論房地產(chǎn)企業(yè)并購中的稅務風險控制

曹桂元

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)，房地產(chǎn)市場日益壯大，房地產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷增加，伴隨著激烈的房地產(chǎn)市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)的并購和重組情況屢見不鮮，房地產(chǎn)企業(yè)通過并購能夠吸收更多的市場資源，提高自身的綜合競爭力，但是與此同時房地產(chǎn)企業(yè)也要意識到并購中存在的一系列風險問題，文章就主要圍繞當前房地產(chǎn)企業(yè)并購中的稅務風險控制問題展開分析和研究。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);并購;稅務風險控制

并購這一資本市場行為主要就是指企業(yè)之間通過直接的產(chǎn)權交易或者權力交接實現(xiàn)企業(yè)間的吸收和重組。隨著我國房地產(chǎn)市場的日益膨脹，房地產(chǎn)企業(yè)要想提高自身的經(jīng)濟效益，就可以有效的利用并購的形式來整合房地產(chǎn)市場的資源，從而擴大經(jīng)營規(guī)模，提高自身的競爭力。但是房地產(chǎn)企業(yè)的并購伴隨著大量的資金交易額的增長和眾多款項的流入，這在一定程度上增加了房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理的難度。稅務管理作為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的核心，必須要強化稅務風險管控，進一步規(guī)范企業(yè)的并購行為。

一、房地產(chǎn)企業(yè)在并購過程中存在的稅務風險問題

1、納稅觀念和風險管理意識淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)在并購的過程中會面臨著相應的稅務風險，其中最突出的就是要現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)的納稅觀念和風險管理意識都比較淡薄。首先從納稅這一方面來講，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中過程中以提高自身的經(jīng)濟效益為根本目的，相應的企業(yè)的財務管理工作更加偏向于成本與利潤的核算，從而忽視了有關稅務管理的相關內容。其次是從風險管控這一方面來講，許多房地產(chǎn)企業(yè)忽視了稅務管理風險控制，對于在并購過程中有關合作方的納稅人資質沒有進行嚴格的審核，這就有可能影響企業(yè)的賦稅水平和稅率抵扣能力。

2、納稅監(jiān)管制度缺失

房地產(chǎn)企業(yè)在并購中所面臨的稅務風險問題品牌突出的表現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)納稅監(jiān)管制度的缺失。許多房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行稅務管理工作的過程中，并沒有構建一套系統(tǒng)完備的監(jiān)督管理與控制體系，這就導致企業(yè)的相關稅務工作流程混亂，還很容易導致一些重要稅務信息和資料的缺失。就比如房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務管理時不注重對稅務發(fā)票存根和財務合同的規(guī)范化管理，對于相關發(fā)票的報銷情況沒有及時進行稅務登記，在進行年終財務核算的過程中，就有可能存在相應的稅務資金漏洞，并且也沒有真實可考的登記資料作為比對和依據(jù)，嚴重影響了房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3、缺乏科學的稅務管理流程

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務管理的過程中，存在著稅務流程管理不夠科學、合理的問題。首先就體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)在完成并購操作之后，與相關的并購公司簽訂合同或者協(xié)議，其中涉及到的有關稅務管理職權的問題沒有明確表示。如果將單純的由被并購公司一方執(zhí)行稅務管理，那么很容易存在職權混亂、交叉等的情況，并且具體的稅務申報和管理流程、標準也很難統(tǒng)一。這就導致很容易發(fā)生稅務漏報、錯報等的問題，提高了稅務管理的風險。其次稅務管理還存在著明顯的信息化不足的問題，稅務信息無法實現(xiàn)高效的互通和共享，加劇了稅務風險的不可控性。

4、缺乏專業(yè)的稅務管理人員

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務管理的過程中，往往還存在著缺乏專業(yè)的稅務管理人員的問題，這也是導致房地產(chǎn)企業(yè)并購中存在稅務風險問題的一大重要內在因素。房地產(chǎn)企業(yè)的相關稅務管理工作大多都是由財務管理部門的財會人員擔任的，存在著一定的職權交叉問題，同時財務管理人員由于缺乏相對專業(yè)的稅務管理知識，對于國家新的稅收政策了解不夠深入。

