大智移云技術(shù)下預(yù)算管理的優(yōu)化策略

蔡建平　陳佳佳　朱晨曦　周宇倩

摘 要：大智移云為企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化提供了技術(shù)條件，如何利用大智移云技術(shù)優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理工作是本文研究的重點(diǎn)。本文以A電網(wǎng)檢修公司為例，對其預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整中存在的問題進(jìn)行了分析，并結(jié)合大智移云技術(shù)有針對性地提出建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心、設(shè)立預(yù)算監(jiān)控平臺、構(gòu)建測算模型等優(yōu)化策略，為其他面臨類似預(yù)算管理困境且有條件采用大智移云技術(shù)的企業(yè)提供一定參考。

關(guān)鍵詞：大智移云;預(yù)算管理;優(yōu)化策略

一、引言

2016年7月，我國財(cái)政部頒布實(shí)施了《管理會計(jì)基本指引》，這顯示了管理會計(jì)在會計(jì)工作中的重要地位，而預(yù)算管理作為管理會計(jì)的重要組成部分，更是成為實(shí)務(wù)界關(guān)注的管理熱點(diǎn)。預(yù)算管理本身是一項(xiàng)需要充分利用數(shù)據(jù)才能發(fā)揮價(jià)值的管理工具，雖然隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)在經(jīng)營管理中產(chǎn)生了海量的、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)，但傳統(tǒng)的信息技術(shù)無法有效整合、充分利用產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，從而制約了預(yù)算管理這項(xiàng)管理工具的價(jià)值發(fā)揮。然而，在大智移云時(shí)代，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的出現(xiàn)都為預(yù)算管理的優(yōu)化提供了技術(shù)條件。

本文選擇A電網(wǎng)檢修公司作為案例對象，研究了其預(yù)算管理的優(yōu)化策略。A電網(wǎng)檢修公司下設(shè)14個(gè)運(yùn)維站和輸電檢修中心、變電檢修中心、二次檢修中心、特高壓交直流運(yùn)檢中心、智能運(yùn)檢管控中心5個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)。運(yùn)維站負(fù)責(zé)管轄地域范圍內(nèi)500千伏輸電線路和相關(guān)變電設(shè)備的運(yùn)檢工作以及500千伏變電站的運(yùn)行維護(hù)工作。公司每年的項(xiàng)目投資金額非常大，預(yù)算管理工作的優(yōu)化任務(wù)對公司十分重要。與此同時(shí)，公司每年在信息系統(tǒng)的建設(shè)上投入很高，具有采用大智移云技術(shù)的經(jīng)濟(jì)條件和培植土壤。

二、A電網(wǎng)檢修公司預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制時(shí)過度服從業(yè)務(wù)需求

A電網(wǎng)檢修公司主要以項(xiàng)目形式開展業(yè)務(wù)，由于業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容和所需資源最為熟悉，所以由業(yè)務(wù)部門首先立項(xiàng)并作項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)其需求進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員在審核時(shí)，關(guān)注重點(diǎn)在于預(yù)算編制的合規(guī)性，例如，確定某筆業(yè)務(wù)所屬的預(yù)算類型是否正確，是否存在將本應(yīng)列入日常運(yùn)維費(fèi)用預(yù)算的業(yè)務(wù)列入大修項(xiàng)目預(yù)算的情況等。但是，財(cái)務(wù)人員無法對項(xiàng)目預(yù)算的合理性進(jìn)行審核，也無法對某筆預(yù)算支出是否必要提出專業(yè)性的意見。在對A電網(wǎng)檢修公司的實(shí)地調(diào)研中，筆者發(fā)現(xiàn)A電網(wǎng)檢修公司的項(xiàng)目預(yù)算編制存在如下問題：首先，有些項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性不足，經(jīng)濟(jì)效益過低，但由于業(yè)務(wù)部門希望通過大范圍的檢修來控制故障率，所以對經(jīng)濟(jì)效益的重視程度不夠，而財(cái)務(wù)人員也無法對其進(jìn)行評價(jià);其次，有些項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)或項(xiàng)目內(nèi)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)投資，如存在同一變電站同一年度重復(fù)立項(xiàng)進(jìn)行維修且修理內(nèi)容一致的情況;最后，經(jīng)營實(shí)際與預(yù)算編制結(jié)果有時(shí)會出現(xiàn)較大差異，往往在執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制的不合理性。

