煤礦材料庫(kù)存科學(xué)管理的探索

劉寶

摘要：在當(dāng)前國(guó)內(nèi)煤炭市場(chǎng)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，許多煤炭企業(yè)以前不重視材料庫(kù)存的科學(xué)管理，給企業(yè)的效益和管理造成了很大的影響?，F(xiàn)在，庫(kù)存管理得到了越來(lái)越多的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);庫(kù)存管理;審計(jì);合理儲(chǔ)備

由于煤礦企業(yè)對(duì)安全要求的特殊性，生產(chǎn)所需的物資種類繁多，使物資供應(yīng)責(zé)任重大，物資供應(yīng)質(zhì)量、數(shù)量等稍有閃失就有可能造成人員或財(cái)產(chǎn)的重大損失，倉(cāng)儲(chǔ)管理作為物資供應(yīng)管理的重要環(huán)節(jié)，面對(duì)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，如何加強(qiáng)和創(chuàng)新管理是我們需要思考的問(wèn)題。因此倉(cāng)儲(chǔ)機(jī)構(gòu)必須要充分利用所具有的倉(cāng)儲(chǔ)資源提供高效的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)。

一、煤炭企業(yè)物料管理的重要性和特殊性

企業(yè)的物料管理，主要指的是物料采購(gòu)庫(kù)存管理和倉(cāng)庫(kù)運(yùn)用。加強(qiáng)企業(yè)的物料管理，可以降低產(chǎn)品的成本，減少在途資金的占用，提高企業(yè)資金的利用率，合理而有效地組織生產(chǎn)，提高快速的供貨交貨服務(wù)，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。煤炭行業(yè)不同于一般的工業(yè)企業(yè)，屬于特殊的原材料提供行業(yè)，因而物料管理上有許多特殊性，這些特殊性表現(xiàn)如下：

1.物料品種繁雜，配件數(shù)額大。礦山采掘一般需要大量各種類型的機(jī)械設(shè)備，炸藥、燃油、介質(zhì)等消耗品，需求量也特別多。

2.由于受地質(zhì)、礦山條件的影響，不確定性因素?fù)p壞的配件很多。

3.一些企業(yè)配件嚴(yán)重依賴國(guó)外進(jìn)口，為了不影響正常生產(chǎn)，不得不保持較高的庫(kù)存量。

4.煤炭企業(yè)目前大多資金不是很充足。煤炭企業(yè)這種特殊性，決定了煤炭企業(yè)物業(yè)管理的復(fù)雜性。這種復(fù)雜性勢(shì)必要求煤炭企業(yè)的物料管理只有在科學(xué)的管理理論指導(dǎo)下，才能實(shí)現(xiàn)有效管理的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)審計(jì)工作

加強(qiáng)庫(kù)存材料管理的審計(jì)調(diào)查，不僅能維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且為核實(shí)資產(chǎn)、摸清家底、建立和完善現(xiàn)代化企業(yè)制度及資產(chǎn)評(píng)估等方面奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.庫(kù)存內(nèi)部控制制度。存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)針對(duì)庫(kù)存的“收、發(fā)、存”與“購(gòu)、產(chǎn)、耗”各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)而制定的一整套相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)收的內(nèi)部監(jiān)督制度。（1）庫(kù)存內(nèi)部控制制度的調(diào)查。首先向被審單位索取有關(guān)資料、走訪有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查研究;然后到現(xiàn)場(chǎng)觀察庫(kù)存的流動(dòng)與控制，據(jù)此繪制庫(kù)存內(nèi)部控制流程圖。（2）實(shí)施材料管理流程控制測(cè)試。抽取一部分庫(kù)存，按所繪制的內(nèi)部控制流程圖進(jìn)行穿行測(cè)試。（3）成本會(huì)計(jì)制度測(cè)試。核查單位自制產(chǎn)成品計(jì)算方法是否符合財(cái)務(wù)會(huì)訃制度的規(guī)定，有無(wú)重大變動(dòng)。（4）評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制。根據(jù)兩收集的證據(jù)，結(jié)合審計(jì)的專業(yè)分析與判斷，對(duì)庫(kù)存內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要內(nèi)容包括：存貨內(nèi)部控制是否健全與完善;是否得到有效執(zhí)行;存貨內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱及各個(gè)部分的強(qiáng)弱;存貨內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的可依賴性，以此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍的大小。

