淺談企業(yè)財務內控管理措施與風險防范

尹濤

摘 要：財務風險是企業(yè)日常運營管理過程中所面臨的不穩(wěn)定因素，而財務內部控制則是企業(yè)在財務管理常用的手段和方法，實施財務內控的主要目的之一就是防范財務風險，二者具有較強的關聯(lián)性?；诖耍疚膹奶接懫髽I(yè)實施財務內控管理措施與財務風險防范的積極意義出發(fā)，結合財務內控管理與財務風險的關系，試圖以二者之間的相互關聯(lián)性為基礎，提出企業(yè)構建以財務風險防范為核心的財務內控體系，旨在為企業(yè)提升財務內控管理水平以及財務風險防范的有效性提供創(chuàng)新思路和有益參考。

關鍵詞：企業(yè);財務內控管理;財務風險防范

一、財務內部控制與財務風險防范概述

財務內部控制主要是指企業(yè)利用控制論的相關方法和理論對企業(yè)的所有財務活動進行的約束、規(guī)范和評價等一系列為實現(xiàn)預期財務管理目標的程序、技術和手段的統(tǒng)稱。一般來說，企業(yè)的財務內控目標主要有保障資產的安全完整、確保財務報告相關信息的真實準確性以及維持企業(yè)各項經濟活動的合法合規(guī)性等，而其常用的財務內控方法主要有財務風險防范、會計系統(tǒng)控制、全面預算管理和授權審批監(jiān)督牽制等。

財務風險防范主要是指企業(yè)為了合理規(guī)避財務風險所帶來的經濟損失以實現(xiàn)預期財務管理目標.通過對財務風險因素識別和財務風險狀況評估，并采取一定的措施和策略來對財務活動施加影響或者進行調節(jié)的管理活動。

二、企業(yè)實施財務內控管理措施與財務風險防范的積極意義分析

對于企業(yè)來說，實施財務內控管理和風險防范其積極意義主要有以下三個方面。一是健全完善的財務內控機制和風險防范體系能夠對企業(yè)資產和人力資源利用崗位職責權限和財務業(yè)務流程的標準化規(guī)范等方法進行統(tǒng)合整體，從而客觀上促進了企業(yè)財務管理效率的提升;二是能夠保障企業(yè)財務相關信息的真實準確性，即健全有效的財務內控機制和風險防范體系能夠動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的各項經濟活動的真實性，從而為會計核算數據的真實準確奠定了基礎;三是有利于降低企業(yè)在財務管理活動中面臨的財務風險，即健全有效的財務內控機制和風險防范體系能夠通過控制活動和風險識別、評估等方法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營管理過程中存在的問題和潛在風險并及時采取措施加以應對和防范，從而降低了財務風險帶來經濟損失的概率。

三、企業(yè)強化財務內控管理措施與財務風險防范的對策

在實務中，多數企業(yè)在實施財務內部控制管理的過程中，將財務內控與財務風險防范割裂開來，大幅降低了財務內控與財務風險防范的有效性和管控效果。鑒于此，筆者結合風險管控、內部控制等相關理論內容和自身的實踐經驗，建議通過在企業(yè)內部構建以風險防范為核心的財務內控體系來強化企業(yè)財務內控管理和風險防范的有效性和管控效果。

（一）從財務內控管理與財務風險防范的關系分析構建以風險防范為核心的財務內控體系的可行性

結合財務內控管理的目標和內容以及財務風險防范的相關內容來分析，二者之問存在著高度的關聯(lián)性，主要體現(xiàn)在：一是財務內控管理與財務風險防范二者的管控目標都是為了維持企業(yè)的正常運營管理以實現(xiàn)其價值最大化;二是完善有效的財務內控管理可以對企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)和流程實現(xiàn)嚴謹的監(jiān)督和管控，從而可以在事前對一些潛在的財務風險進行事前化解和防范，大幅降低財務風險發(fā)生的概率及帶來經濟損失的可能性;三是財務風險的升高往往與企業(yè)的財務內控管理有效性差、不完善等問題相關。

（二）企業(yè)構建以風險防范為核心的財務內控體系的具體路徑

從上文的分析可以看到，財務內控管理與財務風險防范之問存在著相輔相成、相互促進的作用，這也為企業(yè)通過構建以風險防范為核心的財務內控體系以實現(xiàn)財務內控管理的優(yōu)化和財務風險有效防范的雙贏局面提供了可行性。在此筆者結合自身的實踐經驗、財務內控管理的相關理論和財務風險防范的理論，建議按照如下具體路徑在企業(yè)內部構建以風險防范為核心的財務內控體系。

