行政事業(yè)單位內(nèi)部審計問題及治理措施研究

周偉

摘 要：與外部審計相比內(nèi)部審計更立足于單位實(shí)際，也更有針對性，同時內(nèi)部審計也較容易發(fā)現(xiàn)單位工作中存在的問題。但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中，仍然存在諸多問題，其工作優(yōu)勢和工作價值也并沒有被完全挖掘出來。本文就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的具體問題，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論進(jìn)行分析，簡要討論如何提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政單位;審計工作;問題研究;對策分析

一、簡述當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計承擔(dān)著監(jiān)督職能，其工作重點(diǎn)就是對單位內(nèi)部運(yùn)營進(jìn)行制約，不僅利于完善單位內(nèi)部的控制和管理，而且還能切實(shí)樹立良好的政府形象，因此，有效地進(jìn)行內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位的重要任務(wù)，但現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門，存在著編制有限等問題，編制的不足讓很多行政事業(yè)單位無法建立起完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。很多人認(rèn)為內(nèi)部審計等同于“雞蛋里面挑骨頭”，也正是這種錯誤的想法，使很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，基于這些問題，本文將簡單探討一下行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

1.什么是內(nèi)部審計工作

在現(xiàn)行的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，我們可以清楚地認(rèn)識到所謂內(nèi)部審計工作就是一種建立于行政事業(yè)單位內(nèi)部，專門對財務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查的財務(wù)評價體系。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計信息與外部審計信息是對稱的，它主要對本單位獨(dú)立部門與財務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行收支及經(jīng)濟(jì)活動的評審，簡而言之，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作就是為了落實(shí)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而存在的一種管理手段，是為了通過對單位內(nèi)部的控制保證單位發(fā)展的監(jiān)督方法。

2.為什么要重視內(nèi)部審計工作

首先，內(nèi)部審計工作對單位發(fā)展起到了一定的制約作用，國家的財務(wù)問題一向備受關(guān)注，近年來，我國對財務(wù)問題的主要態(tài)度就是“不包容、不包庇”，但是這并不代表著每一個單位都真的做到了“兩袖清風(fēng)”，在我國的民間俗語中有這樣一句話“上有政策、下有對策”，為了避免這種情況的存在，開展內(nèi)部審計工作，利用內(nèi)部審計拉起員工思想上的“注意弦”非常重要。

其次，內(nèi)部審計工作還兼具著一定的內(nèi)控功能，我們無法否認(rèn)當(dāng)前行政事業(yè)單位的工作人員中，仍存在著小家主義思想，這些人工作時很少會從國家的角度思考問題。在內(nèi)部控制方面，部分行政事業(yè)單位雖然存在內(nèi)部管理制度，但是這些制度并沒有很好的落實(shí)到實(shí)際工作中，而利用內(nèi)部審計可以科學(xué)的評價單位內(nèi)控工作，也可以更好的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作中的問題，并提出相應(yīng)的建議以供單位有針對性的提高和改善。

最后，內(nèi)部審計工作還可以促進(jìn)單位廉政建設(shè)，內(nèi)部審計是一種從事前、事中和事后三個方面對單位的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督評價的工作形式，它可以有效地減少、甚至杜絕單位內(nèi)部貪污腐敗等違法問題的出現(xiàn)，也可以幫助單位全體員工樹立正確的思想觀念，提高員工的思想認(rèn)識。此外，在內(nèi)部審計工作中最重要的就是對單位領(lǐng)導(dǎo)在職期間的經(jīng)濟(jì)審計，這種審計方式可以有效地督促領(lǐng)導(dǎo)在工作時合理利用工作職權(quán)，以避免經(jīng)濟(jì)問題的出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的主要問題

行政事業(yè)單位的社會地位具有一定的特殊性，前文已經(jīng)提過內(nèi)部審計工作在行政事業(yè)單位中的重大價值，本文以現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的具體情況為例，簡單分析在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在著哪些問題。

1.缺乏對內(nèi)部審計工作的重視

隨著國家對財務(wù)問題關(guān)注度日益提高，在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的日常工作中，我們使用的資金流向都是可查的，這也就讓很多領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計工作并無很大必要。正是這種認(rèn)識，加上人員不足等問題，使得很多行政事業(yè)單位并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致很多單位的內(nèi)部審計工作一直是由紀(jì)檢部門或其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)的。

有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是在實(shí)際的管理過程中存在著思想誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計部門的設(shè)立只是為了完成上級的要求，因此，這些單位在實(shí)際工作中并沒有將其設(shè)為重要部門，甚至在內(nèi)部審計人員的正常工作中，一些人還常常會百般阻撓，這些想法和阻撓也讓很多單位的內(nèi)部審計工作舉步維艱。這也就導(dǎo)致很多內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，只是為了應(yīng)付上級檢查，并未真的落實(shí)內(nèi)部審計對單位財務(wù)收支情況的監(jiān)督管理工作，以至于內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督作用和約束作用。

2.內(nèi)部審計工作的人員配備不到位

與其他工作相比，審計工作具有一種獨(dú)特的工作特征，即獨(dú)立性，它不僅僅是部門和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更是人員的獨(dú)立。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作中也是如此，審計部門是行政事業(yè)單位中不可或缺的一部分，但在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中，與其他部門相比，內(nèi)部審計部門的實(shí)際獨(dú)立性較低。很多單位的內(nèi)部審計員工都是由其他部門人員兼任，有些地方甚至直接從財會人員中借調(diào)，財會人員雖然具備一定的會計知識，但是審計工作絕不等同于會計工作，這種兼任或借調(diào)的工作形式很難保證單位內(nèi)部審計工作的有效性。

