電力企業(yè)財務風險內部控制問題與對策研究

徐長建

摘 要：為提高電力企業(yè)的經濟效益，本文對電力企業(yè)財務風險內部控制問題與對策進行了研究，首先介紹了企業(yè)常見的財務風險類型，其次對內部控制過程中存在的問題進行了分析，最后重點從內部控制制度、方式、技術以及模式四方面出發(fā)，針對不同問題，提出了具體的解決對策。

關鍵詞：電力企業(yè);財務風險;內部控制

電力企業(yè)長期運行的過程中，發(fā)生財務風險的幾率較高。如未給予預防，容易導致企業(yè)競爭力下降。但就目前的情況來看，部分電力企業(yè)仍存在風險內部控制水平低的問題。長此以往，企業(yè)經濟效益的提升極易受到阻礙?？梢姡瑢﹄娏ζ髽I(yè)財務風險內部控制問題進行研究極為必要。

一、電力企業(yè)財務風險常見類型

營運風險、現金流量風險、投資風險、融資風險等，是電力企業(yè)財務風險的常見類型。營運風險是眾多企業(yè)面臨的主要風險之一，表現為稅前利潤不穩(wěn)定，如未解決，會導致企業(yè)營運資金缺乏，流動資產數量下降，阻礙企業(yè)長遠、穩(wěn)定運行。電力企業(yè)的融資方式以股權融資、銀行融資為主，如融資方式為前者，當營運風險產生時，股東的利益將受到嚴重的威脅，企業(yè)吸引投資的能力及償債能力也將有所下降，嚴重可導致企業(yè)破產。此外，電力費用逾期繳納的風險，在電力企業(yè)運行中同樣較為常見。近年來，隨著居民用電量不斷增加，電力企業(yè)規(guī)模也不斷擴大，財務風險管理難度顯著提升。加強對財務風險的內部控制，已成為企業(yè)未來發(fā)展的必經之路。

二、電力企業(yè)財務風險內部控制問題

（一）內部控制制度不完善

內部控制制度不完善，是電力企業(yè)財務風險內部控制存在的主要問題，具體體現在責任制未落實、獎懲機制缺乏靈活性等方面。目前，部分電力企業(yè)財務部門仍“獨攬大權”，負責對財務數據進行統(tǒng)計，財務人員之間缺乏監(jiān)督。一旦發(fā)生財務風險，工作人員間容易出現相互推諉的現象。受其影響，企業(yè)難以明確追究責任，風險難以有效減少。獎懲機制不靈活，會導致財務人員失去工作積極性及動力，對內部控制質量的提升同樣不利。

（二）內部控制方式亟待調整

電力企業(yè)所采取的常規(guī)內部控制措施，均需由財務人員自行實施。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及電力用戶數量的增加，財務數據的處理難度不斷提升。在傳統(tǒng)的內部控制方式下，財務人員的工作難度及強度均較高。一旦工作失誤，部分風險將難以被及時發(fā)現，企業(yè)的損失也會有所增加。要求財務部門以外的員工參與到財務風險內部控制過程中，以有效解決上述問題，這對企業(yè)內部控制水平以及控制效率的提升均有積極意義。

（三）風險控制技術水平低

傳統(tǒng)的電力企業(yè)財務風險內部控制方法以人工控制為主，錯誤率高，風險預防效果不盡人意。信息化時代下，計算機以及相關信息化系統(tǒng)逐漸被普及應用到了辦公過程中。與人腦分析相比，利用計算機分析數據，準確率更高。此外，計算機同樣具有發(fā)現規(guī)律、總結規(guī)律以及數據對比的功能。將其應用到電力企業(yè)財務風險內部控制中，對控制水平的提升具有重要價值。就目前的情況來看，我國電力企業(yè)已經引進了信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)的功能多體現在數據統(tǒng)計方面，財務風險控制作用尚未得到發(fā)揮。未來，應重點解決該問題。

（四）內部控制模式較落后

為減少財務風險，電力企業(yè)在內部控制工作過程中，通過不斷總結經驗的方式，制定了一整套內部控制制度。內部控制制度的實施，雖可在一定程度上減少風險，但如長期未對制度進行變革、更新以及調整，其創(chuàng)新性與適用性將有所下降。而PDCA循環(huán)控制模式強調制定計劃、實施計劃、檢查效果以及調整計劃四大步驟，能夠對風險進行有效防控，與傳統(tǒng)的內部控制模式相比，靈活性更強，電力領域可考慮給予應用，以改善財務風險內部控制效果。

