地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)模式構(gòu)建與實(shí)施

時(shí)亮 康晶 李偉峰

摘 要：根據(jù)新時(shí)代要求對(duì)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的影響，結(jié)合日常實(shí)踐，主要針對(duì)地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的組織體系、實(shí)施方式、成效等進(jìn)行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型;數(shù)字化審計(jì);審計(jì)模型

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.30.047

1 電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)的基本特征

電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)是以被審計(jì)單位的各類信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，并且運(yùn)用SQL語言、Excel高級(jí)語言等進(jìn)行多維分析、數(shù)據(jù)挖掘，通過多種技術(shù)方法構(gòu)建模型，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2 新時(shí)代對(duì)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的要求

2.1 國(guó)家層面對(duì)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的要求

當(dāng)前，信息化、云計(jì)算等先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)深刻影響并改變著各行各業(yè)的管理方式，也深刻改變了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。黨的十九大對(duì)建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系作出重要部署，提出建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)、數(shù)字中國(guó)、智慧社會(huì)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。十九大報(bào)告指出，要善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作。

2.2 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部變革對(duì)數(shù)字化審計(jì)工作的要求

國(guó)家電網(wǎng)公司提出要強(qiáng)化“數(shù)字國(guó)網(wǎng)”頂層設(shè)計(jì)，優(yōu)化企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)模型，深化全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)和應(yīng)用，開展協(xié)同共享專項(xiàng)行動(dòng)，促進(jìn)全業(yè)務(wù)融合、全流程貫通、全數(shù)據(jù)共享。開展數(shù)字化發(fā)展研究與實(shí)踐，促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、績(jī)效提。

地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)要做好新形勢(shì)下的審計(jì)工作，就要結(jié)合公司的現(xiàn)狀，分步驟、分階段逐步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)與應(yīng)用工作，最終實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)覆蓋、大數(shù)據(jù)支撐和智能化決策。

3 地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)工作的主要做法

3.1 構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)組織

地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)通過成立數(shù)字化審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，保障數(shù)字化審計(jì)工作的持續(xù)開展和有效運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)數(shù)字化審計(jì)工作辦公室，負(fù)責(zé)制定數(shù)字化審計(jì)管理辦法、指導(dǎo)數(shù)字化審計(jì)日常工作、督促發(fā)現(xiàn)問題整改、開展數(shù)字化審計(jì)考核;對(duì)于數(shù)字化審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)、問題，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)過決議提出處理意見和管理措施。同時(shí)通過管理制度明確職責(zé)界面和考核標(biāo)準(zhǔn)，將數(shù)字化審計(jì)工作與組織績(jī)效考核掛鉤，確保數(shù)字化工作有效落地。

3.2 組建數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍

電網(wǎng)企業(yè)通過統(tǒng)籌現(xiàn)有審計(jì)人力資源，堅(jiān)持以審促學(xué)、以審代培，通過實(shí)踐提升數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用能力。一是建立動(dòng)態(tài)的人才梯隊(duì)，通過遴選優(yōu)秀的專業(yè)管理人員，組建數(shù)字化審計(jì)工作團(tuán)隊(duì);二是建立人才提升機(jī)制，形成一套健全高效的審計(jì)人才培養(yǎng)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)和使用機(jī)制;三是注重引入數(shù)字化審計(jì)技術(shù)支持，通過引入外部高新技術(shù)企業(yè)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部技術(shù)專家，提供技術(shù)支持和保障。

3.3 推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型

地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)通過加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)過程管控，實(shí)現(xiàn)審前調(diào)查、項(xiàng)目實(shí)施、問題整改等各類審計(jì)作業(yè)的全過程、在線閉環(huán)管理，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展審計(jì)項(xiàng)目，逐步建立審計(jì)作業(yè)全過程數(shù)據(jù)分析模式，推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代數(shù)字化審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型。

（1）建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)字化作業(yè)模式。

建立“總體分析、分散核查”的審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)模式，即集中開展多維度、深層次的全面分析，對(duì)鎖定的疑點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。開展審計(jì)項(xiàng)目前，組建遠(yuǎn)程分析組和現(xiàn)場(chǎng)工作組，分別負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場(chǎng)核查，共同確定審計(jì)問題。

