關(guān)于內(nèi)部審計(jì)深度融合管理的幾點(diǎn)思考

許皎

摘 要：習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上講話強(qiáng)調(diào)，審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，進(jìn)入新時(shí)代，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用越來越凸顯。審計(jì)工作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。審計(jì)工作要解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況、新問題、新趨勢(shì)，才能有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)管理;高質(zhì)量發(fā)展

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理現(xiàn)狀

審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠有效保障各項(xiàng)重大決策貫徹落實(shí)，日常性監(jiān)督與事后監(jiān)督有力結(jié)合，及時(shí)化解企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，糾正財(cái)務(wù)收支不規(guī)范行為，防范企業(yè)各項(xiàng)政策不出現(xiàn)大的偏差，而且能夠遏制貪污腐敗行為，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展具有保駕護(hù)作用。

1、有效規(guī)范日常經(jīng)濟(jì)行為

日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠及時(shí)揭露問題，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度的嚴(yán)肅性，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)流程，盈虧指標(biāo)真實(shí)有效，指標(biāo)調(diào)整要依法依規(guī)，對(duì)私自調(diào)整行為嚴(yán)肅處理。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和企業(yè)管理中的重點(diǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性的開展專項(xiàng)審計(jì)作為日常監(jiān)督的有力補(bǔ)充，尤其在人力資源管理、工程和物資采購招投標(biāo)項(xiàng)目方面進(jìn)行檢查，關(guān)注制度建設(shè)和執(zhí)行程序是否統(tǒng)一，以制度作為準(zhǔn)繩規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。

2、提供績效考核參考依據(jù)

審計(jì)作為企業(yè)績效考核的前提條件，按照“先審計(jì)再兌現(xiàn)”的原則，按照《目標(biāo)責(zé)任考核管理辦法》為依據(jù)，全面檢查各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，仔細(xì)核算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性，對(duì)調(diào)整指標(biāo)進(jìn)行恢復(fù)還原到原始狀態(tài)，力求真實(shí)反映年度經(jīng)營業(yè)績，為考核兌現(xiàn)提供詳實(shí)參考依據(jù)。

3、確保經(jīng)濟(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)

按照年度重點(diǎn)工作和重大事項(xiàng)，詳實(shí)制定年度審計(jì)計(jì)劃，做好日常監(jiān)督與審計(jì)，保證各項(xiàng)工作落地。通過開展日常專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)查看完成情況，對(duì)照工作要求查看落實(shí)質(zhì)量，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，常態(tài)化的開展事中監(jiān)督，糾錯(cuò)糾偏，提升工作質(zhì)量和工作效率，維護(hù)企業(yè)良好形象和社會(huì)效益。

4、加強(qiáng)過程監(jiān)督化解風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作參與企業(yè)重大政策制定和可行性研究，按照國家審計(jì)的角度，從內(nèi)部審計(jì)立場(chǎng)及時(shí)提出參考建議，保證政策制定符合國家產(chǎn)業(yè)政策，監(jiān)督企業(yè)重大項(xiàng)目和物資采購過程，對(duì)資信資質(zhì)、業(yè)績情況、采辦程序等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，有效制止人為操作行為，為企業(yè)發(fā)展履職盡責(zé)

5、參與紀(jì)檢監(jiān)察案件辦理

審計(jì)作為監(jiān)督體系的重要組成部分，協(xié)同紀(jì)檢監(jiān)察部門核實(shí)調(diào)查各類舉報(bào)案件，從審計(jì)的角度對(duì)重大決策、人為因素等造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行準(zhǔn)確分析和估算，為后期經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分和處理提供有力證據(jù)，在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗領(lǐng)域做出自己應(yīng)有的工作和責(zé)任。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1、未能有效提高政治站位

政治站位不高，目前還是停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、單位政策的具體督導(dǎo)和按期完成上，沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，尤其在深度融合企業(yè)管理方面還存在很大不足，在促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展過程中未能充分發(fā)揮其監(jiān)督合力和監(jiān)督效能。

2、重在財(cái)務(wù)收支審計(jì)

隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，子公司數(shù)量不斷增多，目前內(nèi)部審計(jì)著力點(diǎn)重在企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)和財(cái)務(wù)收支核算，開展專項(xiàng)審計(jì)有所欠缺，特別是對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家大政方針、國家法律法規(guī)要求，是否貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署方面還未開展專項(xiàng)審計(jì)。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理不到位

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系是企業(yè)管理的重要組成部分，當(dāng)前內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)建設(shè)還不是特別完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作距離企業(yè)發(fā)展還有很大差距，個(gè)別缺陷因?yàn)闅v史問題未能有效整改，作為風(fēng)險(xiǎn)防控方面的審計(jì)工作還要很多不足，由于審計(jì)信息化不足，不能進(jìn)行風(fēng)控審計(jì)全覆蓋。

4、審計(jì)手段傳統(tǒng)，不符合高質(zhì)量發(fā)展需要

審計(jì)工作沒有充分解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，審計(jì)手段傳統(tǒng)單一，信息化手段處于起步階段，純手工式的調(diào)閱查看，不能有效進(jìn)行全覆蓋，不能滿足新時(shí)代審計(jì)工作需要和企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際情況。

三、對(duì)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的思路

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督約束，強(qiáng)化科學(xué)管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。開展內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)促進(jìn)反腐倡廉工作的客觀需要，是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需要。

1、內(nèi)部審計(jì)要為公司的政策風(fēng)險(xiǎn)把好脈

內(nèi)部審計(jì)要“以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩”，要作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，既是本單位本部門強(qiáng)化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分。

2、內(nèi)部審計(jì)要提升高度，關(guān)口前移

內(nèi)部審計(jì)要以國家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)梳理公司存在的主要問題，解放思想，改變傳統(tǒng)事后監(jiān)督變?yōu)槭轮锌刂坪褪虑敖槿耄粌H關(guān)注內(nèi)部管理，更要關(guān)注決策程序，在項(xiàng)目建設(shè)和重大性投資方面，充分考慮是否符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和綠色產(chǎn)業(yè)政策，充分貫徹中央“五位一體”發(fā)展理念。

3、內(nèi)部審計(jì)要防范未然，抓早抓起

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注有章不循，流程瑕疵，制度缺失等問題，提前預(yù)防，樹立抓早抓小遠(yuǎn)比事后嚴(yán)懲更重要的理念，要從程序不規(guī)范尋找問題根源，小權(quán)力依然可以滋生大腐敗，大漏洞也來源于小關(guān)口的缺陷，充分理解“千里之堤毀于蟻穴”的道理。

4、內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)環(huán)節(jié)

當(dāng)前審計(jì)工作要高點(diǎn)站位，樹立大局意識(shí)和政治意識(shí)，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展，正風(fēng)肅紀(jì)，聚焦嚴(yán)格貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神，聚焦權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)事項(xiàng)和重要環(huán)節(jié)，推動(dòng)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)和責(zé)任落實(shí)到位。

5、內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)現(xiàn)的變化

“審，非嚴(yán)謹(jǐn)無以明透;計(jì)，非細(xì)致無以致深”，要改變傳統(tǒng)管理模式，加快審計(jì)信息化建設(shè)，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，拓展審計(jì)廣度，減少審計(jì)盲區(qū)。通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用，提高審計(jì)查證的深度，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)揭示的時(shí)效性，設(shè)計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型在線運(yùn)行，以此提高審計(jì)質(zhì)量。

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