壞賬問題，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中必須解決的主要問題。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素進(jìn)行剖析，并以此為基礎(chǔ)，提出切實(shí)有效的措施對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)發(fā)展 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)控制 管理措施

前 言

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，如果不能采取有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，將會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。應(yīng)收賬款的管理情況與企業(yè)流動(dòng)資金的多少具有緊密的聯(lián)系，而流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)具有重要的促進(jìn)作用，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制要素有清晰的了解，才能更好地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款具體來說就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過程中通過銷售產(chǎn)品等產(chǎn)生的款項(xiàng)，并將不同項(xiàng)目產(chǎn)生的款項(xiàng)進(jìn)行整合，得到的款項(xiàng)總稱[1]。主要就是在商業(yè)信用環(huán)境下，因?yàn)闆]能及時(shí)支付款項(xiàng)而產(chǎn)生的，包括債務(wù)人需要交納的增值稅等，或者由購(gòu)貨方幫助墊付的多種費(fèi)用等。應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展過程中，屬于一種保持流動(dòng)的資產(chǎn)，如果在應(yīng)該歸還的時(shí)間內(nèi)沒能及時(shí)交納，并且沒有支付使用期間的利息，將會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響[2]。企業(yè)應(yīng)收賬款不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)順利收回，企業(yè)為了保持資金的正常流通，需要向銀行貸款，才能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)的利息增加。從相關(guān)數(shù)據(jù)分析中可以看出，在我國(guó)目前發(fā)展過程中，企業(yè)流動(dòng)資金絕大多數(shù)都是應(yīng)收賬款。國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象更為嚴(yán)重，從而導(dǎo)致超過期間的應(yīng)收賬款數(shù)額比較大，已經(jīng)成為影響平穩(wěn)運(yùn)行的主要因素[3]。從微觀角度來看，企業(yè)如果應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，將會(huì)影響整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)失去生存優(yōu)勢(shì);從比較大的范圍而言，企業(yè)如果存在應(yīng)收賬款還可能會(huì)對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制要素

在商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)之間進(jìn)行商品交易，需要保證具有一定的商業(yè)信用。只有不斷擴(kuò)大商業(yè)信用，才能為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求有利的位置，從而減少企業(yè)存貨的實(shí)際占用比例，避免對(duì)規(guī)模經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響[4]。

部分企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款收回時(shí)，有時(shí)會(huì)委托給收賬機(jī)構(gòu)，但是委托這些部門進(jìn)行追回，需要花費(fèi)大量的時(shí)間和資金[5]。只有結(jié)合實(shí)際，采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行管理，才能發(fā)揮企業(yè)自身的管理優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理。應(yīng)收賬款作為現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成，其存在會(huì)產(chǎn)生多種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)需要短時(shí)間內(nèi)快速增加銷售額，就會(huì)采取賒賬的方式進(jìn)行促銷，在市場(chǎng)份額中搶占重要的比例[6]。還有些企業(yè)希望能夠減少壞賬，保持企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。如果想要從根本解決應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建符合實(shí)際需要的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提前做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，并進(jìn)行預(yù)防和控制，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確進(jìn)行判斷，并以此為基礎(chǔ)，采取合理的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，才能實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

之所以會(huì)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要就是因?yàn)閮?nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待強(qiáng)化，企業(yè)內(nèi)部管理人員沒有將風(fēng)險(xiǎn)管控作為工作開展的重點(diǎn)。銷售人員在實(shí)際工作中，只是對(duì)實(shí)際銷售量進(jìn)行了研究，并沒有對(duì)賬款回收情況，給予足夠的關(guān)注和重視，導(dǎo)致銷售人員在進(jìn)行銷售時(shí)，只是一味將提升銷量作為銷售工作開展的重點(diǎn)，并沒有結(jié)合客戶的實(shí)際需要進(jìn)行深入的分析和研究[7]。因此，很容易出現(xiàn)銷售效果不佳的問題，雖然從表面業(yè)績(jī)來看銷售額比較大，但是仍然會(huì)存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)沒有真正意識(shí)到銷售的主要目的。另外，企業(yè)不同部門的人員在工作過程中缺乏交流，不同工作內(nèi)容之間處于分離的狀態(tài)。銷售部門只是對(duì)銷售數(shù)量更為看重，而財(cái)務(wù)部門卻沒有與銷售部門進(jìn)行有效的聯(lián)系。只是對(duì)賬款進(jìn)行登記，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，沒有對(duì)銷售部門的真實(shí)銷售情況進(jìn)行分析和研究，如此就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏正確的關(guān)注，最終導(dǎo)致壞賬問題存在。部門之間權(quán)力和責(zé)任沒有進(jìn)行合理的分配，也沒有保持有效的溝通和聯(lián)系，相關(guān)人員對(duì)客戶信用度沒有足夠重視，以及實(shí)際壞賬發(fā)生時(shí)，沒有采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行處理，使企業(yè)始終存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)收賬款回收率始終難以提升，壞賬情況越來越嚴(yán)重，直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[8]。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

