基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

閆星

摘要：我國社會主義經(jīng)濟體制的改革逐漸深化，使得信息技術(shù)也越來越成熟，而這些技術(shù)的發(fā)展又反過來作用于我國的社會主義建設(shè)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境，但與此同時，也對企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，使得企業(yè)之間的競爭達到了白熱化的程度。通常情況下，企業(yè)會基于年度經(jīng)營成果以及資產(chǎn)的使用收益進行總結(jié)，并基于分析制定財務(wù)決策，因而從某種意義上來說，財務(wù)決策是對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，也是對企業(yè)內(nèi)部管理工作的檢驗?；谏鲜銮闆r來看，財務(wù)分析具有較強的綜合性，此外還具有時間緊迫以及任務(wù)繁重的特點，因而財務(wù)決策的質(zhì)量會對企業(yè)的收益產(chǎn)生直接性的影響，這要求企業(yè)不得不提高財務(wù)決策的質(zhì)量，從而保證決策的科學性，進而實現(xiàn)企業(yè)收益的穩(wěn)步提高。筆者從財務(wù)風險管理同企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)之間的關(guān)系入手展開論述，對當前財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系進行分析，并基于分析提出了針對性的方案，以期為我國企業(yè)風險管理能力的提高略盡綿薄之力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;風險管理;內(nèi)控體系;改進措施

中圖分類號：F253.7 文獻識別碼：A 文章編號：

2096-3157（2019）06-0046-02

就目前全球經(jīng)濟的發(fā)展情況來看，企業(yè)身處的環(huán)境較為復(fù)雜，腹背受敵的情況嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，進而降低了企業(yè)財務(wù)決算的準確性和科學性。若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，關(guān)鍵還是健全完善企業(yè)財務(wù)風險管理體系，提高該體系的穩(wěn)定性，以推動企業(yè)的的可持續(xù)發(fā)展。而在風險管理的過程中，尤以企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)最為關(guān)鍵，也引起了業(yè)界和學界的諸多討論。然而從當前的企業(yè)財務(wù)風險管理情況來看，仍然存在諸多不足，而這些不足均會對企業(yè)的整體管理水平產(chǎn)生不同程度的影響，因此企業(yè)必須對這些不足之處給予高度重視，并積極開展研討會議，結(jié)合實際情況制定方針政策，以期提高企業(yè)應(yīng)對風險的能力。

一、企業(yè)財務(wù)風險管理與內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)系

內(nèi)控機制對于企業(yè)的管理有著至關(guān)重要的作用，因此若想保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)能夠順利開展，應(yīng)當也必須建立并完善企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)控體系，同時依托該體系實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，對各項業(yè)務(wù)的流程操作進行嚴格規(guī)定，以降低企業(yè)的運營風險，盡可能為企業(yè)的發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。因此，若是企業(yè)的風險抵抗能力尚不足以消除外部環(huán)境因素帶來的不利影響，那企業(yè)內(nèi)控機制的作用就無法得到充分的發(fā)揮，甚至可以說是形同虛設(shè)。此外，從對象上來看，內(nèi)控體系建設(shè)同財務(wù)風險管理所面對的對象均為財務(wù)管理人員，因此在本質(zhì)上具有一致性，這也在一定程度上保障了相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性和有效性。[1]因此，對內(nèi)控體系進行研究，尤其是加強企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)，對于企業(yè)提高風險抵抗能力有著十分重要的現(xiàn)實意義。

二、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系的不足之處

1.內(nèi)控意識薄弱

因為傳統(tǒng)企業(yè)模式的根深蒂固，多數(shù)企業(yè)管理者很難突破固有思維的束縛，不愿意接受新生事物，也因此逐漸與社會發(fā)展脫節(jié)。內(nèi)控機制建設(shè)意識薄弱，一味追求經(jīng)營利益，忽略了企業(yè)內(nèi)部的制度管理，使得財務(wù)管理的重心偏離了財務(wù)風險防范，一定程度上不利于企業(yè)風險管理的規(guī)范化，也不利于人力資源的統(tǒng)籌安排，最終將會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2.財務(wù)監(jiān)督工作缺失