2.庫(kù)存在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。（1）核對(duì)各種存貨項(xiàng)目財(cái)務(wù)明細(xì)帳與總帳、審計(jì)期末余額是否相符。實(shí)地觀察庫(kù)存盤點(diǎn)，不僅要核對(duì)數(shù)量，還要核對(duì)編號(hào)、品種、規(guī)格及產(chǎn)品質(zhì)量的完好程度，同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)向被審單位索取庫(kù)存盤點(diǎn)的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，入庫(kù)單及出庫(kù)單），以便審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試之用。還應(yīng)注意將單位存放或代銷在外地的庫(kù)存納入盤點(diǎn)范圍，存貨量不大，路程較遠(yuǎn)，可向?qū)Ψ絾挝缓C;對(duì)庫(kù)存量較大的應(yīng)由審計(jì)人員親自前往進(jìn)行盤點(diǎn)。（2）審查庫(kù)存盤虧調(diào)整和損失處理。檢查有無(wú)充分合理解釋，對(duì)重大盤虧和損失的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否及時(shí)入帳。（3）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。對(duì)計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大，且價(jià)格變化較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本要具有代表性。審計(jì)時(shí)對(duì)庫(kù)存所選的計(jì)價(jià)方法的合理性與一致性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不許變動(dòng)，進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，對(duì)存貨價(jià)格的組成內(nèi)容予以審核。（4）審查存貨的購(gòu)進(jìn)。要抽查材料采購(gòu)帳戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)追查訂貨至驗(yàn)收入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨因質(zhì)量問(wèn)題退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。（5）審查存貨的出庫(kù)。要抽查庫(kù)存出庫(kù)的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整、計(jì)價(jià)是否正確、出庫(kù)是否與工程耗料定額相符，對(duì)嚴(yán)重超、節(jié)定額的材料要分析原因。

三、“ABCDE”物資分類法在煤礦材料庫(kù)存科學(xué)管理的應(yīng)用

1.物資類別劃分。傳統(tǒng)的物資類別劃分，是基于帕累托定律的ABC管理法，以某類物資庫(kù)存品種數(shù)占總品種數(shù)的百分比和該類物資庫(kù)存金額占總金額的百分比為標(biāo)準(zhǔn)，將庫(kù)存物資分為A、B、C三類，進(jìn)行分級(jí)管理，一般A類物資數(shù)目占全部庫(kù)存物資的10%左右，而其金額占總金額的70%左右;B類物資數(shù)目占全部庫(kù)存物資的20%左右，而其金額占總金額的20%左右;C類物資數(shù)目占全部庫(kù)存物資的70%左右，而其金額占總金額的10%左右。對(duì)于制造和零售企業(yè)，物資需求的可預(yù)見(jiàn)性強(qiáng)，而庫(kù)存物資品種相對(duì)較多，倉(cāng)儲(chǔ)和物流成本較高，采用ABC管理法可以有效運(yùn)用“經(jīng)濟(jì)批量模型”實(shí)施庫(kù)存控制。然而，對(duì)于煤礦企業(yè)而言，受生產(chǎn)條件和工藝的影響，物資需求具有很大的不確定性，為保障安全生產(chǎn)順利進(jìn)行，我們同時(shí)要考慮庫(kù)存的安全性和經(jīng)濟(jì)性。因此，我們用“采購(gòu)計(jì)劃性和需求連續(xù)性”、“物資需求比例和庫(kù)存比例”兩個(gè)維度替代ABC管理法中的“物資品種”和“庫(kù)存金額”維度，將物資分為A、B、C、D、E五大類（圖1），以下稱之為ABCDE分類法。

