企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理路徑探析

陳麗花

摘 要：本文闡述了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理路徑需要處理好的財務(wù)四大關(guān)系：國家與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與股東、債權(quán)人的財務(wù)關(guān)系、股東與股東的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與社會的財務(wù)關(guān)系;要處理好這四大財務(wù)關(guān)系，需要有一個健全良好的財務(wù)會計數(shù)據(jù)平臺來依托，健全良好的財務(wù)會計數(shù)據(jù)平臺又需要內(nèi)部控制為支柱。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;管理會計

國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界有關(guān)風(fēng)險的定義討論很多，認(rèn)為風(fēng)險就是不利事項(xiàng)出現(xiàn)的不確定性。如果確定事項(xiàng)就不叫風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)活動面對的環(huán)境不確定性，就決定了企業(yè)需要進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理。

筆者認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的路徑主要處理好財務(wù)四大關(guān)系：國家與企業(yè)的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與股東及債權(quán)人的財務(wù)關(guān)系、股東與股東的財務(wù)關(guān)系、企業(yè)與社會的財務(wù)關(guān)系;要處理好這四大財務(wù)關(guān)系，需要有一個健全良好的財務(wù)會計數(shù)據(jù)平臺來依托，健全良好的財務(wù)會計數(shù)據(jù)平臺又需要內(nèi)部控制為其支柱。另外，借助管理會計工具可以更加有效加強(qiáng)財務(wù)關(guān)系管理。企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，還可以尋求注冊會計師、稅務(wù)師的幫助。

一、正確處理四大財務(wù)關(guān)系

溫素彬（2010）認(rèn)為，企業(yè)總資本由貨幣資本、人力資本、社會資本和生態(tài)資本構(gòu)成，企業(yè)是利益相關(guān)者締結(jié)的多元資本共生體。無論企業(yè)大和小，民營企業(yè)還是國有企業(yè)，都具備這個共同的特征?，F(xiàn)代化企業(yè)要健康穩(wěn)定發(fā)展，必須協(xié)調(diào)好企業(yè)的利益相關(guān)者，讓企業(yè)利益相關(guān)者在這個生態(tài)圈中達(dá)到共贏。企業(yè)在利益相關(guān)者生態(tài)圈中要達(dá)到共贏，就要處理好他們的財務(wù)關(guān)系。因此，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險理工作中，首先要處理好各種財務(wù)關(guān)系。筆者認(rèn)為，企業(yè)要處理的財務(wù)關(guān)系主要有：企業(yè)與國家的稅收關(guān)系、企業(yè)與資金提供者投資回報的分配及財務(wù)安全關(guān)系、股東與股東的股東權(quán)利關(guān)系、企業(yè)與社會的社會責(zé)任關(guān)系。財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)正確處理這四大財務(wù)關(guān)系。

1.企業(yè)與國家的稅收關(guān)系是最為剛性的財務(wù)關(guān)系

在處理企業(yè)與國家的財務(wù)關(guān)系時，國家是財務(wù)關(guān)系規(guī)則的制定者，并且還有國家機(jī)器作為執(zhí)行的保證。因此，公司應(yīng)當(dāng)遵守國家制定的最主要財務(wù)關(guān)系規(guī)則--稅法。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理要讓公司不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，而且還要最大可能節(jié)約稅收成本。公司不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰一來可以提升公司的信譽(yù)，二來可以減少了財務(wù)成本，在經(jīng)營中取得競爭優(yōu)勢。

處理企業(yè)與國家財務(wù)風(fēng)險管理也叫企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)中，由于對稅收政策把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)多交稅款或少交稅款給企業(yè)帶來的不利影響。目前，我國政府推動“放管服”，在涉稅處理業(yè)務(wù)時，也簡化手續(xù)，給企業(yè)很大的方便，同時，企業(yè)的涉稅風(fēng)險也加大。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的首要任務(wù)，是剛性要求，是企業(yè)必須要處理好的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，筆者認(rèn)為企業(yè)涉稅處理時，不該交的不要交，該交的都要及時足額上交。

信息化、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能和減稅潮時代背景下，國家在減稅的同時必然是嚴(yán)征管。企業(yè)必須提升稅法的遵從度，依法享受減稅的紅利，同時，也要誠信納稅，否則會給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

2.企業(yè)與資金提供者投資回報的分配和資金安全是企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)性的財務(wù)關(guān)系

資金是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的血液。企業(yè)資金的主要來源有投資者投入的資本金和銀行借款、供貨商提供的信用供貨。比如筆者工作過的一家公司，成立初期資金緊張，注冊資金才50萬元，當(dāng)時與上游供應(yīng)商簽署的大區(qū)代理協(xié)議，每批次的進(jìn)貨量大，資金壓力很大。為了解決這個問題，公司整合下游各經(jīng)銷商有限的財務(wù)資源，建立“資金池”。具體方案是：下游各經(jīng)銷商將富余的資金預(yù)付公司的賬戶，并按日0.02%的計算利息;有資金不足的下游經(jīng)銷商，向公司申請先行發(fā)貨，收到貨款后就還款，并按日收取0.02%的利息。這樣，資金在整個區(qū)域代理集團(tuán)集中統(tǒng)一調(diào)配，有效地整合全體經(jīng)銷商有限的財務(wù)資源，解決了資金困難問題，經(jīng)營業(yè)績翻三倍，在市場競爭中搶占先機(jī)。這可能就是眾籌的最初方式吧。這種方式的成功，取決于全體成員對契約的遵守。企業(yè)與供應(yīng)商的按時支付貨款關(guān)系，可以有效利用信用供貨融資。公司有良好的資金規(guī)劃，能按協(xié)議上約定時點(diǎn)支付貨款，與供貨商財務(wù)關(guān)系良好。