（2）優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。

運(yùn)用信息化手段采集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)分析、發(fā)現(xiàn)、糾正經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式開展持續(xù)審計(jì)監(jiān)督。在數(shù)字化審計(jì)過程中，采用“找數(shù)據(jù)、找關(guān)系、找線索”的方式鎖定疑點(diǎn)，逐步確定問題線索，數(shù)據(jù)處理流程詳見圖1。

3.4 加大數(shù)字化審計(jì)力度

積極探索實(shí)踐“集中分析、分散核查”的數(shù)字化審計(jì)模式，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)在日常審計(jì)監(jiān)督的作用，深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，以“疑點(diǎn)核實(shí)、工作報(bào)告、問題整改、支撐保障、優(yōu)化提升”五種機(jī)制（見圖2）持續(xù)開展日常審計(jì)監(jiān)督;結(jié)合年度各類審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注重點(diǎn)，以集中工作方式開展非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)深入揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計(jì)工作能力。

3.5 搭建數(shù)字化審計(jì)模型

在數(shù)字化審計(jì)過程中，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)方法步驟化、模型化，靈活搭建各種數(shù)字化審計(jì)操作指引和分析模型。

（1）梳理業(yè)務(wù)流程。

以電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)為主線，梳理出各流程節(jié)點(diǎn)及所涉及的信息系統(tǒng)、規(guī)章制度、文件通知等。

（2）總結(jié)提煉問題。

以法律法規(guī)以及電網(wǎng)企業(yè)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合各業(yè)務(wù)管理中的邏輯關(guān)系和各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，總結(jié)提煉出能夠通過數(shù)字化手段實(shí)現(xiàn)的審計(jì)問題庫(kù)。

（3）建立審計(jì)中間表。

綜合運(yùn)用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)及各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取各專業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用高級(jí)Excel、SQL語言、編寫數(shù)據(jù)查詢語言語句等方式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過特定字段將來自于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，建立審計(jì)中間表。

（4）編寫審計(jì)模型。

利用審計(jì)中間表，根據(jù)審計(jì)規(guī)則編寫數(shù)據(jù)查詢語言語句，進(jìn)行不同審計(jì)主題的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析研究，進(jìn)而創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)模型。無法創(chuàng)建審計(jì)模型的，采用編制數(shù)字化審計(jì)操作指引的方式，將數(shù)字化審計(jì)步驟、技巧固化，形成數(shù)字化審計(jì)操作指引。

3.6 研發(fā)數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)

傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，開展審計(jì)項(xiàng)目所耗人力資源較大，效率偏低。電網(wǎng)企業(yè)充分應(yīng)用GPS定位、人臉識(shí)別等技術(shù)，通過開發(fā)基于i國(guó)網(wǎng)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量實(shí)時(shí)管控系統(tǒng)（圖3），實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目及其它項(xiàng)目的全方位監(jiān)控。

該系統(tǒng)可通過人臉識(shí)別和GPS定位功能，將人員信息、運(yùn)行軌跡、經(jīng)緯度等保存到數(shù)據(jù)庫(kù)中，同時(shí)對(duì)于異常信息、重要節(jié)點(diǎn)提醒、考核結(jié)果等具有自動(dòng)研判功能，對(duì)于重要數(shù)據(jù)、信息具有自動(dòng)統(tǒng)計(jì)分析功能。

通過測(cè)算，以單體工程項(xiàng)目分析，新的工作模式比舊工作模式至少節(jié)省2個(gè)工作日的時(shí)間，我們以2500元/天/人的人力成本核算，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目至少2名中介人員，單體項(xiàng)目預(yù)計(jì)至少可節(jié)約1萬元。同時(shí)，審計(jì)部門可直接線上管控審計(jì)項(xiàng)目，大大提高了工作效率，同時(shí)規(guī)避了中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)包、不去現(xiàn)場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

新時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計(jì)將會(huì)逐步替代傳統(tǒng)的審計(jì)模式，審計(jì)人員應(yīng)把握數(shù)字化審計(jì)時(shí)代帶來的發(fā)展契機(jī)，充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的講話[Z].