A電網(wǎng)檢修公司無法對預(yù)算編制的合理性進(jìn)行審核的根本原因在于缺乏充分的數(shù)據(jù)支持。A電網(wǎng)檢修公司的預(yù)算編制不僅缺少市場環(huán)境、競爭對手等相關(guān)外部參考數(shù)據(jù)，對內(nèi)部數(shù)據(jù)的利用程度也十分有限。目前，A電網(wǎng)檢修公司雖然上線了各種各樣的系統(tǒng)且各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，但系統(tǒng)間無法進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)沉淀在各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部。同時(shí)，A電網(wǎng)檢修公司尚未形成一套數(shù)據(jù)挖掘、應(yīng)用、展示的數(shù)據(jù)管理機(jī)制，缺乏對海量運(yùn)檢生產(chǎn)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)分析，電網(wǎng)核心數(shù)據(jù)價(jià)值有待挖掘。由此，財(cái)務(wù)人員無法根據(jù)歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目或項(xiàng)目中某項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容被頻繁投資的情況，無法借助歷史的投入產(chǎn)出效益來評價(jià)目前某項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益，更無法利用外部相關(guān)數(shù)據(jù)來判斷預(yù)算中材料成本、人工成本是否合理，在業(yè)務(wù)需求面前缺少發(fā)言權(quán)。

（二）預(yù)算執(zhí)行時(shí)監(jiān)控和分析滯后

在對日常費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控方面，A電網(wǎng)檢修公司ERP系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊可以實(shí)現(xiàn)對辦公費(fèi)等資金支出的控制，每支出一筆，系統(tǒng)會自動扣除預(yù)算額度，不存在超標(biāo)使用的情況。但在對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控方面，A電網(wǎng)檢修公司在業(yè)務(wù)方面運(yùn)用的PMS系統(tǒng)（工程生產(chǎn)管理系統(tǒng)）和財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚未集成，前端業(yè)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)尚不能及時(shí)傳輸。A電網(wǎng)檢修公司財(cái)務(wù)人員對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控主要依靠臺賬，需要向業(yè)務(wù)部門頻繁統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員和管理層無法快速獲得預(yù)算具體執(zhí)行數(shù)據(jù)，監(jiān)控較為滯后。

由于無法對項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，A電網(wǎng)檢修公司的財(cái)務(wù)人員也無法對重要控制節(jié)點(diǎn)的差異進(jìn)行實(shí)時(shí)分析。目前，A電網(wǎng)檢修公司的預(yù)算差異分析是定期進(jìn)行的，財(cái)務(wù)人員定期出具預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，公司管理層定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會議。由于預(yù)算分析是事后進(jìn)行的，無法做到事中分析，A電網(wǎng)檢修公司對預(yù)算執(zhí)行過程的管控程度還是較弱。

（三）預(yù)算調(diào)整時(shí)無法及時(shí)評估調(diào)整方案的后續(xù)影響

由于電網(wǎng)發(fā)展速度很快，A電網(wǎng)檢修公司第二年的項(xiàng)目提前一年實(shí)施的情況十分常見。同時(shí)，對某項(xiàng)具體的項(xiàng)目而言，A電網(wǎng)檢修公司預(yù)算編制環(huán)節(jié)過度服從業(yè)務(wù)需求，缺乏合理性審核，常常會在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的情況，因此時(shí)常需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

