新經(jīng)濟(jì)常態(tài)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的若干思考

安成

摘 要：全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算是通過合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，同時(shí)預(yù)測資金需求和利潤。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。預(yù)算與戰(zhàn)略管理全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運(yùn)作計(jì)劃，它是對公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略與年度運(yùn)作計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。全面預(yù)算也為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理;核算成本;預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分。針對企業(yè)預(yù)算管理效果不夠理想的現(xiàn)狀，闡述了預(yù)算管理應(yīng)著重處理的關(guān)鍵問題，以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)編制預(yù)算;設(shè)置彈性預(yù)算指標(biāo)，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制和預(yù)算結(jié)果質(zhì)詢制度;適時(shí)調(diào)整、編制動(dòng)態(tài)預(yù)算;采取有效的考核與激勵(lì)措施，鼓勵(lì)全員參與預(yù)算管理。

1企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

企業(yè)在長期的預(yù)算管理過程中，在內(nèi)部管理和成本控制方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但目前許多企業(yè)的預(yù)算管理還存在不少問題：缺乏健全的預(yù)算管理部門和控制制度，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大;預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo);在預(yù)算管理過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行;預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏客觀性，也使預(yù)算指標(biāo)難以成為考核和評價(jià)員工的有效基準(zhǔn);預(yù)算缺少全員的參與，致使各級、各部門僅考慮本部門的利益，而無視企業(yè)整體利益，造成各部門的活動(dòng)不能很好地協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響企業(yè)的全局;執(zhí)行預(yù)算過程中又缺乏有效的考核與激勵(lì)措施[1]，使預(yù)算不能得到很好的落實(shí)。

2 企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的關(guān)鍵性問題

2.1 建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制

從實(shí)際情況來看，部分企業(yè)并沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，而是指定由財(cái)務(wù)部門兼管，對預(yù)算工作還沒有引起足夠的重視。實(shí)際上，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理中可以發(fā)揮較大的作用。預(yù)算管理作為預(yù)算的制定、實(shí)施、調(diào)整，是一個(gè)連續(xù)、復(fù)雜的過程，可以讓專門的機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理的整個(gè)過程中都發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)的作用。對于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的人員組成，應(yīng)保證由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)制定出的預(yù)算具有絕對權(quán)威，能在實(shí)際工作中得以切實(shí)地貫徹;預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員要能全面代表企業(yè)內(nèi)各個(gè)層面的利益，保證各個(gè)主要部門的利益在預(yù)算中都能得到合理的體現(xiàn);還要保證預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的工作效率，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員不能太多，各企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況靈活掌握。建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理預(yù)算工作的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)預(yù)算工作不相容崗位一般包括：預(yù)算編制與預(yù)算審批;預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。編制、審批、執(zhí)行與考核是互不相容的，職責(zé)、崗位必須相互分離。

2.2 以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)編制預(yù)算

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作重心等編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算方案。年度預(yù)算方案應(yīng)符合本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃和其他重大決議。這要求企業(yè)首先對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)市場狀況、企業(yè)內(nèi)部資源等進(jìn)行全面分析，明確自己的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以使企業(yè)各期的預(yù)算目標(biāo)相統(tǒng)一，避免預(yù)算工作的盲目性。在沒有戰(zhàn)略性的指導(dǎo)下搞預(yù)算管理，會(huì)注重短期利益，忽視長遠(yuǎn)利益，使短期預(yù)算與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。從戰(zhàn)略角度重新審視全面預(yù)算管理，構(gòu)建完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，它將有助于長期競爭優(yōu)勢的形成和保持。它是以企業(yè)價(jià)值最大化為最終目標(biāo)，從戰(zhàn)略高度正確評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，是將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合、市場化評價(jià)和內(nèi)部化評價(jià)相結(jié)合、結(jié)果評價(jià)和過程評價(jià)相結(jié)合的戰(zhàn)略預(yù)算管理。它運(yùn)用多種分析手段和技術(shù)方法，提供有關(guān)企業(yè)學(xué)習(xí)和成長、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等綜合信息，并進(jìn)行深入分析，以監(jiān)視各個(gè)期間企業(yè)及其競爭者的經(jīng)營過程。

2.3 設(shè)置彈性預(yù)算指標(biāo)，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制和預(yù)算結(jié)果質(zhì)詢制度

各預(yù)算執(zhí)行單位組織實(shí)施預(yù)算時(shí)，須將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全套的預(yù)算指標(biāo)體系。但各油田預(yù)算企業(yè)在預(yù)算管理過程中往往以歷史指標(biāo)值為基礎(chǔ)，來確定未來的預(yù)算指標(biāo)值，使很多預(yù)算指標(biāo)以至整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受，預(yù)算指標(biāo)缺乏對市場的應(yīng)變能力，使企業(yè)的預(yù)算工作難以進(jìn)行。預(yù)算管理要以對市場情況的預(yù)測與分析為基礎(chǔ)，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)（包括非財(cái)務(wù)性指標(biāo)），合理確定預(yù)警范圍，以及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，采取應(yīng)對措施;還應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，要求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯，以便認(rèn)真分析原因，針對預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以糾正和完善。

2.4 根據(jù)重大變化，適時(shí)調(diào)整、編制動(dòng)態(tài)預(yù)算

企業(yè)編制經(jīng)營預(yù)算，應(yīng)以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場競爭狀況、產(chǎn)品競爭能力等因素對銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)可能造成的影響，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，經(jīng)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的調(diào)整應(yīng)遵循一定的程序，該程序應(yīng)該由制度來規(guī)定。調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。報(bào)告經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批后下達(dá)執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合以下要求：符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo);方案應(yīng)當(dāng)客觀、可行;調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

2.5 采取有效的激勵(lì)與考核措施，鼓勵(lì)全員參與預(yù)算管理

預(yù)算應(yīng)該由企業(yè)的管理人員、各部門中低級管理人員、全體員工參與編制。全體員工參與編制的最大好處是能激發(fā)職工的工作動(dòng)力，并且接受預(yù)算目標(biāo);能提供使員工把業(yè)績與獎(jiǎng)罰聯(lián)系在一起的信息;并且能夠得到用其他方法無法得到的信息。同時(shí)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，體現(xiàn)出員工的主人翁精神，使他們得到重視，才能提高其工作積極性，才能真正地完成預(yù)算。一般，企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算方案，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還須經(jīng)企業(yè)職工代表大會(huì)審議通過，這就充分體現(xiàn)了職工的權(quán)益。此外，在某種程度上，成功地動(dòng)員企業(yè)員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負(fù)面影響，從而有利于做出正確的管理決策。

3 結(jié)束語

企業(yè)要想在經(jīng)營管理中取得最大效益，前提必須要重視全面預(yù)算工作，將其作為企業(yè)發(fā)展的主要手段之一，為企業(yè)創(chuàng)造最大效益的同時(shí)，還要嚴(yán)格遵循市場規(guī)律，不斷完善全面預(yù)算的經(jīng)營、管理體系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要清晰認(rèn)識到全面預(yù)算具有很強(qiáng)的計(jì)劃性，是支撐企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的根本所在。本文對企業(yè)經(jīng)營管理中全面預(yù)算的概念以及重要性做出闡述，希望對提高企業(yè)經(jīng)營管理效益有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 楊亞端.淺談全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性[J].中國市場，2017，（39）：22一23.