規(guī)范企業(yè)的財務(wù)風險防范工作，不僅需要優(yōu)秀的管理人才作為戰(zhàn)略支撐，還需要行之有效的管理流程監(jiān)督機制。然而就當前的管理情況來看，諸多企業(yè)為減少成本支出，將監(jiān)督工作分散于各部門之中，并未成立專門的部門負責此項工作，這也在一定程度上使得財務(wù)統(tǒng)計人員的工作態(tài)度較為散漫，進而影響了數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，最終影響了財務(wù)決策的科學性。即便少數(shù)企業(yè)成立了專門的部門專司監(jiān)督，但管理者并未意識到財務(wù)監(jiān)督工作的重要性，仍然將管理的重心落在經(jīng)營收益上，這無疑在無形中影響了企業(yè)內(nèi)部管理體系的運行情況，降低了企業(yè)的執(zhí)行力度。還有部分企業(yè)，為節(jié)約成本支出，會調(diào)用會計人員負責財務(wù)監(jiān)督工作，這種做法一來會使得會計人員本就繁重的工作更加沉重，嚴重影響會計人員的工作積極性，二來對企業(yè)內(nèi)部正常的管理秩序也會產(chǎn)生一定的影響，極易誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的財務(wù)風險，無形中提高了企業(yè)的經(jīng)營風險。[2]

3.信息披露機制無效

制定財務(wù)風險的防范方案，需要基于會計信息進行分析，因此需要盡可能保證會計信息的真實性和準確性，這就對信息披露制度的有效性提出了更高的要求，需要通過行之有效的信息披露機制將財務(wù)風險扼殺于搖籃之中。但就當前企業(yè)的管理情況來看，建立有效的信息披露機制的企業(yè)可謂是少之又少，這使得財務(wù)部門在預(yù)算管理以及成本控制等多個方面都會受到人為因素的嚴重影響。部分企業(yè)財務(wù)管理人員從維護自身利益的角度考慮，會對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行干預(yù)，這就在無形中降低了數(shù)據(jù)信息的真實性，使得信息的有效性大打折扣。企業(yè)管理者在接收到這些不真實的信息之后，對企業(yè)未來的發(fā)展進行規(guī)劃，那么這種規(guī)劃必定也是不科學的，極有可能出現(xiàn)過度投資，亦或者是盲目擴大生產(chǎn)的情況，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中需要面臨更大的風險和更多的挑戰(zhàn)。

4.管理人才匱乏

對于企業(yè)而言，其內(nèi)控機制的有效與否，很大程度上取決于企業(yè)的管理人才，同時人才資源是否充足也會對企業(yè)的工作效率產(chǎn)生一定的影響，面對這一情況，企業(yè)大多已經(jīng)意識到提高企業(yè)團隊的綜合素質(zhì)才是發(fā)展的關(guān)鍵。近些年來，信息化技術(shù)不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)的普及程度也越來越高，因此諸多企業(yè)的管理人才資源無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，更別說跟上社會發(fā)展的節(jié)奏，這也使得企業(yè)的整體實力停滯不前。此外，企業(yè)內(nèi)部也缺乏行之有效的培訓機制，無法為企業(yè)提供源源不斷的管理人才，不僅降低了員工的工作熱情，也使得企業(yè)的風險調(diào)控能力大幅度下降，影響了企業(yè)整體的執(zhí)行力度。與此同時，考核機制的缺失也使得企業(yè)內(nèi)部人才綜合素質(zhì)的差異愈發(fā)明顯，一來會使得企業(yè)管理的不公平性更加明顯，二來也會抑制企業(yè)的整體發(fā)展。

5.審計體系不足

就當前的發(fā)展情況來看，由于部門和崗位編制的限制，部分企業(yè)并未設(shè)置專門的審計部門，這也為企業(yè)管理風險問題的蔓延提供了可能，為企業(yè)的發(fā)展埋下了安全隱患。剛性審計管理體系的缺失，使得企業(yè)內(nèi)部的管理控制以及風險管理未能實現(xiàn)有效的連通，二者也無法相互反饋，實現(xiàn)信息的共享，更別說有效修正財務(wù)風險管理體系，提高企業(yè)的財務(wù)風險控制能力。

三、基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的改進措施

1.提高內(nèi)控管理意識

鼓勵企業(yè)管理者加強同綜合實力較強的企業(yè)之間的合作，并且積極學習其他公司的管理方式，同其他公司的管理者交流管理經(jīng)驗，使得管理者能夠?qū)W習到先進的管理理念，提高企業(yè)管理者的內(nèi)控意識，并在這種意識的指引之下，將上述理念應(yīng)用于企業(yè)的風險管理系統(tǒng)建設(shè)工作，突出強調(diào)風險管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并且加大企業(yè)內(nèi)部的風險管理宣傳，強化員工的風險管理意識，提高企業(yè)整體的風險防范積極性，從而提高企業(yè)風險防范機制的科學性和合理性，完善企業(yè)的風險管理制度。

2.設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)