根據(jù)A電網(wǎng)檢修公司的預(yù)算調(diào)整流程，由業(yè)務(wù)部門提出申請并說明理由，提交財(cái)務(wù)部門審核、管理層審批，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整，在財(cái)務(wù)部門審核的過程中，A電網(wǎng)檢修公司的財(cái)務(wù)人員常常無法提出建設(shè)性意見，難以快速測算調(diào)整方案對本公司考核指標(biāo)（如EVA、成本指標(biāo)等）可能產(chǎn)生的影響，以及對部門層面、項(xiàng)目層面的考核指標(biāo)可能產(chǎn)生的影響。在某種調(diào)整方案下，公司是否能達(dá)到這些指標(biāo)、對核心指標(biāo)的影響是否在可接受的浮動范圍內(nèi)都是未知數(shù)。更進(jìn)一步，公司無法考慮到若調(diào)整方案對核心指標(biāo)的影響不在可接受的范圍內(nèi)，應(yīng)如何進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

三、大智移云技術(shù)下A電網(wǎng)檢修公司預(yù)算管理的優(yōu)化策略

前文分析了A電網(wǎng)檢修公司在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整方面存在的問題，這在傳統(tǒng)的信息技術(shù)條件下往往是無法解決的。但在大智移云時(shí)代，大數(shù)據(jù)、智能化、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的出現(xiàn)為預(yù)算管理提供了優(yōu)化可能。與此同時(shí)，A電網(wǎng)檢修公司本身每年在信息系統(tǒng)上的投入非常大，具有采用大智移云技術(shù)的經(jīng)濟(jì)條件和管理需求。在此基礎(chǔ)上，筆者將針對前文的三個(gè)問題提出大智移云技術(shù)下A電網(wǎng)檢修公司預(yù)算管理的優(yōu)化策略。

（一）建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心，通過大數(shù)據(jù)分析深度審核預(yù)算需求的合理性

大智移云時(shí)代，數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)可以采集和存儲大量來自地理位置分散、構(gòu)造各異的信息源的數(shù)據(jù);數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以在數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上進(jìn)行深層的數(shù)據(jù)分析，揭示數(shù)據(jù)倉庫中潛在的、深層次的、有價(jià)值的信息，并為用戶提供較好的決策支持。與此同時(shí)，云計(jì)算也為大數(shù)據(jù)運(yùn)算提供了資源層的靈活性。在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的推動下，A電網(wǎng)檢修公司可以建立一個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)中心。

預(yù)算數(shù)據(jù)中心應(yīng)采集和存儲同行業(yè)市場、人力成本等外部數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員通過分析這些外部數(shù)據(jù)判斷項(xiàng)目預(yù)算中的材料價(jià)格、人力成本等是否科學(xué)。此外，預(yù)算數(shù)據(jù)中心還應(yīng)采集和存儲企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫和各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，按資產(chǎn)組對歷史的相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行成本分?jǐn)?，將每個(gè)項(xiàng)目分?jǐn)傊料鄳?yīng)的變電站和輸電線路，形成該變電站、輸電線路的歷年成本投資清單，從而按資產(chǎn)組歸集資本性、費(fèi)用性投入以及電網(wǎng)安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性等產(chǎn)出，這樣公司就可以任意選取資產(chǎn)范圍進(jìn)行橫縱向分析比對，判斷預(yù)算編制的合理性。橫向上，可以以地級市為單位，對比不同地級市當(dāng)年或連續(xù)幾年的投資金額。由于公司采用的管理模式基本上是一個(gè)市對應(yīng)一個(gè)運(yùn)維分部（或運(yùn)維站），以地級市為單位的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)能夠幫助公司更好地評價(jià)分部（運(yùn)維站）的檢修工作，也能夠幫助提高分部和運(yùn)維站項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性?？v向上，可以以變電站或資產(chǎn)單元為單位，進(jìn)行歷年投資數(shù)據(jù)的比對，直觀地看出歷年來該資產(chǎn)單元都經(jīng)歷了哪些內(nèi)容的修理和技術(shù)改造，這樣可以有效地避免項(xiàng)目預(yù)算中對同一資產(chǎn)單元重復(fù)投資的情況，并且對投資過于頻繁的項(xiàng)目深入分析其原因。