三、電力企業(yè)財務風險內部控制對策

（一）完善內部控制制度

完善內部控制制度，有助于減少財務風險，增加企業(yè)經濟效益。落實責任制與獎懲機制，是解決財務內部控制問題的關鍵。例如：某電力企業(yè)在運行的過程中發(fā)現工作人員存在互相推諉責任的現象，故企業(yè)于分析原因后，制定了責任制與獎懲機制。企業(yè)共設置了兩名財務人員，共同完成財務工作，二者之間需互相監(jiān)督。發(fā)生財務風險后，需追究相關人員的責任。如兩名財務人員無法明確責任所在，則應同時追究二者的責任。針對工作質量長期保持在較高水平者，企業(yè)可給予其物質方面的獎勵（如增加福利、增加薪資），此外，還可以為員工提供晉升機會。采用上述方法落實內部控制制度，能夠有效提高財務人員內部控制的謹慎性，降低財務風險發(fā)生概率。

（二）調整內部控制方式

將全員參與式內部控制應用到電力企業(yè)財務風險的預防過程中，能夠降低財務人員的工作難度，提高工作效率。所謂全員參與式內部控制，是指電力企業(yè)所有工作人員均參與到內部控制過程中，及時發(fā)現風險，及時上報，并及時給予解決的一項工作模式。例如：某電力企業(yè)抄表人員在工作過程中，發(fā)現某電力用戶已逾期數天未繳納電力費用，故該抄表人員向領導者以及財務人員匯報了情況，并立即通過斷電的方法解決了問題，一定程度上減少了電力企業(yè)的財務損失，減少了財務風險。值得注意的是，全員參與式內部控制方式實施的過程中，需保證實效性。簡言之，工作人員發(fā)現問題后，需第一時間匯報，以防風險擴大化，增加企業(yè)損失。

（三）應用風險控制技術

信息化時代，電力企業(yè)應將風險控制技術應用到財務風險的管理過程中，降低內部控制難度，改善風險控制效果。例如：電力企業(yè)可以建立財務風險防控信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)應包括應用層、分析層、管理員層、數據層等多個層次。其中，數據層的功能在于對財務數據進行存儲，財務管理人員可在該層內修改、刪除、增添數據。應用層的功能在于利用系統(tǒng)中的算法，對數據進行統(tǒng)計、計算以及整理。管理員層的功能在于為管理員優(yōu)化系統(tǒng)提供通道。分析層的功能則在于對數據進行分析，判斷有無財務風險發(fā)生的可能。比如：一旦系統(tǒng)發(fā)現企業(yè)流動比率下降，則表明企業(yè)短期償債能力不足，存在財務風險，需及時給予預防，確保企業(yè)能夠長遠發(fā)展。

（四）優(yōu)化內部控制模式

電力企業(yè)應對內部控制模式進行優(yōu)化，實施PDCA循環(huán)控制模式，持續(xù)性提高內部控制質量。例如：企業(yè)財務人員應對過去2～5年的財務數據進行統(tǒng)計，分析常見的財務風險，根據每項風險發(fā)生的原因，制定財務風險預防計劃（P），在此之后，需對計劃進行執(zhí)行（D），對風險進行預防，在此期間，財務人員需于每月月末統(tǒng)計財務數據，觀察本月的風險發(fā)生情況，檢查（C）風險預防效果，如發(fā)現部分風險仍存在，發(fā)生率仍未降低，則表明需要重新調整（A）計劃，持續(xù)性降低風險發(fā)生率。上述內部控制模式的應用，符合不斷變化的市場需求，且有助于持續(xù)性減少風險，對電力企業(yè)經濟效益的增加較為有利。

四、結語

本文對電力企業(yè)財務風險內部控制問題的研究，為企業(yè)提供了指導，有助于企業(yè)減少風險，及時解決已發(fā)生的風險，從而增加企業(yè)收益，提高整體實力。未來，電力企業(yè)應積極落實責任制與獎懲機制，實施全員參與式管理，并引進信息化技術，不斷提高內部控制水平。

參考文獻

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