另外，一些內(nèi)部審計人員雖然經(jīng)驗(yàn)足夠豐富，但是思想認(rèn)識不足，在實(shí)際工作中常常是“前怕狼，后怕虎”，以至于做出的審計結(jié)論很難接受檢驗(yàn)。此外，不可否認(rèn)審計工作是具有一定的枯燥性和單一性的，正是審計工作的這種特性，讓一些內(nèi)部審計人員缺乏與時俱進(jìn)的思想，其工作理念和工作方法都較為古板。

3.缺乏對內(nèi)部審計工作的正確定位

在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中，很多人都沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的實(shí)際價值，認(rèn)為內(nèi)部審計就是為了查找工作錯誤、防止工作問題，這種認(rèn)識當(dāng)然是片面的，其實(shí)內(nèi)部審計工作包含很多方面的內(nèi)容，內(nèi)部審計的方法也絕不僅僅是查閱報表或者人員談話，對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識單一會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的不到位，體現(xiàn)在很多單位每次的審計問題都是大同小異，單位的實(shí)際工作也并沒有得到確切改善等。

另外，一些內(nèi)部審計人員將自己的工作定位在事后，認(rèn)為自己只要揪出錯誤就可以了，其實(shí)不然，內(nèi)部審計工作應(yīng)該貫徹于實(shí)際工作及活動的方方面面。只注重事后糾錯的錯誤定位，很容易造成工作被動和工作表面化的情況發(fā)生，此外，這種定位也不利于內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)工作中的問題，更別談能為單位發(fā)展提出有效建議了。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改善措施

通過上文的介紹，我們可以認(rèn)識到內(nèi)部審計在我國的行政事業(yè)單位中是發(fā)揮著重要的作用。但是，單純的認(rèn)識是不夠的，我們還應(yīng)該有提高內(nèi)部審計工作效率的具體方法，并通過不斷的鉆研和實(shí)踐，讓內(nèi)部審計徹底發(fā)揮出其應(yīng)有的價值和意義，下文將結(jié)合前文提出幾點(diǎn)改善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的措施。

1.加大宣傳力度，提高重視程度

首先，各行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，通過人才招聘、部門設(shè)置、單位培訓(xùn)、政府發(fā)文等形式加大對內(nèi)部審計工作的宣傳力度，以身作則的喚起單位員工的思想認(rèn)識，讓每一個員工都能不怕調(diào)查也都能經(jīng)得起調(diào)查。

其次，21世紀(jì)是一個網(wǎng)絡(luò)信息化的時代，在這個時代中我們還應(yīng)該合理利用媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺，并科學(xué)的運(yùn)用微視頻等方式宣傳內(nèi)部審計工作的重要性，以提高各單位人員對內(nèi)部審計工作的重視，為內(nèi)部審計工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。

再次，各單位還應(yīng)該給予內(nèi)部審計人員一定的工作支持，摒棄以往“調(diào)查就是不信任”的錯誤理念;各領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該及時與單位內(nèi)部審計人員溝通，了解其在工作過程中遇到的問題，并幫助其進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，以此提高內(nèi)部審計人員的工作積極性。

最后，內(nèi)部審計工作是一種特殊的工作，國家也應(yīng)該加強(qiáng)對其的法律要求和制度規(guī)范，讓各內(nèi)部審計人員有法可依、有章可循，各單位也應(yīng)該結(jié)合國家的要求，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，合理制定單位內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，以確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。

2.提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人員管理

首先，保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性不僅是審計工作的保障，而且是審計工作的基本要求。因此，各單位應(yīng)該加大人才招聘和人才培訓(xùn)力度;另外，在招聘時，各單位還應(yīng)該對人員有一定的專業(yè)要求和證書限制，在部門設(shè)置上，各單位也應(yīng)該保證本單位的內(nèi)部審計部門絕不是依附于其他單位的，也不與同單位其他部門之間存在隸屬關(guān)系。

其次，由于內(nèi)部審計工作肩負(fù)著巨大的責(zé)任，因此，各單位還應(yīng)該定期舉行員工培訓(xùn)，并不定期進(jìn)行組織談話，以此讓各內(nèi)部審計人員樹立起正確的職業(yè)道德認(rèn)識，切實(shí)保證內(nèi)部審計工作不弄虛作假、不浮于表面。此外，政府審計部門還應(yīng)該定期開展再教育活動，通過員工先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分享及合理化建議提出等方式，利用座談會、討論會等形式，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員思想轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)部審計工作的實(shí)際工作效率。

最后，各內(nèi)部審計人員也應(yīng)該對自己的工作做好準(zhǔn)確定位，及時對單位活動或單位人員進(jìn)行審計，尤其是在單位重要人員離職、調(diào)職時，更應(yīng)該樹立起高度的責(zé)任心，通過科學(xué)、正確、規(guī)范的工作方法進(jìn)行合理審計，并結(jié)合單位的實(shí)際情況適當(dāng)增添和完善審計內(nèi)容;此外，在內(nèi)部審計時，各內(nèi)部審計人員還應(yīng)該樹立大局視野，透過問題看待事物本質(zhì)，并通過對事物本質(zhì)的分析提出自己的合理建議，以促進(jìn)單位工作的更好開展。

四、總結(jié)

總之，要想做好內(nèi)部審計工作絕不僅僅是單靠一人之力就可以的，為保證行政事業(yè)單位工作的平穩(wěn)運(yùn)行，我們每一個人都應(yīng)該加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，并積極配合內(nèi)部審計人員進(jìn)行審查工作，另外，作為一名行政單位的內(nèi)部審計人員，也應(yīng)該樹立高度的責(zé)任心和事業(yè)心，以科學(xué)的方法、正確的態(tài)度對自己的工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以保證內(nèi)部審計工作的實(shí)際價值和意義。

參考文獻(xiàn)

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