3.股東與股東的股東權(quán)利關(guān)系是企業(yè)穩(wěn)定的財務(wù)關(guān)系

除了單一股東企業(yè)外，企業(yè)穩(wěn)定與否，和股東間的協(xié)作是否順利有關(guān)。股東之間應(yīng)依法依規(guī)依約分配利益和承擔(dān)損失，行駛股東權(quán)利。股東之間應(yīng)充分尊重其他股東的權(quán)利，不可侵害其他股東權(quán)利。在企業(yè)組織中，控股股東侵害中小股東權(quán)利、因股東利益分配不公、股東權(quán)利行駛不當(dāng)而合作失敗案例屢見不鮮。公司依法制定章程并嚴(yán)格遵守，依據(jù)自身規(guī)模設(shè)立股東會制度等簡易的公司法人治理結(jié)構(gòu)，就可以防范出現(xiàn)股東間利益沖突而危及公司的穩(wěn)定。

4.企業(yè)與社會的社會責(zé)任關(guān)系是企業(yè)生存環(huán)境和價值實(shí)現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系

企業(yè)生存和發(fā)展離不開社會環(huán)境，企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值的過程就是承擔(dān)社會責(zé)任的過程。企業(yè)與社會的社會責(zé)任關(guān)系主要有兩大子財務(wù)關(guān)系。一是企業(yè)與員工的薪酬福利關(guān)系，這是企業(yè)基業(yè)長青的財務(wù)關(guān)系。從內(nèi)部上講，企業(yè)應(yīng)給在職的員工給予公平的回報，提供良好的工作環(huán)境和勞動技能的提升。公司認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。公司還投入一定資金為在職員工進(jìn)培訓(xùn)，提升為客戶服務(wù)技能。公司勞資關(guān)系和諧，工作技能超越同行，為企業(yè)發(fā)展提供了人力資源保障。從對企業(yè)外部上講，企業(yè)要不斷擴(kuò)大就業(yè)，為社會提供就業(yè)機(jī)會。企業(yè)發(fā)展好，自然形成了良性循環(huán);二是企業(yè)與客戶的服務(wù)和品質(zhì)關(guān)系，是企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的生存與發(fā)展，就是向客戶提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)并取得收入的過程。公司誠信經(jīng)營，口碑良好，只要客戶在公司購買過服務(wù)，就會被公司良好的服務(wù)感染，老客戶介紹新客戶，企業(yè)自然可持續(xù)增長。

二、財務(wù)會計是處理好財務(wù)關(guān)系的數(shù)據(jù)平臺

要處理好各方財務(wù)關(guān)系，管理好財務(wù)風(fēng)險，要本著誠實(shí)守信精神，要建立在賬務(wù)清晰的基礎(chǔ)之上。筆者認(rèn)為，公司一成立，就依法賬建算賬，按國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄，為各方財務(wù)關(guān)系人提供客觀、可靠的會計信息。會計信息是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主要依據(jù)，是資金提供者包括股東、債權(quán)人的重要決策依據(jù)，是企業(yè)職工薪酬福利的考核和計算重要信息。沒有財務(wù)會計的數(shù)據(jù)平臺，正確處理財務(wù)關(guān)系就成為一句空話，更談不上財務(wù)風(fēng)險管理。

三、內(nèi)部控制制度是處理好財務(wù)關(guān)系的支柱

企業(yè)要處理好財務(wù)關(guān)系，不能沒有健全完善的內(nèi)部控制體系來支撐。公司依據(jù)自身的規(guī)模和特征，設(shè)計科學(xué)合理的《采購制度》《銷售管理制度》《存貨管理制度》《貨幣資金管理制度》等基本內(nèi)部控制制度，可以有效地防范財務(wù)風(fēng)險。

四、管理會計是財務(wù)關(guān)系對象利益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的工具和手段

一家企業(yè)存在和發(fā)展，要為股東謀求投資回報，要為國家謀求稅收，要為員工謀求福利，要為社會謀求就業(yè)，要為消費(fèi)者謀求品質(zhì)。而要實(shí)現(xiàn)各財務(wù)關(guān)系人的目標(biāo)，一個共同指向就是企業(yè)經(jīng)營良好，要有良好的利潤，要提升企業(yè)的價值。管理會計就是通過一系列工具和手段，助力企業(yè)價值提升。公司運(yùn)用預(yù)算來管控企業(yè)的發(fā)展，運(yùn)用“本、量、利”增加了決策的理性。這些管理會計工具的運(yùn)用，在一定程度上，提升了企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平。

五、注冊會計師、稅務(wù)師是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的良師益友

注冊會計師、稅務(wù)師是財稅界最具權(quán)威的專業(yè)人士，他們具備很強(qiáng)的理論專業(yè)知識和實(shí)踐技能。他們經(jīng)驗(yàn)豐富，可以為企業(yè)在稅收、會計、財務(wù)、審計、內(nèi)控等方面給予幫助。

《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號公告）已由國家稅務(wù)總局正式公告，自2017年9月1日起施行，涉稅服務(wù)將大有可為，注冊會計師、稅務(wù)師作為涉稅服務(wù)市場的主力軍，應(yīng)當(dāng)在為企業(yè)涉稅護(hù)航中大展身手。為此，筆者認(rèn)為，注冊會計師、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)除了有過人的稅法知識外，還應(yīng)當(dāng)有一定水平的財務(wù)管理、財務(wù)會計、管理會計、內(nèi)部控制知識。

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要處理好各利益相關(guān)者的利益，也就要處理好各種財務(wù)關(guān)系，防范財務(wù)風(fēng)險。其中，企業(yè)與國家的稅收關(guān)系是最為剛性的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理工作應(yīng)當(dāng)給予充分的關(guān)注。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）