戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算控制體系探討

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，在大數(shù)據(jù)的潮流下，在復(fù)雜多變的環(huán)境下，企業(yè)的全面預(yù)算管理占據(jù)了不可估量的重要角色。行之有效的運(yùn)算管理，不僅可以提高企業(yè)的管理效益與經(jīng)濟(jì)效益，還可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)條件下，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。把戰(zhàn)略地圖引入預(yù)算管理當(dāng)中，不僅可以轉(zhuǎn)變預(yù)算目標(biāo)，還可以優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。為企業(yè)提供可視化的架構(gòu)，完成運(yùn)營(yíng)管理、客戶管理、創(chuàng)新、法規(guī)、社會(huì)流程之間的關(guān)系傳遞。針對(duì)實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)的缺陷，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算控制體系，并進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略地圖;全面預(yù)算;控制體系

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：

2096-3157（2019）29-0040-02

一、戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算控制體系探討背景

隨著市場(chǎng)制度的不斷建立與完善，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況出現(xiàn)了明顯的優(yōu)化與完善。但是，在全球化的趨勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展還面臨著一系列的問(wèn)題。但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷延伸，企業(yè)也面臨著一些挑戰(zhàn)性的問(wèn)題。因此，這個(gè)時(shí)候，企業(yè)的管理者怎么樣才能降低企業(yè)的成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的資源利用率，成為了企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。在這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的新時(shí)期，信息化提高了競(jìng)爭(zhēng)的激勵(lì)性與不確定性，給企業(yè)的決策帶來(lái)了阻礙與風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)時(shí)候的企業(yè)管理者也需要從根本上尋找原因，并在組織結(jié)構(gòu)上，從剛性向著柔性的方向進(jìn)行延伸。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也開始向著人本資本的方向進(jìn)行延伸[1]。因此，企業(yè)的全面預(yù)算在未來(lái)的發(fā)展方向當(dāng)中，第一需要制定戰(zhàn)略性預(yù)算管理方向。第二，需要制定信息化預(yù)算管理方向。第三，需要制定柔性預(yù)算管理方向。第四，需要制定個(gè)性化預(yù)算管理方向。

二、全面預(yù)算管理的相關(guān)理論性探究

1戰(zhàn)略地圖的主要概述

戰(zhàn)略地圖主要描繪的是財(cái)務(wù)層面與客戶之間，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)與內(nèi)部管理之間形成的一種戰(zhàn)略性的機(jī)制?？梢苑譃闊o(wú)形的人力與信息、組織資本等方面的主要內(nèi)容。然后，創(chuàng)新內(nèi)部流程形式，提高管理優(yōu)勢(shì)，滿足客戶不同形式的需求，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，完成財(cái)務(wù)層面的目標(biāo)與戰(zhàn)略性的目標(biāo)。戰(zhàn)略地圖是在2004年的時(shí)候提出的，在復(fù)雜的市場(chǎng)條件下，如何使用企業(yè)戰(zhàn)略性的規(guī)劃，幫助企業(yè)解決工作上的難題。在實(shí)踐的過(guò)程中，幫助企業(yè)解決戰(zhàn)略性分解，實(shí)施與控制、評(píng)價(jià)等方面的問(wèn)題[2]。從戰(zhàn)略地圖的設(shè)計(jì)原則上看，股東價(jià)值最大化是企業(yè)的主要目標(biāo)，客戶是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)造價(jià)值的前提，價(jià)值可以使用內(nèi)部流程來(lái)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造，內(nèi)部流程可以在不同的方面與時(shí)間帶給企業(yè)不一樣的價(jià)值。在學(xué)習(xí)層面上，形成無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)戰(zhàn)略當(dāng)中的人本資本。

2戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理的主要概述

戰(zhàn)略地圖在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，起到了承上啟下的重要作用。第一，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理可以發(fā)揮協(xié)調(diào)職能的重要作用。第二，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理可以有效的發(fā)揮激勵(lì)的重要作用。第三，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)企業(yè)短期利益與長(zhǎng)期利益之間的矛盾[3]。第四，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理需要構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的管理措施。第五，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理需要有效的提升。展現(xiàn)了戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則，全員參與的原則，全員參與的原則，靈活性的原則，和諧發(fā)展的原則，可持續(xù)發(fā)展的原則。戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理影響因素眾多，如外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等。

