淺談中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制研究

閔喬卿

摘 要：近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速。但同時隨著社會現(xiàn)代化水平的不斷提高，對企業(yè)相關(guān)體系的建立有了更高的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)管理開始向多元化的方向發(fā)展，其中企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制在管理上也顯得越來越重要。中小企業(yè)的數(shù)量在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下激增，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部管理力度，才能提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，從而讓企業(yè)立于不敗之地。本文以中小企業(yè)為中心，首先，簡述對中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的建立、發(fā)展及創(chuàng)新過程，其次，著重對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行研究。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理研究以管理過程中面臨的問題為切入點，提出完善小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的具體措施，主要目的在于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，提升中小企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部財務(wù);控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)現(xiàn)狀和概述

財務(wù)內(nèi)部控制作為當(dāng)下時代的熱門話題之一，逐漸變成社會焦點，越來越受到中小企業(yè)的高度重視。隨著改革開放四十周年，我國中小企業(yè)無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上都在不斷地發(fā)展，在社會就業(yè)、稅收貢獻(xiàn)、創(chuàng)新發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

財務(wù)控制是指企業(yè)的資金投入的收益過程和結(jié)果進(jìn)行對比與分析，主要是為了確保企業(yè)的目標(biāo)，并要達(dá)到目標(biāo)所制定的財務(wù)控制的計劃加以實現(xiàn)。在現(xiàn)代財務(wù)控制論中，財務(wù)控制的總目標(biāo)是在確保法律的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)資源配置，確定資本保值、增值的委托責(zé)任與其他各項業(yè)務(wù)業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)上加以制定財務(wù)控制目標(biāo)。這是企業(yè)理財活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標(biāo)的根本保證，所以財務(wù)控制將服務(wù)于企業(yè)的理財目標(biāo)。企業(yè)對財務(wù)控制的目標(biāo)以及它所反映的企業(yè)目標(biāo)是股東財富的最大化。依據(jù)過往工業(yè)化國家發(fā)展的經(jīng)驗，企業(yè)的財務(wù)控制有宏觀和微觀兩種不同模式。其中財務(wù)的宏觀控制主要依靠金融、證券或資本市場對被投資企業(yè)直接影響公司治理制度、資本結(jié)構(gòu)以及市場競爭等對企業(yè)的影響，后者則通過委托注冊會計師對企業(yè)實施社會審計來控制。

二、中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的不足

由于中小企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍、員工數(shù)量和資產(chǎn)狀況上都較小，所以在企業(yè)管理與應(yīng)對風(fēng)險方面有嚴(yán)重的缺陷。另外，中小企業(yè)南于許多因素導(dǎo)致公司財務(wù)管理制度方面的不健全，更成為其發(fā)展的制約因素。主要有以下幾點表現(xiàn)。

1.管理層認(rèn)知

不少中小企業(yè)的管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤區(qū)。有的人認(rèn)為憑借個人經(jīng)驗、個人對企業(yè)的審視和觀察加以評價企業(yè)的營業(yè)成果和效率，便是有效的科學(xué)方法，而不必依靠并學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法去監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程。

企業(yè)管理者作為內(nèi)部財務(wù)控制行為的主體，由于部分管理者和決策者對國家財經(jīng)法紀(jì)、公司治理和財務(wù)制度等認(rèn)識和理解不夠全面，在工作中獨斷專行，給財務(wù)管理建設(shè)帶來一定困難和損失：有的中小企業(yè)經(jīng)營管理人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)不足，特別存在部分民營家族式中小企業(yè)，甚至于讓不具備從業(yè)資格的人員任職關(guān)鍵崗位，這些人員技能素質(zhì)低，缺乏能力，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

2.內(nèi)部控制制度不健全

中小企雖然建立了一定的內(nèi)部財務(wù)控制制度，但這種控制的局限性或流于形式，并沒有執(zhí)行于企業(yè)各個業(yè)務(wù)方面和管理流程，也沒有在各部門實施，達(dá)不到國家的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，同時對資金的管理混亂，始終無法對資金進(jìn)行有效的管理。

3.盲目追求利益

有些企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)管理的認(rèn)識和重視程度有限，為短期利益而降低管理成本，不設(shè)置或少設(shè)置內(nèi)部管理控制程序，缺乏長期有效的管理控制體系。一味地追求利益最大化，缺乏對時問問題、資金系統(tǒng)循環(huán)、企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)以及國家現(xiàn)行政策的思考。

三、市場定位不準(zhǔn)確清晰

對市場轉(zhuǎn)瞬即逝的機(jī)遇無法做到準(zhǔn)確的定位，不知道如何利用自己的加工信息和員工知識做出相適應(yīng)市場的產(chǎn)品和服務(wù)。