結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，設(shè)立符合企業(yè)財務(wù)管理水平的監(jiān)督機制，重點關(guān)注風險管理的執(zhí)行情況。因此企業(yè)需要調(diào)用專業(yè)的監(jiān)督人員負責財務(wù)指標的監(jiān)督工作，同時還需要對數(shù)據(jù)報表的制作流程進行監(jiān)督，以保證會計信息的真實有效，避免企業(yè)因為內(nèi)部財務(wù)舞弊問題而影響企業(yè)的整體效益，削弱企業(yè)抵抗風險的能力。[3]此外，為提高企業(yè)的防范風險的工作效率，需要將內(nèi)控制度成效同管理者績效聯(lián)系起來，當內(nèi)控制度能夠抵御財務(wù)風險的能力越強，管理者所能獲得的收益就會越多，這樣一來，能夠充分調(diào)動管理者的工作積極性，強化其責任意識，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險管理質(zhì)量的整體提高。

3.建立有效的信息披露制度

為保障企業(yè)財務(wù)風險最小化，需要實現(xiàn)內(nèi)控管理同企業(yè)財務(wù)信息的有效結(jié)合，加快推進財會信息化建設(shè)，以健全完善信息披露制度。為此需要建立一個綜合性的財務(wù)管理信息平臺，并提高該平臺的信息化以及網(wǎng)絡(luò)化程度，通過云計算將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及財務(wù)管理等多方面的內(nèi)容結(jié)合在一起，以便提高企業(yè)內(nèi)部的工作效率。在平臺實現(xiàn)信息化之后，企業(yè)財務(wù)部門就能夠?qū)崿F(xiàn)對資金使用情況監(jiān)管的全覆蓋，并將監(jiān)督信息通過平臺予以公示，以便企業(yè)財務(wù)部門能夠及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，也為管理者制定決策方案提供了科學的參考，有利于及早扼殺潛在的財務(wù)風險，一定程度上加強了企業(yè)應(yīng)對風險的能力。[4]

4.加大財務(wù)管理人員培養(yǎng)

企業(yè)整體實力需要員工的專業(yè)技能作為支撐，因此企業(yè)需要加大對員工的培訓力度，尤其需要重視對財務(wù)管理人員的培訓工作，傳授員工以先進的管理技能，提高他們抵御風險處理問題的能力，以便提高企業(yè)財務(wù)風險管理的執(zhí)行效率。通過培訓，一來可以提高企業(yè)員工的專業(yè)技能，二來也能夠提高員工的工作積極性，從而為企業(yè)的內(nèi)控體制建設(shè)營造一個良好的環(huán)境。[5]此外，還應(yīng)當設(shè)置對應(yīng)的考核機制，檢驗員工的專業(yè)技能掌握情況，對于掌握較好的員工進行獎勵，對于表現(xiàn)欠佳的員工也可進行適當?shù)膽土P，獎懲分明，以激勵員工積極投身企業(yè)的風險防范事業(yè)，通過員工高昂的積極性實現(xiàn)財務(wù)風險管理工作的高效率。

5.強化審計監(jiān)督作用

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的審計部門，并指派專門的人員從事審計工作，嚴格按照內(nèi)控監(jiān)督制度行事，以充分發(fā)揮審計在風險管理中的重要作用。通過審計監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)營過程中的風險隱患進行排查，并積極彌補風險管理漏洞，加強薄弱環(huán)節(jié)的建設(shè)工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況，及時調(diào)整規(guī)章制度，使審計部門能夠服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)，進而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的財務(wù)風險雖能預(yù)測，但是并不能完全避免，這就要求企業(yè)需要不斷健全完善內(nèi)控制度。完善內(nèi)控制度，說來輕巧，但并非易事，不僅需要強有力的經(jīng)濟基礎(chǔ)作為支撐，還需要投入大量的人力物力，需要充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部全體員工的積極性，以國家相關(guān)政策為指導，嚴格按照規(guī)章制度辦事，同時根據(jù)市場運行的實際情況，及時調(diào)整風險管理機制，使得企業(yè)內(nèi)部的風險管理機制能夠真正服務(wù)于企業(yè)的管理和發(fā)展，盡可能減少企業(yè)運作的成本支出，減少資源和能源的消耗，提高操作行為的規(guī)范化程度，使得內(nèi)控體系能夠行之有效，真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤價值，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]吳霞欽.基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中國總會計師，2017，（5）：132～133.

[3]孫艷.基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017，（29）：159～160.

[4]徐春影.基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].財會學習，2018，185（11）：54～56.

[5]廖曉琳.基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].中外企業(yè)家，2017，（20）：78～79.