（二）設(shè)立項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控平臺，通過實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)與在線指標(biāo)分析管控執(zhí)行過程

大智移云時(shí)代，在移動互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用下，業(yè)務(wù)人員可以在異地將業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)上傳至業(yè)務(wù)系統(tǒng)。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)從各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)采集和存儲預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的功能;在智能化的條件下，系統(tǒng)自動對比預(yù)設(shè)的預(yù)算數(shù)據(jù)和發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面掌握資金的流向、金額和用途，必要時(shí)自動發(fā)出預(yù)警，并幫助預(yù)算管理人員進(jìn)行差異原因的追溯。由于A電網(wǎng)檢修公司目前無法做到對各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督和實(shí)時(shí)分析，建議A電網(wǎng)檢修公司可以利用大智移云技術(shù)建立項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控平臺。

在大智移云技術(shù)下，A電網(wǎng)檢修公司可以對各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如PMS系統(tǒng)）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的采集并存儲于云端，項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控平臺可隨時(shí)調(diào)取各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。A電網(wǎng)檢修公司的項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控平臺應(yīng)至少具備以下功能：首先是多維度數(shù)據(jù)展示功能，即按項(xiàng)目單位、類型、年度、專業(yè)、節(jié)點(diǎn)等維度展示數(shù)據(jù)，并能對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)、同比、趨勢的展示等;其次是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，A電網(wǎng)檢修公司應(yīng)對可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測算，對控制節(jié)點(diǎn)實(shí)行分級標(biāo)注，對風(fēng)險(xiǎn)較高的控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識以提醒工作人員加強(qiáng)關(guān)注，同時(shí)設(shè)置預(yù)警界限，一旦預(yù)算超過界限，系統(tǒng)應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號;另外還應(yīng)具有差異分析和工作通知功能，針對重要項(xiàng)目的差異，從綜合性的預(yù)算指標(biāo)入手，快速落實(shí)到具體項(xiàng)目具體生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上，例如：通過模型快速計(jì)算和展現(xiàn)項(xiàng)目的進(jìn)度偏差率和效率偏差率，并且要進(jìn)行細(xì)化層級的分析，或者可以從預(yù)算實(shí)際發(fā)生金額追溯到資金與預(yù)算管控系統(tǒng)業(yè)務(wù)下的各個(gè)報(bào)銷單據(jù)，將偏差責(zé)任從部門落實(shí)到項(xiàng)目、班組，最后落實(shí)到具體的人員，并向業(yè)務(wù)部門發(fā)送提示單;最后還應(yīng)具有“一鍵式”生成分析報(bào)告的功能，按月度通報(bào)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）構(gòu)建測算模型，通過模擬測算快速驗(yàn)證調(diào)整方案的合理性

大智移云時(shí)代，在智能化條件下，預(yù)算測算模型可以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算調(diào)整的動態(tài)模擬，評估不同的預(yù)算調(diào)整方案對公司核心指標(biāo)產(chǎn)生的影響。由此，A電網(wǎng)檢修公司可以建立測算模型，通過模擬測算快速驗(yàn)證調(diào)整方案的合理性。