嚴(yán)格的管理制度，可以使應(yīng)收賬款得到妥善的管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)如果不能采取切實(shí)有效的措施，對(duì)應(yīng)收賬款效率低下問題進(jìn)行防范，內(nèi)部控制體系不能與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相融合，都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。體系過度規(guī)范和嚴(yán)格都不能促進(jìn)銷售人員產(chǎn)生銷售熱情，而體系過于松散凌亂，又容易造成應(yīng)收賬款管理，效率難以提升。在實(shí)際銷售過程中，內(nèi)部控制體系必須對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和分析，才能使積壓的產(chǎn)品得到有效的銷售。

另外，企業(yè)如果缺乏相應(yīng)的人員，結(jié)合具體的制度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)一的管理，與客戶信用情況缺乏了解，最終就會(huì)導(dǎo)致欺詐行為和壞賬問題的產(chǎn)生。并且企業(yè)內(nèi)部沒有完善的業(yè)績(jī)考核制度，對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，使得銷售部門的工作始終處于混亂的狀態(tài)，銷售人員不能深刻意識(shí)到工作中存在的問題，控制方式難以符合實(shí)際的工作需要。部分銷售人員在銷售的過程中，可以短時(shí)間內(nèi)迅速提升銷量，從中謀取個(gè)人利益，追求個(gè)人利益的最大化，對(duì)于賒賬的銷售方式非常認(rèn)可，并且沒有對(duì)客戶的信用進(jìn)行深入的調(diào)查，只是為了提升自身業(yè)績(jī)量而盲目進(jìn)行銷售，忽視了其會(huì)對(duì)企業(yè)造成的損失，雖然這種方式可以快速提升個(gè)人的銷售業(yè)績(jī)，但是由于對(duì)客戶缺乏了解，客戶信用參差不齊，很容易增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)資金出現(xiàn)斷鏈，降低企業(yè)的銷售利潤(rùn)。

（三）外部環(huán)境因素

企業(yè)為了取得有利的市場(chǎng)位置，而盲目采取賒銷的方式進(jìn)行銷售，因此直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，通過賒銷，企業(yè)不僅可以迅速提升銷售量，同時(shí)還可以為企業(yè)增加更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是如果沒有對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的管理，或者沒有完善統(tǒng)一的管理體系，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)壞賬問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升產(chǎn)生制約。

另外，我國(guó)法律制度在賒賬行為方面還有待完善，相關(guān)法律制度還比較空白，如果沒有科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆蓪?duì)賒賬行為進(jìn)行控制，企業(yè)很容易與客戶產(chǎn)生矛盾，在進(jìn)行訴訟時(shí)會(huì)浪費(fèi)很多的時(shí)間，增加企業(yè)的成本，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在追回的過程中遇到很多的困難。并且市場(chǎng)整體信用環(huán)境有待提升，缺乏合理的制度對(duì)市場(chǎng)信用進(jìn)行有效的管理，只是依賴于企業(yè)工作人員的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和道德約束，很難對(duì)市場(chǎng)信用環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，企業(yè)對(duì)用戶的信用評(píng)價(jià)，只是搜集用戶的信息，而我國(guó)目前的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)還需要完善，企業(yè)不能在最短的時(shí)間內(nèi)對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，信用評(píng)價(jià)缺乏客觀性。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，需要多方面地收集客戶的信息，如果信息收集不完善，很難開展應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范和控制工作。此外，由于某些行業(yè)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性，根本難以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、管理措施研究

（一）建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)制度

結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立客戶信用評(píng)價(jià)制度，可以使企業(yè)在銷售的過程中，快速確定客戶的信用，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。只有了解到真實(shí)的客戶信息，才能使壞賬損失率逐漸下降，企業(yè)需要對(duì)客戶信息進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，并將調(diào)查到的數(shù)據(jù)整理成規(guī)范性的檔案，對(duì)客戶的信用進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，從而避免賬款難以收回問題的產(chǎn)生。并且在進(jìn)行銷售時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，使客戶可以詳細(xì)了解應(yīng)收賬款的回收時(shí)間，以及需要繳納的違約金等相關(guān)信息，從而將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可以降到最低。另外，產(chǎn)品在市場(chǎng)中如果受到客戶的喜歡，就會(huì)使客戶對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品更加認(rèn)可，而客戶為了保證足夠的供貨量，在第一時(shí)間主動(dòng)結(jié)清貨款，從而使應(yīng)收賬款數(shù)額逐漸減少。銷售人員在銷售之前，必須以企業(yè)的信用評(píng)價(jià)制度，對(duì)客戶進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，如果未進(jìn)行評(píng)價(jià)，絕對(duì)不能進(jìn)行賒銷。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)各部門合作

