大數(shù)據(jù)視角下政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋機(jī)制構(gòu)建思路

孔冉

摘要：本文介紹了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的含義，并重點(diǎn)探討了大數(shù)據(jù)視角下政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋機(jī)制構(gòu)建和完善。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);環(huán)境審計(jì)監(jiān)督;全覆蓋

近年來，環(huán)境問題越來越受到人們的重視，而審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋是新時(shí)期審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，當(dāng)前環(huán)境問題日益突出，環(huán)境審計(jì)必然成為全覆蓋的重點(diǎn)內(nèi)容之一。

一、審計(jì)監(jiān)督全覆蓋概述

審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋是指所有公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源都要接受審計(jì)監(jiān)督，不存在盲點(diǎn)和死角。審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋具有以下特點(diǎn)：

1、從審計(jì)內(nèi)容看，一方面是一級(jí)預(yù)算單位的全覆蓋，另一方面是財(cái)政資金的全覆蓋。

2、從審計(jì)的深度來看，全覆蓋是一種深度覆蓋，它不是表面的和淺顯的，而是對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行徹底的檢查。

3、從審計(jì)模式來看，全覆蓋是審計(jì)工作的重點(diǎn)，不是對(duì)所有項(xiàng)目的審計(jì)，而是圍繞黨政核心工作，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的大局，針對(duì)主要矛盾，明確審計(jì)重點(diǎn)。

4、從審計(jì)有效性的角度出發(fā)，在實(shí)施“廣”的監(jiān)督范圍的同時(shí)，也要加強(qiáng)工作的深度、準(zhǔn)確性、滲透性和現(xiàn)實(shí)性，確保數(shù)量和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的總體目標(biāo)。

二、從大數(shù)據(jù)角度構(gòu)建和完善政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋機(jī)制

1、加強(qiáng)對(duì)環(huán)境決策責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。通過大數(shù)據(jù)，建立了政府環(huán)境信息采集、處理、存儲(chǔ)和分析系統(tǒng)，完善了政府環(huán)境決策信息系統(tǒng)，保證了科學(xué)有效的環(huán)境決策，以及政府環(huán)境信息的全面性和價(jià)值性。例如，建立污染源動(dòng)態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)對(duì)污水企業(yè)的情況進(jìn)行監(jiān)測和數(shù)據(jù)收集，將污染數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為環(huán)境信息;建立環(huán)境數(shù)據(jù)存儲(chǔ)庫，存儲(chǔ)環(huán)境治理案例、環(huán)境法律法規(guī)、排污和污染控制標(biāo)準(zhǔn)等;建立信息共享平臺(tái)，公開透明政府環(huán)境信息，促進(jìn)政務(wù)信息共享，增強(qiáng)行政系統(tǒng)各部門的信息采集和分析等能力。

建立基于大數(shù)據(jù)的環(huán)境決策信息系統(tǒng)，可為政府的環(huán)境決策責(zé)任審計(jì)監(jiān)督提供充分的證據(jù)，從而加大環(huán)境決策責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的力度。首先，明確政府對(duì)環(huán)境決策的責(zé)任。在我國政治生態(tài)背景下，環(huán)境決策的主要機(jī)關(guān)是黨委和政府。因此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在明確政府環(huán)境決策責(zé)任時(shí)，應(yīng)以黨委和政府為主，并以環(huán)保和水利部門為輔，審查各部門的環(huán)境決策是否遵循了公平、公正、可行的原則，是否保障了權(quán)力的科學(xué)運(yùn)行。其次，利用環(huán)境信息進(jìn)行審計(jì)。大數(shù)據(jù)收集的政府環(huán)境信息是決策責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，將環(huán)境信息與法律法規(guī)進(jìn)行比較，分析政府相關(guān)部門在決策過程中是否遵守了生態(tài)建設(shè)的基本程序，對(duì)未按要求作出審計(jì)決定的部門提出審計(jì)意見。

2、加強(qiáng)對(duì)環(huán)境執(zhí)法責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。在環(huán)境執(zhí)行責(zé)任審計(jì)監(jiān)督過程中，環(huán)境審計(jì)信息平臺(tái)不僅是關(guān)鍵載體，更是大數(shù)據(jù)技術(shù)展示其價(jià)值的重要媒介。所以，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)把環(huán)境審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)作為工作重點(diǎn)之一。首先，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)行系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的整合。也就是說，財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境決策、專家咨詢、環(huán)境執(zhí)行等系統(tǒng)可無縫對(duì)接，保證審計(jì)部門信息暢通，同時(shí)減少信息不對(duì)稱和信息失真等問題，確保審核信息的準(zhǔn)確性。其次，建立完善的政府環(huán)境信息數(shù)據(jù)庫，不僅可存儲(chǔ)各區(qū)域的環(huán)境信息，還可對(duì)各區(qū)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取，從而構(gòu)建一個(gè)高效、穩(wěn)定的“存取一體”的環(huán)境信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。再次，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的全覆蓋。也就是說，在收集、處理和審計(jì)政府環(huán)境信息時(shí)，也要注意審計(jì)其他非環(huán)境信息，因環(huán)境總是與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的，通過加強(qiáng)政府環(huán)境信息審計(jì)的全覆蓋，避免遺漏。