A類物資：采購(gòu)計(jì)劃性和需求連續(xù)性強(qiáng)，年度內(nèi)幾乎每月均在采購(gòu)和領(lǐng)用，用量穩(wěn)定;單項(xiàng)物資累計(jì)出庫(kù)金額占總出庫(kù)金額的0.05%以上。包含：支護(hù)材料、建工材料、火工品、油脂、其他材料中的鋼材、專用工具中的風(fēng)鎬、風(fēng)鉆等。此類物資用量較大、穩(wěn)定，可預(yù)見(jiàn)性強(qiáng)，合理安排采購(gòu)批次，可最大限度的壓縮庫(kù)存;月末進(jìn)貨容易造成庫(kù)存增加。B類物資：采購(gòu)計(jì)劃性強(qiáng)，年度內(nèi)一次或分批采購(gòu)，需求連續(xù)性不強(qiáng)，非每月領(lǐng)用;單項(xiàng)物資累計(jì)出庫(kù)金額占總出庫(kù)金額的0.05%以上。包含：大型材料中的風(fēng)水管路、瓦斯抽放管路、輸送帶、電纜、專用工具中的礦燈、自救器等。此類物資采購(gòu)批量大，如采購(gòu)時(shí)間過(guò)早或采購(gòu)批次過(guò)于集中，會(huì)造成短期內(nèi)無(wú)法出庫(kù)，增加庫(kù)存。C類物資：采購(gòu)計(jì)劃性差，需求不連續(xù)，長(zhǎng)期備用物資，領(lǐng)用時(shí)間不確定;單項(xiàng)物資庫(kù)存金額占總庫(kù)存金額的0.02%。此類物資多為大中型配件，價(jià)值較高，根據(jù)設(shè)備檢修情況投入，無(wú)法預(yù)測(cè)時(shí)間，但是只要設(shè)備在用則必須儲(chǔ)備。D類物資：已經(jīng)淘汰，我礦長(zhǎng)期積壓不再使用的物資，此類物資長(zhǎng)期占用庫(kù)存，不再采購(gòu)，等待調(diào)劑或報(bào)廢處理。E類物資：A、B、C、D類別以外，低值易耗以及零星物資，價(jià)值較小，出庫(kù)金額和庫(kù)存金額較小。

2.采購(gòu)策略及壓庫(kù)減存措施。（1）經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)。

經(jīng)濟(jì)批量計(jì)算公式：Q=SQRT（2×DS/C）

最佳訂貨次數(shù)公式：N=D/Q=D/SQRT（2XDS/C）

最佳訂貨周期公式：T=360/N

訂貨提前期：L T=L×d

以上式中：Q為經(jīng)濟(jì)批量;S為每次訂貨費(fèi)用;D為年度需求量;C為單位庫(kù)存年度倉(cāng)儲(chǔ)成本;N為年度訂貨次數(shù);T為訂貨周期（天）;LT為訂貨提前期;L為交貨時(shí)間;d為每日平均需求量。（2）定量采購(gòu)。當(dāng)庫(kù)存量下降到預(yù)定的最低庫(kù)存數(shù)量（訂貨點(diǎn)）時(shí)，按規(guī)定數(shù)量進(jìn)行訂貨補(bǔ)充。訂貨點(diǎn)的確定：①在需求和訂貨提前期確定的情況下，不需設(shè)置安全庫(kù)存。訂貨點(diǎn)=訂貨提前期（天）×全年需求量/360，即R=LT×D/360。②在需求和訂貨提前期都不確定的情況下，需要設(shè)置安全庫(kù)存：訂貨點(diǎn)=（平均需求量×最大訂貨提前期）+安全庫(kù)存（3）定期采購(gòu)。預(yù)先確定一個(gè)訂貨周期和最高庫(kù)存量，周期性地檢查庫(kù)存，根據(jù)最高庫(kù)存量、實(shí)際庫(kù)存量、實(shí)際需求量，計(jì)算出每次訂貨量，組織訂貨。