具體而言，A電網(wǎng)檢修公司應(yīng)在系統(tǒng)中建立業(yè)務(wù)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，當(dāng)財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的預(yù)算調(diào)整方案將調(diào)整的變量輸入系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)可進(jìn)行相關(guān)的預(yù)測，自動輸出這些變量的變動對A電網(wǎng)檢修公司的核心指標(biāo)（如EVA、成本指標(biāo)等）的影響。例如，若要調(diào)整某個(gè)項(xiàng)目的材料采購數(shù)量，財(cái)務(wù)人員輸入新的材料采購數(shù)量或采購數(shù)量變動比率后，測算模型自動輸出其對項(xiàng)目層面、部門層面、公司層面各個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)人員將影響評估報(bào)告提交給管理層，若經(jīng)過驗(yàn)證，業(yè)務(wù)部門提交的調(diào)整方案導(dǎo)致的指標(biāo)變動不在可接受范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)人員可以在業(yè)務(wù)部門需求的基礎(chǔ)上對調(diào)整方案進(jìn)行進(jìn)一步修正，通過多次的模擬測算，判斷如何在滿足核心指標(biāo)及其他管理指標(biāo)的前提下，調(diào)整其他相關(guān)的預(yù)算變量，并確保這種調(diào)整是在業(yè)務(wù)部門和管理層的可接受范圍內(nèi)的。即以業(yè)務(wù)部門的需求為基礎(chǔ)，提交調(diào)整方案的合理性評估報(bào)告，為管理層最終選擇預(yù)算調(diào)整方案提供建設(shè)性建議。另外，若要調(diào)整預(yù)算，A電網(wǎng)檢修公司也應(yīng)根據(jù)具體的調(diào)整原因考慮是否要調(diào)整項(xiàng)目和部門層面的考核指標(biāo)，并進(jìn)行獎(jiǎng)金政策的相關(guān)調(diào)整。

四、案例對企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的啟示

（一）利用大智移云技術(shù)的數(shù)據(jù)倉儲功能為預(yù)算編制提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支持

目前，大部分公司預(yù)算編制不準(zhǔn)確的原因都在于缺少充分的數(shù)據(jù)支持，很多公司的數(shù)據(jù)都分散沉淀在各個(gè)系統(tǒng)中。而在大智移云時(shí)代，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)的采集與存儲，云計(jì)算也為大數(shù)據(jù)的運(yùn)算提供了資源層的靈活性，使得大量數(shù)據(jù)可以被采集和存儲于云端。因此，有條件的企業(yè)可以考慮充分利用大智移云技術(shù)的數(shù)據(jù)倉儲功能，建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心，為預(yù)算編制提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

（二）利用大智移云技術(shù)的在線智能分析功能使預(yù)算監(jiān)控和分析實(shí)時(shí)化、精細(xì)化

很多公司對預(yù)算執(zhí)行過程無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，因此預(yù)算分析也很滯后和粗糙，對預(yù)算執(zhí)行的管控程度較弱。但在大智移云時(shí)代，數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集和傳輸為實(shí)時(shí)的預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算分析提供了條件，通過在監(jiān)控平臺嵌入智能化分析功能也能使預(yù)算分析更精細(xì)。因此，面臨類似問題的企業(yè)可考慮充分利用大智移云技術(shù)的在線智能分析功能，建立在線監(jiān)控和分析平臺，使預(yù)算監(jiān)控和分析實(shí)時(shí)化、精細(xì)化。

（三）利用大智移云技術(shù)的預(yù)測功能提升預(yù)算調(diào)整的科學(xué)性

有些公司在調(diào)整預(yù)算時(shí)往往無法預(yù)測預(yù)算調(diào)整方案會對公司關(guān)注的核心指標(biāo)產(chǎn)生哪些影響，從而無法評估調(diào)整方案帶來的影響是否可接受，以及無法判斷若該方案的影響不在可接受的范圍內(nèi)該如何調(diào)整預(yù)算。但在大智移云時(shí)代，在智能化條件下，企業(yè)可以結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和調(diào)整數(shù)據(jù)來預(yù)測未來結(jié)果。因此，面臨類似問題的企業(yè)可考慮充分利用大智移云技術(shù)的預(yù)測功能來提升預(yù)算調(diào)整的科學(xué)性。

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