此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府環(huán)境下各環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督政府各部門是否全面履行職責(zé)。首先，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)基金審計(jì)監(jiān)督。資金的使用直接關(guān)系到環(huán)境治理的有效性，但由于政府或官員經(jīng)濟(jì)人的特性，往往存在貪污腐敗和公款私用的現(xiàn)象。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從環(huán)境保護(hù)基金的籌集、分配、使用和管理、資本投資審計(jì)的合理性、資源利用效率、基金管理效率、不規(guī)范使用、執(zhí)行不力和不合理使用等方面加強(qiáng)監(jiān)督。其次，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境工程的審計(jì)監(jiān)督。環(huán)境資金主要投向環(huán)境項(xiàng)目，這也是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境工程建設(shè)、管理和維護(hù)的監(jiān)督，監(jiān)督環(huán)境工程建設(shè)過程中是否存在違法違規(guī)問題，管理過程中是否存在效率低下的問題，在維護(hù)過程中是否存在進(jìn)度緩慢等問題。環(huán)境項(xiàng)目往往具有長期性，審計(jì)監(jiān)督也應(yīng)保持動(dòng)態(tài)性和連續(xù)性，采用跟蹤的方法對(duì)環(huán)境項(xiàng)目的資金實(shí)施情況、運(yùn)行效益和維護(hù)措施進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而確保政府機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門嚴(yán)格按照法律法規(guī)制定環(huán)保和治理政策，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

3、加強(qiáng)對(duì)環(huán)境監(jiān)督責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督企業(yè)的行為是政府的職責(zé)之一，然而，在現(xiàn)實(shí)中，政府與企業(yè)勾結(jié)的情況時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了環(huán)保的效果。因此，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境監(jiān)督責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督是政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋機(jī)制的重要組成部分。首先，加強(qiáng)對(duì)自然資產(chǎn)監(jiān)管體系的審計(jì)監(jiān)督。確定自然資產(chǎn)監(jiān)管主體的權(quán)屬，該主體是否具備監(jiān)管資格，監(jiān)管是否到位，監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)是否科學(xué)設(shè)置，監(jiān)管方案和手段是否有效，是否形成了國家和社會(huì)、市場綜合監(jiān)管模式，這都需要依靠大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢驗(yàn)。其次，建立自然資產(chǎn)損害責(zé)任追究機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)干部離職后自然資源資產(chǎn)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)這一機(jī)制的有效措施，并對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)保的協(xié)調(diào)及自然資源破壞程度進(jìn)行調(diào)查，從而界定領(lǐng)導(dǎo)干部的環(huán)境治理行為。這就要求大數(shù)據(jù)利用過去和現(xiàn)在的環(huán)境經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行比較，對(duì)盲目決策和發(fā)展、違反法律法規(guī)、以犧牲環(huán)境為代價(jià)取得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行為，要給予制裁和處罰，確保落實(shí)“誰受益、誰補(bǔ)償”和“誰污染、誰治理”的原則。再次，對(duì)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。以往，“謊報(bào)軍情”的情況時(shí)有發(fā)生，不易被揭發(fā)，但隨著大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，通過收集和分析政策、資金和人力等相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，可明確界定環(huán)境監(jiān)管責(zé)任的履行情況。政府環(huán)境監(jiān)管能力的強(qiáng)弱和實(shí)際監(jiān)管狀況一目了然，從而更好地促進(jìn)政府加強(qiáng)監(jiān)管力度，達(dá)到預(yù)期的監(jiān)管效果。

4、促進(jìn)政府環(huán)境審計(jì)的全覆蓋。加快大數(shù)據(jù)與政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督的融合，是提高政府環(huán)境審計(jì)整體覆蓋率的有效途徑。首先，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新，為政府環(huán)境審計(jì)全覆蓋提供堅(jiān)實(shí)的軟硬件支撐。準(zhǔn)確地說，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)新能力，將大數(shù)據(jù)引入到政府環(huán)境信息的獲取、讀取和分析過程中。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立高質(zhì)量的數(shù)據(jù)庫，以確保環(huán)境數(shù)據(jù)能被充分存儲(chǔ)和快速提取。數(shù)據(jù)庫應(yīng)包括政府及相關(guān)部門的基礎(chǔ)部門數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境數(shù)據(jù)，以及環(huán)境保護(hù)規(guī)劃、環(huán)境治理標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)化信息和數(shù)據(jù)，這樣就可實(shí)現(xiàn)各個(gè)信息間的關(guān)聯(lián)和對(duì)比。為簡化審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加快開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的專業(yè)審計(jì)軟件，降低大數(shù)據(jù)在政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋范圍內(nèi)的應(yīng)用難度，采用功能全面、操作簡單的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。其次，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。為了打破大數(shù)據(jù)與審計(jì)之間的壁壘，除軟件開發(fā)外，更重要的是加強(qiáng)審計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，培養(yǎng)適應(yīng)時(shí)代需求的復(fù)合型人才。在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用中，要提高審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力。此外，要完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其成為政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的專業(yè)技術(shù)人才，確保大數(shù)據(jù)順利引入政府環(huán)境審計(jì)監(jiān)督全覆蓋機(jī)制中。

三、結(jié)語

審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋一般是指國家審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，即審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)全覆蓋，同時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的全覆蓋。

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（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院2016級(jí)審計(jì)學(xué)專業(yè)一班）