全面風(fēng)險(xiǎn)管理下銀行財(cái)務(wù)管理模式思考

馮新紅

摘 要：銀行作為以負(fù)債帶動(dòng)資產(chǎn)、以賺取資金利差為主要利潤(rùn)來源的經(jīng)營(yíng)主體，風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)是永恒的主題，構(gòu)成銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心。本文結(jié)合銀行管理實(shí)際，重點(diǎn)就銀行財(cái)務(wù)如何在全面風(fēng)險(xiǎn)管理下提升職能、健全財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行思考與探索。

關(guān)鍵詞：銀行;全面風(fēng)險(xiǎn)管理;財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型;思考

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，銀行作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不僅僅是貨幣的兌換者、信用的創(chuàng)造者、資金信用信息的處理者，更是金融風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)者和管理者。銀行在經(jīng)營(yíng)中，持有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)并對(duì)之進(jìn)行管理，賺取資金利差，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行白擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧。透過這三個(gè)屬性，面對(duì)著風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)這對(duì)矛盾，銀行財(cái)務(wù)作為價(jià)值管理體系的重要一環(huán)，在參與管理的過程中，如何在銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，是亟待思考的問題。

一、銀行經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

銀行風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行在經(jīng)營(yíng)中南于各種因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性，或者說是銀行的資產(chǎn)和收入遭受損失的可能性。根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)際，銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。而其中最主要、最常見的風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)，也稱違約風(fēng)險(xiǎn)。指借款者不能按合同要求償還貸款本息而導(dǎo)致銀行遭受的損失。它是商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。近年來，受到國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)影響，企業(yè)破產(chǎn)等導(dǎo)致的貸款違約而形成的壞賬成為考驗(yàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的重要因素。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于利率、匯率、股票、商品等價(jià)格變化導(dǎo)致銀行損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股市風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)四大部分。由于我國(guó)目前銀行從事股票和商品業(yè)務(wù)有限，因此其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行本身掌握的流動(dòng)資產(chǎn)不能滿足即時(shí)支付到期負(fù)債的需要，從而使銀行喪失清償能力和造成損失的可能性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，一方面是一種本原性風(fēng)險(xiǎn)，即由于流動(dòng)性不足造成;另一方面，也是一種派生性風(fēng)險(xiǎn)，即南于其他各類風(fēng)險(xiǎn)如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等積聚后，使銀行遭受打擊最后以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的形式爆發(fā)出來。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的銀行財(cái)務(wù)管理模式

財(cái)務(wù)管理作為銀行管理的核心模塊，其工作的好壞直接影響到銀行資源配置效率和價(jià)值創(chuàng)造能力。在傳統(tǒng)模式下，銀行財(cái)務(wù)主要通過財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析聚焦于成本控制和利潤(rùn)追求，管理手段單一。如今，隨著金融環(huán)境的多元化、復(fù)雜化，金融創(chuàng)新不斷深化，銀行經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)成本更大程度構(gòu)成影響銀行經(jīng)營(yíng)成果的因素。為此，對(duì)現(xiàn)代銀行而言，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的財(cái)務(wù)價(jià)值管理體系，應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型及職能提升的重要方向。筆者認(rèn)為，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)型應(yīng)重點(diǎn)突出以下幾個(gè)方面。

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)成本的計(jì)量，提高成本核算的科學(xué)性

成本核算是財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的職能。就銀行而言，利息支出、管理費(fèi)用等傳統(tǒng)成本的核算相對(duì)簡(jiǎn)單。在全成本體系下，難度最大的是風(fēng)險(xiǎn)成本的計(jì)量。以信用風(fēng)險(xiǎn)為例，在貸款違約或者說風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，銀行很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)可能發(fā)生的貸款損失，很難對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行成本的準(zhǔn)確汁提。以往銀行普遍的做法是根據(jù)貸款五級(jí)分類結(jié)果，結(jié)合監(jiān)管層面對(duì)撥備覆蓋率的要求，超額計(jì)提拔備。但這種模式下的風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量，除資產(chǎn)質(zhì)量影響外，存在一定的主觀性，計(jì)提的金額容易受到監(jiān)管政策和銀行當(dāng)年財(cái)務(wù)情況的影響，且無法做到事前預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量滯后。

銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)主體，控制風(fēng)險(xiǎn)即減少成本。因此，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，銀行財(cái)務(wù)需要與風(fēng)險(xiǎn)管理部門配合，提升全風(fēng)險(xiǎn)成本的識(shí)別與計(jì)量。一方面，基于歷史數(shù)據(jù)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，強(qiáng)化事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力;另一方面，按照新金融工具準(zhǔn)則“預(yù)期損失法”要求，提高財(cái)務(wù)核算能力，更及時(shí)、科學(xué)確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)減值損失。銀行財(cái)務(wù)要以科學(xué)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)為手段，使銀行能通過管理風(fēng)險(xiǎn)、緩釋風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)收益和溢價(jià)，提高自身對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