三、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

第一，從目前的形勢(shì)上看，我國(guó)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)可和管理程度，相對(duì)水平較低。與其他的管理方式相比較，90%以上的企業(yè)全面預(yù)算管理方式可以幫助企業(yè)得到長(zhǎng)足的發(fā)展。但是，全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)在各個(gè)行業(yè)的分布并不均勻，真正可以做到全面預(yù)算管理的企業(yè)只有1/3左右。并且針對(duì)于全面預(yù)算管理方面的認(rèn)知程度也就不盡相同，存在著較大的差異性。針對(duì)于某地區(qū)的全面預(yù)算管理調(diào)查分析，企業(yè)員工認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理有作用的占比8933%，還有1067%的企業(yè)員工認(rèn)為全面預(yù)算管理沒(méi)有必要進(jìn)行實(shí)施[4]。第二，我國(guó)企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與企業(yè)文化建上，調(diào)查顯示，存在571%的企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置全面預(yù)算管理。733%的企業(yè)設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，但是只有少數(shù)的企業(yè)設(shè)置預(yù)算部門。只有15%的企業(yè)設(shè)置了企業(yè)文化與全面預(yù)算管理的結(jié)合方式。第三，從全面預(yù)算管理的方式上看，89%以上的企業(yè)選擇了傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，大部分的企業(yè)會(huì)選擇保守的方式進(jìn)行預(yù)算管理。沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的特征與環(huán)境的變化進(jìn)行選擇對(duì)應(yīng)的方法與模式。第四，編制的內(nèi)容方法上，由上級(jí)下達(dá)命令的占據(jù)767%。10%的企業(yè)認(rèn)為上下級(jí)的關(guān)系當(dāng)中，可以通過(guò)權(quán)力下放的方式確定目標(biāo)。第五，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行調(diào)整與考評(píng)上，實(shí)時(shí)性監(jiān)控較弱。全面預(yù)算管理實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)性監(jiān)控的比例只有133%。說(shuō)明我國(guó)企業(yè)存在普遍的短期行為，只能關(guān)注眼前的短期利潤(rùn)的增加[5]。

2我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題

第一，思想理念比較落后。全面預(yù)算管理的概念認(rèn)識(shí)模糊不清，預(yù)算管理過(guò)分的依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第二，預(yù)算管理過(guò)分的依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。全面預(yù)算短期戰(zhàn)略行為比較突出，現(xiàn)行全面預(yù)算內(nèi)主要是由財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建成的，造成企業(yè)全面預(yù)算管理短期性問(wèn)題出現(xiàn)。另外，大部分的企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的時(shí)候，只關(guān)注目的，并沒(méi)有衡量對(duì)應(yīng)的因果關(guān)系，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)外部環(huán)境對(duì)系統(tǒng)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，不能合理實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效性。第三，企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)主要是研發(fā)問(wèn)題，過(guò)于關(guān)注企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算的關(guān)注度不夠。另外，企業(yè)的資源不僅包含了人力資源，還包含了非財(cái)務(wù)指標(biāo)?，F(xiàn)行的全面預(yù)算財(cái)務(wù)沒(méi)有得到全面的體現(xiàn)，照抄照搬施行全面預(yù)算方式現(xiàn)象嚴(yán)重[6]。第四，全面預(yù)算管理目標(biāo)不合理，執(zhí)行力度不夠。第五，全面預(yù)算管理考核體系不完善，忽視了全面預(yù)算管理最終執(zhí)行者。