二、房地產(chǎn)企業(yè)并購中稅務風險的有效管控措施研究

1、提高企業(yè)稅務風險管理意識

房地產(chǎn)企業(yè)在并購的過程中，要想實現(xiàn)對稅務風險的有效管控，關鍵就是要提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理意識，保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠依法納稅。首先，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對在并購過程中所涉及到的一些主要的稅種比如土地增值稅和企業(yè)所得稅等進行優(yōu)化和分析，并根據(jù)相應的進項稅額進行抵扣處理和計算，依法繳納相應的稅務金額，而且做好存檔管理工作。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要構建全過程風險管控體系，對房地產(chǎn)企業(yè)的并購行為進行全過程監(jiān)管，尤其是要審核并購合作方的納稅資質，對于并購中產(chǎn)生的人工費用也要進行統(tǒng)籌計算，保證稅務計算的全面性和準確性，盡可能的減少稅務風險，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、建立健全企業(yè)稅務監(jiān)管制度體系

房地產(chǎn)企業(yè)還要建立健全稅務監(jiān)督管理和控制制度，保證稅務管理工作的專業(yè)性和規(guī)范性。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應當設立專門的稅務管理部門，根據(jù)企業(yè)相關的并購流程來建立一套科學化的稅務監(jiān)管體系，強化稅務人員對稅務發(fā)票和財務合同的有效管理，平時要做好稅務登記工作，并且定期的進行稅務核對，避免存在登記資料同實際稅務支出不一致的現(xiàn)象。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要嚴格執(zhí)行稅務復核工作，在并購的過程中，在雙方簽訂并購合同時一定要明確雙方的權責，明確執(zhí)行稅務稽查的責任主體，從而最大限度的減少和控制房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理風險。

3、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理流程

房地產(chǎn)企業(yè)在進行并購的過程中，一般是采用設立子公司或成立分公司的模式來運營管理并購的企業(yè)，這就需要建立一套標準化和科學化的稅務管理流程來對并購的公司實行統(tǒng)一的管理。并購無疑增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務管理難度，房地產(chǎn)企業(yè)要規(guī)范子公司或分公司的稅務行為，首先需要成立相對獨立的稅務管理小組，這個工作小組直接對總公司負責，為了避免其中存在職權交叉，小組成員可以直接由總公司安排人員組成，目的就是為了實行日常的經(jīng)營監(jiān)督，對于并購公司的稅務實行登記和報賬，總公司按計劃進行稅務稽查。其次還要強化對子公司或者分公司的業(yè)務監(jiān)管，強化資金管理，通過實行稅務風險管控，實現(xiàn)對資金流向和資源配置的動態(tài)追蹤，建立稅務風險管理信息系統(tǒng)，提升稅務管理的信息化水平，實現(xiàn)信息的共享，以便及時調整管理方案，方便留存底稿和報銷票根，避免稅務風險問題的發(fā)生。

4、培養(yǎng)和引進具備綜合素質的稅務管理人員

房地產(chǎn)企業(yè)要更好的應對并購過程中存在的稅務管理風險，就必須要重視人才的培養(yǎng)和引進，通過組建一支具備綜合素質的專業(yè)稅務管理人員隊伍，來切實的提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險管理能力和水平。首先房地產(chǎn)企業(yè)必須要將稅務管理人員和財務管理人員進行明確的責任劃分，改變過去一人多崗的工作現(xiàn)象，實行專人專崗，稅務管理人員主要就負責稅務統(tǒng)計方案的制定、稅務監(jiān)督以及組織有關的稅務培訓工作。其次房地產(chǎn)企業(yè)要為稅務管理人員提供學習和發(fā)展的平臺，定期組織稅務人員進修學習最新的國家稅收政策，提高稅務人員的專業(yè)技能，為有效管控稅務風險奠定重要基礎。

結語：

房地產(chǎn)企業(yè)要認識到加強稅務風險管控的重要性，解決好當前企業(yè)并購中存在的一系列問題，通過強化并購中的稅務風險管控意識，構建完善的企業(yè)稅務監(jiān)督管理體系以及培養(yǎng)具備綜合素質的稅務管理人員等的措施，來保證房地產(chǎn)企業(yè)在并購市場的大環(huán)境下能夠實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。

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