（三）明確構建體系的目標和原則

結合財務內控管理和財務風險防范的主要目標，可以把構建以風險防范為核心的財務內控體系的目標明確為以下四個方面。一是企業(yè)各項經濟活動的合法合規(guī)性，二是資產的安全性，三是財務相關信息的真實完整性，四是企業(yè)財務風險的最小化。

在構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的過程中應當結合企業(yè)的實際，把全面性、制衡性、成本效益性和重要性原則明確為所構建財務內控體系的四個主要原則。

（四）構建以財務風險防范為核心的財務內控管理體系的總體思路設計

在實務中，筆者認為可以將企業(yè)構建以財務風險防范為核心的財務內控管理體系的總體思路設計為：結合內部控制五要素將其細化為財務內控的五要素，并在此基礎上搭建企業(yè)的財務內控總體框架，然后以財務風險防范為導向，將財務風險事前、事中和事后防范的相關流程、方法等納入該框架體系內，并從細化關鍵控制點和制定保障制度等形式對框架予以細化，從而形成一個具有財務風險防范功能的財務內控體系。該思路可具體化為如下示意圖。

（五）對財務內部控制的相關內容與財務風險防范進行融合的具體措施

在設計了總體思路的基礎上，企業(yè)要確保所構建的以風險防范為核心的財務內控管理體系具有較高的管控性，還需采取一定的措施將其與財務風險防范進行融合。

一是充分利用內控理論中的牽制思維，對財務決策的授權審批機制進行優(yōu)化，特別是對“三重一大”事項要通過集體決策或者聯(lián)簽機制，以有效控制企業(yè)在籌資、投資等財務活動決策中存在的“內部控制人”現(xiàn)象，從而實現(xiàn)對財務活動和財務風險的事前防控。

二是在財務風險的識別、分析與應對過程中應植入財務風險的預警指標體系，以強化對財務風險的識別與分析的精細化程度。要在企業(yè)的財務風險防范機制中植入預警指標體系，其關鍵點有：一方面要找準可能誘發(fā)財務風險的主要因素，并根據這些因素制定相應的財務風險評價和衡量指標，然后以這些指標的內在數據聯(lián)系為基礎形成一個完整的體系;另一方面根據企業(yè)管理層的風險偏好以及企業(yè)所處的發(fā)展階段，根據財務風險指標預警體系設定相應的風險區(qū)間，然后以具體的財務數據為基礎來對財務風險進行量化，并針對不同的財務風險區(qū)問制定相應的財務風險轉嫁、規(guī)避等應對策略。

三是要對企業(yè)的籌資、投資、資金運營、會計核算等相關會計控制活動的制度和流程進行重新審視和梳理，找出存在控制缺陷的關鍵控制點和財務風險點，并對其制定相應的內部管控制度和實施流程優(yōu)化，從而通過財務內控活動的完善來加強對財務風險的過程管控力度，以大幅降低企業(yè)發(fā)生財務風險的概率。

四是要從加強財務內部控制與財務風險防范之間的信息流轉傳遞效率，降低因信息不對稱而產生的弱化內控有效性的問題，在實務中要加強財務內部控制與財務風險防范之間的信息流轉傳遞效率，關鍵在于財務內控與財務風險數據的共享，即要通過搭建財務共享平臺以打破財務內控與財務數據之問的信息壁壘，實現(xiàn)財務內控管理數據與財務風險數據的共享互通，減少信息不對稱問題。

五是要在該體系中引入內部審計機制，即通過引入實質性獨立的內部審計機制來對企業(yè)所實施的財務內控管理機制進行內部評價，以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和缺陷，并提出整改報告督促管理層和財務部門及時采取措施進行修正，以健全財務內控管理體系，有效防范財務風險。

四、結束語

本文從提高企業(yè)財務內控管理與風險防范的目標出發(fā)，從分析財務內控管理與財務風險防范的關聯(lián)性人手，探討了企業(yè)如何構建以風險防范為核心的財務內控管理體系以實現(xiàn)財務內控管理水平和財務風險防范水平的雙提升，以期能夠對企業(yè)的內部管控水平的提升有所啟示。

參考文獻：

[l]孫洪波.企業(yè)財務內控管理及風險防范策略[J].中外企業(yè)家，2017（9）.