四、戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算控制體系構(gòu)建

1戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理體系模式

結(jié)合戰(zhàn)略地圖，確定企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)，并在各個(gè)層面上構(gòu)架預(yù)算指標(biāo)體系，在上下級(jí)充分的溝通當(dāng)中進(jìn)行預(yù)算編制，下達(dá)執(zhí)行，構(gòu)建因果關(guān)系下的企業(yè)價(jià)值鏈。在預(yù)算的監(jiān)控上，保證實(shí)施的效果，對(duì)預(yù)算進(jìn)行考評(píng)，并構(gòu)建和諧的主觀能動(dòng)性，優(yōu)化設(shè)計(jì)的主導(dǎo)目標(biāo)，提高預(yù)算管理的企業(yè)績(jī)效，具體如圖1。戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理，需要彌補(bǔ)企業(yè)的脫節(jié)現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行有效的繪制戰(zhàn)略地圖，完成戰(zhàn)略企業(yè)目標(biāo)的愿景。另外，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理，需要保證內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)的合理性[7]。從整體的思路上，保留預(yù)算環(huán)節(jié)，提高人的主觀能動(dòng)性。

2我國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理環(huán)境建設(shè)

第一，需要按照預(yù)算組織設(shè)置的需求進(jìn)行構(gòu)建。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)架合適的組織體系。第二，在預(yù)算組織結(jié)構(gòu)上，需要展現(xiàn)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)與預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的重要性。具體參見圖2。

圖2 預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

首先，需要在戰(zhàn)略地圖下，構(gòu)建全面預(yù)算的管理委員會(huì)。建立預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理責(zé)任中心。其次，從企業(yè)文化建設(shè)的角度看，戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理是通過(guò)促進(jìn)企業(yè)的和諧文化，發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性的，這樣才能促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)的凝聚力與向心力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化與戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算上的思想吻合。在以人為本的理念下，彌補(bǔ)傳統(tǒng)全面預(yù)算的不足[8]。最后，戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理信息平臺(tái)的構(gòu)建。需要在信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完成四維度的構(gòu)建，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算當(dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行反饋與調(diào)整。

3企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

第一，需要制定戰(zhàn)略性的計(jì)劃。戰(zhàn)略地圖下的全面預(yù)算管理需要繪制企業(yè)的戰(zhàn)略使命，確定企業(yè)的核心價(jià)值觀，確定企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的評(píng)估與定位。第二，需要繪制戰(zhàn)略地圖。結(jié)合自設(shè)的現(xiàn)狀，針對(duì)運(yùn)營(yíng)管理、客戶管理、創(chuàng)新、法規(guī)與社會(huì)流程等內(nèi)容進(jìn)行梳理。構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，提高內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然后，需要在戰(zhàn)略地圖輝之下，找到根源，查出成因。最后，理清各個(gè)部門與員工之間的關(guān)系。

4基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算編制體系

第一，戰(zhàn)略目標(biāo)需要進(jìn)行有效的分解，具體參見圖3。第二，需要在戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理與資源配置上，提高全面性、有序性、平衡性。第三，預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建，需要在財(cái)務(wù)層面指標(biāo)，客戶層面指標(biāo)，內(nèi)部流程指標(biāo)，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)上進(jìn)行實(shí)施與構(gòu)建，具體參見圖4。

構(gòu)建編制模塊、執(zhí)行模塊、計(jì)量模塊、分析模塊、報(bào)告模塊、獎(jiǎng)懲模塊等，完善預(yù)算制度，完善預(yù)算編制的方法和程序。由預(yù)算委員會(huì)審查各分部門預(yù)算，經(jīng)過(guò)反復(fù)溝通，最終達(dá)到實(shí)時(shí)反饋信息的目的。

五、總結(jié)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理需要企業(yè)樹立以人為本的理念，將剛性與預(yù)算與柔性預(yù)算全面結(jié)合起來(lái)，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)的和諧環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理在我國(guó)還沒(méi)有得到有效推廣，因此，就需和諧各個(gè)部門之間的關(guān)系，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升信息化的進(jìn)程。另外，戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定實(shí)施腿細(xì)的具體措施與適用性。將戰(zhàn)略地圖全面預(yù)算管理與ERP相互結(jié)合起來(lái)，展現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)性。與此同時(shí)，還需要對(duì)一些細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，消除局限性，傳遞企業(yè)的價(jià)值主張，達(dá)到支持戰(zhàn)略、充分發(fā)揮企業(yè)潛力的目的。

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作者簡(jiǎn)介：

祝波，青海民族大學(xué)學(xué)生。