如果缺乏科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管控制度，很容易使銷售人員不能正確進(jìn)行賒銷，采取賒銷的方式進(jìn)行銷售。因此，必須通過嚴(yán)格規(guī)范的制度，對(duì)銷售人員的銷售行為進(jìn)行約束和控制，使過度銷售行為可以得到有效的杜絕，并對(duì)銷售人員的銷售行為進(jìn)行監(jiān)控，才能使應(yīng)收賬款得到有效的防控，并且需要配備專業(yè)人員以及信息系統(tǒng)。

通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。對(duì)銷售情況進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查，可以避免產(chǎn)品出現(xiàn)大面積的積壓，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時(shí)，需要設(shè)置專門的人員對(duì)其進(jìn)行全方面的跟蹤和詳細(xì)的調(diào)查，將工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，如果發(fā)生壞賬損失，將直接影響銷售人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。另外，應(yīng)該對(duì)銷售人員只關(guān)注銷售業(yè)績(jī)的意識(shí)進(jìn)行改進(jìn)，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行正確的獲取和科學(xué)的處理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該配備專業(yè)水平高的人員，對(duì)銷售人員的實(shí)際銷售情況進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和深入的分析，并與銷售人員保持緊密的聯(lián)系，對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況加強(qiáng)關(guān)注和重視。從而有效杜絕銷售人員為了追求業(yè)績(jī)的最大化，而隨意進(jìn)行賒銷的行為。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的體系，可以使企業(yè)各部門的工作進(jìn)行有效的融合，保持緊密的聯(lián)系，形成強(qiáng)大的整體，從而快速將信息進(jìn)行整合，提取出有價(jià)值的信息，使信息快速傳遞，為建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)提供穩(wěn)定的前提。

（三）做好事后風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施

針對(duì)信用較好的客戶，可以保持長(zhǎng)期的聯(lián)系，并建立良好的合作關(guān)系，而對(duì)于信譽(yù)差喜歡賒賬的客戶，應(yīng)該馬上停止與其的所有合作，徹底避免企業(yè)壞賬損失。對(duì)于潛在很大風(fēng)險(xiǎn)的壞賬，應(yīng)收賬款必須進(jìn)行有效的補(bǔ)救，對(duì)產(chǎn)生壞賬的原因進(jìn)行深入的分析，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并進(jìn)行針對(duì)性的處理。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生壞賬的客戶，需要加強(qiáng)與其的溝通和聯(lián)系，派遣專門的人員對(duì)其進(jìn)行催收，如果賒銷客戶存在故意詐騙的行為，需要采取法律措施，對(duì)其進(jìn)行處理。企業(yè)還需要建立相應(yīng)的反應(yīng)小組，由專業(yè)的人員進(jìn)行組成，做好司法訴訟的準(zhǔn)備，從而使企業(yè)的損失可以得到挽回。另外，政府部門應(yīng)該積極發(fā)揮主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，對(duì)市場(chǎng)信用環(huán)境進(jìn)行整體的優(yōu)化，對(duì)現(xiàn)有的法律制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并不斷加強(qiáng)法律處罰力度，在法律的保護(hù)下，對(duì)市場(chǎng)行為進(jìn)行約束。完善相應(yīng)的法律制度，才能使企業(yè)應(yīng)收賬款，有依據(jù)可循。并且建立相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)從多方面獲得客戶的信息，為企業(yè)建立客戶信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提出針對(duì)性的建議，使企業(yè)可以對(duì)客戶進(jìn)行有效的判斷，有效減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論：綜上所述，隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力更加巨大，企業(yè)需要不斷完善資深內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使應(yīng)收賬款可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)順利收回。如果應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)不完善，將會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，因此必須結(jié)合實(shí)際建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。從本文的分析中可以看出，客戶信用評(píng)價(jià)制度是防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素，企業(yè)在獲取客戶信息時(shí)，需要通過不同的渠道進(jìn)行獲取，才能對(duì)客戶的信用進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)級(jí)，而銷售人員需要采取正確的方式進(jìn)行銷售，將企業(yè)利益與個(gè)人工作進(jìn)行有效的融合。同時(shí)，企業(yè)還需要建立科學(xué)完善的規(guī)章制度和管理系統(tǒng)，從根本上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。另外，外部市場(chǎng)信用環(huán)境的好壞也直接影響企業(yè)的順利發(fā)展，為避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，政府部門需要不斷加強(qiáng)法律的補(bǔ)充和完善，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全面的優(yōu)化。

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作者簡(jiǎn)介：韋澤楨（1982年），男，漢族，廣西容縣人，工程師，工商管理研究生在讀，研究方向：企業(yè)診斷與策劃

王哲（1986年），女，漢族，湖北宜昌人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，工商管理碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理