經(jīng)濟(jì)訂貨周期：T=SQRT（2×S/CR）

最高庫(kù)存量：Q max=-Q（T+T k）+Qs

訂貨量：Q i=Q max+Q ni-Q ki-Q mi

以上式中：T為經(jīng)濟(jì)訂貨周期;S為單次訂貨成本;C為單位庫(kù)存年度倉(cāng)儲(chǔ)成本;R為單位時(shí)間內(nèi)庫(kù)存商品需求量;Q max為最高庫(kù)存量;-Q為T+T k期間的需求量平均值;T為訂貨周期，Tk為平均訂貨提前期;Qs為安全庫(kù)存量;Q i為第i次訂貨的訂貨量，Q max為最高庫(kù)存量;Q ni為第i次訂貨點(diǎn)的在途到貨量;Q ki為第i次訂貨點(diǎn)的實(shí)際庫(kù)存量;Q mi為第i次訂貨點(diǎn)的待出庫(kù)量。（4）物資類別、采購(gòu)策略、壓庫(kù)減存措施。①A類經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)：根據(jù)需求量大小，確定經(jīng)濟(jì)批量，分別按天、周、半月等周期實(shí)施小批量多批次采購(gòu);同時(shí)打好“時(shí)間差”，避免在月末集中進(jìn)貨，造成月末庫(kù)存增加;對(duì)于部分小件物資，占用空間較小的，可實(shí)行帶儲(chǔ)代銷模式。②B類定量采購(gòu)：加強(qiáng)與分管業(yè)務(wù)科室溝通，提高需求計(jì)劃的準(zhǔn)確性，做到“適時(shí)”采購(gòu)，“分批”采購(gòu)，打好“提前量”，盡量做到當(dāng)月到貨入庫(kù)、當(dāng)月發(fā)放領(lǐng)用，實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”。③C類定量采購(gòu)：結(jié)合設(shè)備使用情況，嚴(yán)格計(jì)劃審批，避免重復(fù)采購(gòu)和過(guò)度儲(chǔ)備;加強(qiáng)與兄弟單位溝通，同機(jī)型配件各礦都備但少各，實(shí)現(xiàn)資源共享;充分利用龍宇能源總倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，能在總庫(kù)備的，盡量少在礦上備。④D類不采購(gòu)：加強(qiáng)與兄弟單位協(xié)調(diào)，如能用上的盡可能調(diào)撥給其他單位使用;與主機(jī)廠家協(xié)調(diào)，按照合同價(jià)格實(shí)行“以物易物”，用閑置積壓物資換成現(xiàn)用物資使用。⑤E類定期采購(gòu)：確定最低庫(kù)存額，當(dāng)庫(kù)存量下降到預(yù)定的最低庫(kù)存數(shù)量時(shí)，按規(guī)定數(shù)量進(jìn)行訂貨補(bǔ)充。

四、關(guān)于寄存庫(kù)存的管理問(wèn)題

在傳統(tǒng)的供應(yīng)商/客戶交易中，當(dāng)庫(kù)存物料流動(dòng)的同時(shí)，也就轉(zhuǎn)讓了它的所有權(quán)。自然大多數(shù)庫(kù)存系統(tǒng)能夠充分處理這點(diǎn)，因?yàn)閹?kù)存的會(huì)計(jì)核算反映了產(chǎn)品的移動(dòng)狀況。但是，也有例外情況。例如，供應(yīng)商可能在客戶所在的地方庫(kù)存?zhèn)溆玫牟考?，?lái)提高維護(hù)的反應(yīng)時(shí)間。另一種情況是，生產(chǎn)商可能不想進(jìn)昂貴的物品，直到它要在生產(chǎn)中使用時(shí)才買它。為了避免由于短缺而造成的生產(chǎn)延誤，客戶可以請(qǐng)供應(yīng)商在自己方便的位置庫(kù)存物料。寄售物料是供應(yīng)商擁有但存儲(chǔ)在客戶公司中的物品，它們沒(méi)有記在客戶公司的寄售上，直到它們正式從特殊指定的庫(kù)存（寄售庫(kù)存）中發(fā)出才記入帳目。在這個(gè)交易中，將物料的所有權(quán)轉(zhuǎn)給公司。當(dāng)作為寄售物料管理時(shí)，庫(kù)存用指定給每個(gè)供應(yīng)商的“特殊庫(kù)存”進(jìn)行追蹤。因?yàn)橄嗤奈锲房梢詮牟煌?yīng)商那里采購(gòu)，所以，可能相同物料有多種寄售庫(kù)存——每個(gè)供應(yīng)商有一個(gè)對(duì)于每個(gè)特定供應(yīng)商的庫(kù)存，維護(hù)一個(gè)移動(dòng)平均價(jià)格。根據(jù)這個(gè)價(jià)格，來(lái)估價(jià)提貨，或轉(zhuǎn)儲(chǔ)為公司的庫(kù)存。

在煤炭企業(yè)，物資供應(yīng)管理是個(gè)系統(tǒng)工程，而倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存管理是供應(yīng)鏈管理的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，要實(shí)現(xiàn)規(guī)范倉(cāng)庫(kù)管理，就要加強(qiáng)企業(yè)各部門協(xié)調(diào)溝通，才能保證生產(chǎn)正常有序的進(jìn)行。總之，物料庫(kù)存管理是很復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并且隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷發(fā)展。不斷加強(qiáng)企業(yè)的物料庫(kù)存管理水平，應(yīng)是企業(yè)管理永恒的主題和工作。