（二）強(qiáng)化流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理，提高資產(chǎn)負(fù)債管理能力

息差縮減、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)跌宕起伏，就銀行業(yè)而言，“創(chuàng)規(guī)模就是創(chuàng)效益”的時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返。當(dāng)下的銀行業(yè)必須從精細(xì)化管理人手，不僅著眼于利潤(rùn)表強(qiáng)化成本效益管理，更立足于資產(chǎn)負(fù)債表強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理。一是要強(qiáng)化流動(dòng)性管理。隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)及金融創(chuàng)新的不斷深化，銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更加突出。二是要強(qiáng)化利率風(fēng)險(xiǎn)管理。利率風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，隨著利率市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)，銀行必將面臨日益嚴(yán)重的利率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)有效管理將是銀行經(jīng)營(yíng)管理中緊迫重要的任務(wù)之一。銀行財(cái)務(wù)需要在利率預(yù)測(cè)和利率風(fēng)險(xiǎn)衡量的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整資產(chǎn)或負(fù)債的頭寸、改變資產(chǎn)或負(fù)債的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、利用金融衍生工具等等措施加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理，優(yōu)化建立以資本約束為核心的資源配置體系

銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的擴(kuò)張，必將形成對(duì)資本的消耗?！渡虡I(yè)銀行資本管理辦法》對(duì)銀行資本充足率提出了最低要求，并規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和穩(wěn)建的內(nèi)部資本充足評(píng)估程序，明確風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，審慎評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)、資本充足水平和資本質(zhì)量，制定資本規(guī)劃和資本充足率管理計(jì)劃，確保銀行資本能夠充分抵御其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。”資本作為一種稀缺性資源，是銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)擴(kuò)張的前提。對(duì)此，銀行財(cái)務(wù)應(yīng)在滿足監(jiān)管資本要求的同時(shí)，一是要科學(xué)合理開展資本規(guī)劃，確保資本增長(zhǎng)與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配;二是要優(yōu)化資源配置體系，通過引入經(jīng)濟(jì)資本，建立資本預(yù)算及分配機(jī)制，在特定的經(jīng)濟(jì)資本總量下提高可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，合理安排風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量，變傳統(tǒng)的粗放式規(guī)模擴(kuò)張為可量化的、規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)相平衡的、以資本約束為核心的資源配置體系。

（四）強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)建設(shè)，建立多維度盈利分析評(píng)價(jià)體系和以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績(jī)效考核體系

在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型中，面對(duì)著數(shù)量眾多產(chǎn)品、客戶的海量交易，如何清晰了解各個(gè)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶、機(jī)構(gòu)等為銀行創(chuàng)造的有效價(jià)值成為銀行精細(xì)化管理的基礎(chǔ)。而管理會(huì)計(jì)通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)大的系統(tǒng)平臺(tái)，可以從龐雜海量的數(shù)據(jù)中篩選出有價(jià)值的信息，從而提升經(jīng)營(yíng)管理和決策能力。對(duì)此，銀行財(cái)務(wù)需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，充分吸收先進(jìn)的管理理念和經(jīng)驗(yàn)，通過建設(shè)有較強(qiáng)適應(yīng)性和擴(kuò)展能力的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金成本、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)成本的全面成本管理，改進(jìn)內(nèi)部管理和分析評(píng)價(jià)手段，建立起有效管理機(jī)制。一是要強(qiáng)化多維度盈利分析，通過分析識(shí)別不同機(jī)構(gòu)、條線、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶及客戶經(jīng)理等多維度的風(fēng)險(xiǎn)與貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)盈利分析和管理，從而為業(yè)績(jī)考核、產(chǎn)品定價(jià)、管理流程改進(jìn)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等管理與決策提供支持;二是要優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)施經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核。EVA是對(duì)真正“經(jīng)濟(jì)”利潤(rùn)的評(píng)價(jià)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，銀行財(cái)務(wù)要在傳統(tǒng)利潤(rùn)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)期損失和非預(yù)期損失進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，建立起扣除風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本后的能有效評(píng)價(jià)銀行各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線或產(chǎn)品等真正為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值狀況的考核體系，讓績(jī)效考核這個(gè)指揮棒更科學(xué)合理。

總之，在風(fēng)險(xiǎn)管理能力日益考驗(yàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的背景下，銀行財(cái)務(wù)必須結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理，圍繞風(fēng)險(xiǎn)與效益，加強(qiáng)創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型，構(gòu)建起“以價(jià)值管理為核心，以戰(zhàn)略策劃、決策支持、盈利分析為路徑，以管理會(huì)計(jì)為工具，能有效融合戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)”的財(cái)務(wù)管理模式，從而使銀行在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，合理統(tǒng)籌價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量與速度、資本與效益等一系列的關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

參考文獻(xiàn)：

[l]王雨.關(guān)于管理會(huì)計(jì)下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017.8.