中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制的對策及改進(jìn)建議。中小企業(yè)財務(wù)控制中存在的許多重要問題，其中大部分是由經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身等因素所造成的，為了解決這些問題，需結(jié)合中小企業(yè)的特點，從多方面入手去建立科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制。目前我國有不少內(nèi)部財務(wù)控制的先進(jìn)中小企業(yè)，可以從他們之中尋找經(jīng)驗，例如：邯鋼模式、美菱模式、武鋼模式、亞星模式。

（一）建立嚴(yán)密系統(tǒng)的財務(wù)控制制度

中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財務(wù)控制流程和管理，具體包括以下幾個方面。

不相容職務(wù)分離制度。這種制度主要是控制中小企業(yè)中的不相容職務(wù)的分離問題，主要是要科學(xué)的建立并控制管理崗位，明確員工的崗位責(zé)任和要求以及職位所對應(yīng)的職權(quán)，在企業(yè)中形成相對平衡的結(jié)構(gòu)。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

這項制度主要是凡是涉及財務(wù)、會計等相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)控制，必須要有明確的權(quán)責(zé)范圍和嚴(yán)格程序，各管理層在行使職權(quán)的同時要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（三）會計系統(tǒng)控制制度

會計一般在公司的涉及方面較多，處于公司樞紐的位置，一般會計的素質(zhì)水平會嚴(yán)重影響公司財務(wù)控制的水準(zhǔn)。所以會計系統(tǒng)必須嚴(yán)格國家的統(tǒng)一制度并按照頒布的專門針對中小企業(yè)的《會計法》，加以指定適合自身的會計制度。建立職位責(zé)任制，明確崗位的工作范圍和工作流程，充分發(fā)揮監(jiān)督職權(quán)。

（四）關(guān)注企業(yè)財務(wù)現(xiàn)金流

企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金的流動一股是影響公司管理制度的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)該通過日常現(xiàn)金流，做出現(xiàn)金流量預(yù)估評算，從而按照現(xiàn)金流量預(yù)算來實現(xiàn)現(xiàn)金流量的控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算的方法和制度采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基礎(chǔ)預(yù)算的編制方法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入及流出。應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)的合理分配，調(diào)整以及資本的清算，加強(qiáng)實施對資本事前、事中和事后的控制，確保對企業(yè)的控制權(quán)。

四、資本與成本的控制

在信用網(wǎng)遍布的環(huán)境影響下，中小企業(yè)以部分或全部的信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。因此應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個方面來進(jìn)行。

1.明確及嚴(yán)格控制財務(wù)債務(wù)債權(quán)。中小企業(yè)必須有完整且嚴(yán)密的應(yīng)收賬款核算和記錄體系，對整個應(yīng)收賬目必須相當(dāng)明確，且必須保證原始單據(jù)真實性和完整性。

2.利用健全的調(diào)查梯度提高客戶資本信用安全度。首先，必須根據(jù)客戶的資本信用程度來制定給予客戶信用評價的標(biāo)準(zhǔn)。其次，依據(jù)過往記錄判斷信用品質(zhì)，從財力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等判斷其償還能力等方面來評價客戶的資信程度。多方面評價客戶信譽(yù)程度，制定相應(yīng)的應(yīng)對政策。

3.對應(yīng)收賬目的償還時間進(jìn)行預(yù)估、分析并加以預(yù)估，控制賬目的周轉(zhuǎn)，并確定收款率和應(yīng)收賬款余額的百分比。中小企業(yè)的賬目管理可以依據(jù)所簽訂的合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額的百分比，從而保證應(yīng)收賬款的安全性。同時應(yīng)確保定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，并對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，進(jìn)而保證有周轉(zhuǎn)的資金，并可以加速資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)虧損風(fēng)險。 4.為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施，提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。嚴(yán)格限制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)文件的嚴(yán)密性，授權(quán)相關(guān)人員管理保密文件，嚴(yán)禁其余無關(guān)人員進(jìn)行接觸，從而保證公司實物資產(chǎn)的安全性及資產(chǎn)額及時入賬，如現(xiàn)金、銀行存款、股權(quán)協(xié)議和證券等。在生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金的對接發(fā)生之后，要特別注意的是現(xiàn)金和銀行存款等資金流動，要做到及時并詳細(xì)的記錄入賬，保證資金安全，防I卜挪用等不法手段的滲透。

五、結(jié)語

針對目前中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中的常見問題展開綜合性評述，而后對其財務(wù)控制中的應(yīng)對方法進(jìn)行總結(jié)。通過實踐活動中的諸多財務(wù)因素總結(jié)歸納，有效地為現(xiàn)有的中小企業(yè)財務(wù)控制提供實踐研究基礎(chǔ)，并為后續(xù)同類項目建設(shè)與研究提供實踐經(jīng)驗。參考文獻(xiàn)：

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