基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

葛彥君

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步履穩(wěn)健，經(jīng)濟(jì)全球化迅速升溫，科學(xué)技術(shù)更迭迅速。處于此等社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。市場競爭越發(fā)激烈，存在各種不確定因素，加劇了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，倘若缺少完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，將嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。財(cái)務(wù)管理最關(guān)鍵的工作在于合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并采取科學(xué)的評估手段。因此，我國企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，采取規(guī)范化措施，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部體系構(gòu)建展開討論。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)管理;內(nèi)控體系

新時(shí)代背景下，企業(yè)若想在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地，就應(yīng)不斷提升競爭實(shí)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中占據(jù)了重要的位置，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行與長遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展中存在各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制勢在必行。然而，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，仍然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、缺少內(nèi)部控制機(jī)制、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)不真實(shí)等問題，對此，企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控體系之間的關(guān)系

在企業(yè)經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常以一種客觀形式存在，如果不加以防范，對企業(yè)的影響較大，因此萬萬不可忽視。完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)正常開展工作的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的建立，主要是運(yùn)用內(nèi)部控制方法加強(qiáng)管理，并發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)勢，參考當(dāng)前外部市場數(shù)據(jù)，運(yùn)用管理企業(yè)內(nèi)部框架的方法，使企業(yè)保持一種穩(wěn)定的運(yùn)營狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部控制管理對規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要的作用，其不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效保證企業(yè)資產(chǎn)安全，并且可以促進(jìn)企業(yè)部門與部門之間、工作人員之間的交流和溝通，提升企業(yè)內(nèi)部資源的共享效率，保證資源利用率。

對企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系之間存在不可分割的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：其一，內(nèi)部控制能夠精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，并將其控制在一定范圍內(nèi)，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展;其二，內(nèi)部控制體系能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，有助于深入挖掘并合理利用企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ瑸槠髽I(yè)的日后發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;其三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以為企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制提供支持，提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與執(zhí)行效果。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

（一）缺少健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在我國大多數(shù)企業(yè)中，已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部控制管理理念，并且逐漸完善了內(nèi)部控制內(nèi)容。然而，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中仍然存在各種不足。首先，內(nèi)部控制體系并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在脫鉤現(xiàn)象。其次，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建缺少自身特色，大多數(shù)直接采用國外一些先進(jìn)企業(yè)的管理理念，與我國企業(yè)實(shí)際情況有所背離。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念的主要目的在于提升生產(chǎn)運(yùn)營效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部控制體系不包括這一內(nèi)容，極大地降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系的組成不合理

對企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系雖然按照企業(yè)的實(shí)際需求、政府下發(fā)的文件等進(jìn)行構(gòu)建，但由于內(nèi)部控制體系自身組成不合理，企業(yè)內(nèi)部控制體系工作中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展，尤其是在企業(yè)資產(chǎn)管理方面存在較大問題，企業(yè)對資產(chǎn)運(yùn)用情況缺少健全的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損?？傊?，以上各種問題的存在，無法保證企業(yè)內(nèi)部控制體系穩(wěn)定落實(shí)，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息不真實(shí)

客觀來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容為管理企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的資產(chǎn)流動(dòng)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)保證數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，使管理者可以清晰地了解到企業(yè)經(jīng)營成本與經(jīng)營利潤。然而，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)真實(shí)性較低，究其原因在于企業(yè)內(nèi)部控制管理中并未重視財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與規(guī)范，同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員缺少監(jiān)督，一些財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)不住利益誘惑，為提高自身工作效果或私下謀取利益而做假賬，制造出一種低成本高收益的虛假現(xiàn)象。另外，由于財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)失真，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層按照這一數(shù)據(jù)信息所作出的決策也缺少保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將更加嚴(yán)重。

（四）企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)審計(jì)部門

在企業(yè)的運(yùn)營管理中，審計(jì)部門主要是對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面監(jiān)管與嚴(yán)格審查等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，并采取合理的措施進(jìn)行整改。然而，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)中并未設(shè)立專業(yè)的審計(jì)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳。殊不知只有通過審計(jì)部門對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審計(jì)，才能將財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)傳遞給內(nèi)部控制管理部門，并以財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)為參考，合理調(diào)整內(nèi)部管理決策，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。正是由于企業(yè)缺少專業(yè)的審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間缺少了溝通路徑，內(nèi)部控制難以得到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理信息，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）提升對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念認(rèn)知

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用在于消除財(cái)務(wù)的消極影響，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其在企業(yè)管理中占據(jù)了重要的地位，因此，強(qiáng)化企業(yè)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)至關(guān)重要。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮領(lǐng)頭作用，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位，并加強(qiáng)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的學(xué)習(xí)與認(rèn)知。其中尤其要注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度。其次，在內(nèi)部控制體系中滲透財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念與企業(yè)內(nèi)部控制體系之間存在必然聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理人員與內(nèi)部控制人員應(yīng)加強(qiáng)交流與溝通，提升配合默契度，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與管理效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，應(yīng)不斷滲透財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的作用。首先，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)積極構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部控制，調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門工作人員之間的協(xié)調(diào)與配合，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在財(cái)務(wù)管理人員的配合中，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理資源的共享，提升財(cái)務(wù)管理的公開化、透明化程度，避免財(cái)務(wù)管理人員為了私利制造假賬等現(xiàn)象。其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體事項(xiàng)，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，將內(nèi)部管理機(jī)制滲透到財(cái)務(wù)管理工作中，促進(jìn)二者相互融合，在內(nèi)部控制中規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與時(shí)效性

企業(yè)經(jīng)營決策依賴于財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，所以保證財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性、可靠性對企業(yè)經(jīng)營決策至關(guān)重要。首先，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)管理人員在工作中應(yīng)秉承嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度，保證所得出的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。其次，引進(jìn)信息技術(shù)手段，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，通過信息化管理平臺(tái)，匯集企業(yè)內(nèi)部管理部門的管理信息與數(shù)據(jù)，保證內(nèi)部控制人員對信息的管理與控制。最后，對財(cái)務(wù)管理信息加強(qiáng)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)管理賬目的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并實(shí)施財(cái)務(wù)公開制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（四）構(gòu)建專門的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門

對企業(yè)來說，若想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)部門發(fā)揮了不可或缺的作用，借助于內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督與審查企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作開展實(shí)時(shí)性的監(jiān)督與管理。值得注意的是，審計(jì)部門一定要專門設(shè)置獨(dú)立的部門，并明確部門職責(zé)，如果由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，不僅審計(jì)專業(yè)性較低，而且增加了財(cái)務(wù)管理人員的工作量，無法保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。故此，在審計(jì)部門的建立中，應(yīng)聘請專業(yè)的審計(jì)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，采取針對性策略加以解決，提升企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的安全性，消除風(fēng)險(xiǎn)因素。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的主要目的在于契合企業(yè)的市場環(huán)境發(fā)展需求，通過控制企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行狀況，確保企業(yè)管理工作穩(wěn)定進(jìn)行與順利銜接。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有效融合，有助于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。故此，企業(yè)應(yīng)按照自身的實(shí)際情況，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中長遠(yuǎn)發(fā)展。

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