科研事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀與解決對策

葉恩蓓

[內(nèi)容提要]科研事業(yè)單位承擔著國家科技進步的重要責任，在提升國家科技力量方面發(fā)揮著關鍵性作用。作為公益性事業(yè)單位，科研事業(yè)單位也必須繳納稅費，這屬于單位應盡的義務，但由于傳統(tǒng)思想觀念極大制約了科研事業(yè)單位稅收籌劃質(zhì)量。為此，本文結(jié)合科研事業(yè)單位實際情況，著重分析了稅收籌劃存在的問題，并提出一系列解決措施。

[關鍵詞]科研事業(yè)單位 稅收籌劃 財務工作

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，財務工作在科研事業(yè)單位中未得到充分重視，這在一定程度上制約了財務部門職能作用的發(fā)揮。稅收籌劃是當前企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營活動中一個重要組成部分。面對新形勢科研事業(yè)單位必須重視稅收籌劃工作，通過合理規(guī)劃提高稅收籌劃質(zhì)量，以減輕單位納稅負擔，保證經(jīng)濟效益的提高，促進單位自身的長遠發(fā)展。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指納稅行為發(fā)生前在不違反相關法律法規(guī)的基礎上，納稅人為減少稅務成本支出，保證企業(yè)利益最大化而對相關涉稅事項進行事先安排的策劃活動。如今，納稅籌劃已成為企事業(yè)單位發(fā)展過程中的一個重要的組成部分。根據(jù)納稅籌劃的定義可知，此項工作具有超前性、綜合性、合法性、專業(yè)性四大特點。

二、科研事業(yè)單位稅務籌劃現(xiàn)狀分析

（一）稅務籌劃觀念不強

長期以來，科研事業(yè)單位處于政府體制管理下，經(jīng)費主要源自國家財政撥款。這就造成科研事業(yè)單位對經(jīng)營與收入的觀念淡薄，加之自身屬于公益性質(zhì)，提供公共科研服務，也弱化了單位自身的盈利意識。此外，長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，科研事業(yè)單位對稅務財政改革缺乏充分的認識，未意識到依法納稅是社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的核心要求，因而納稅意識淡薄，導致單位稅收籌劃流于形式。

（二）從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

科研事業(yè)單位的非盈利性質(zhì)讓大部分人對單位財務工作認識不足，財務管理的職能作用得不到重視。個別財務人員不重視專業(yè)知識的更新，缺乏與稅收籌劃相對應的技能實踐能力，阻礙了稅收籌劃水平的提高。

（三）稅收籌劃實踐能力有待提高

作為一項新興事物，稅收籌劃在國內(nèi)起步較晚，大部分事業(yè)單位還停留在理論層面，對于如何去實踐以及如何實現(xiàn)自身利益最大化的研究不足。目前，不少科研事業(yè)單位納稅意識淡薄，對稅收籌劃工作也不重視，部分財務人員對這項工作缺乏全面的認知，導致工作的開展雜亂無序，從而給稅收籌劃工作造成消極影響。

三、科研事業(yè)單位提高稅收籌劃水平的對策

（一）高度重視，正確認識稅收籌劃

科研事業(yè)單位領導必須正確認識這項工作，充分了解稅收籌劃的概念與意義。這種納稅行為是合法合理的，是通過充分研究國家相關稅法、政策后，對單位涉稅業(yè)務作出整體性策劃，制作出一套完整的納稅操作方案，從而減輕單位的納稅負擔。一是樹立稅收籌劃超前意識?？蒲惺聵I(yè)單位要將稅務管理工作重心前移，完善涉稅業(yè)務的事前預測與評估機制。抓好稅務管理的事前籌劃與控制。納稅籌劃應在涉稅業(yè)務發(fā)生前進行，全面分析涉稅業(yè)務的類型以及經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)，從而制定出稅務工作方案。當涉稅業(yè)務發(fā)生時應結(jié)合實際情況適當調(diào)整稅收籌劃。二是樹立納稅籌劃合法意識?？蒲惺聵I(yè)單位在開展稅收籌劃工作時要增強合法意識，注意與偷逃稅相區(qū)別。盡管稅收籌劃與偷逃稅的目的均是為了節(jié)稅，但本質(zhì)是不同的。偷逃稅屬于違法行為，稅收籌劃則是遵守國家相關法律前提下通過合理規(guī)劃涉稅業(yè)務，以達到減輕單位稅負的目的，因此屬于合法行為。這要求單位在開展稅收籌劃工作時必須遵守法律，避免越過法律“紅線”。三是樹立稅務管理與稅收籌劃整體性意識。單位領導與財務人員要明白稅務管理與稅收籌劃兩項工作的目的都是為了控制稅負，提高經(jīng)濟效益，而不是為了追求納稅額最小化。這符合單位財務管理目標。為此，在開展稅收籌劃與稅務管理工作時，不僅要考慮單位經(jīng)濟效益，更要關注單位長遠的經(jīng)濟效益。

（二）加強人才隊伍建設，提高稅收籌劃水平

稅收籌劃工作開展得好不好，主要取決于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)高不高。財會人員與稅收籌劃專業(yè)人員之間還存在一定距離，在建設稅收籌劃財務隊伍的過程中要重視人才的專業(yè)性與綜合素質(zhì)建設。一是科研事業(yè)單位要把好人才選拔關。從嚴格的選任編制人手，將具備稅務籌劃專業(yè)能力與綜合實力良好的財會人員納入稅收籌劃隊伍，提高稅收籌劃的整體水平。在隊伍建設過程中要積極挖掘人才的潛能，出臺規(guī)范的用人制度，根據(jù)崗位要求聘請專業(yè)會計人員。二是完善崗前培訓制度。重視崗前培訓，并經(jīng)考核通過后方可上崗。三是建立健全考評機制，定期考察業(yè)務成績，根據(jù)考評結(jié)果對優(yōu)秀人員給予獎勵，對考核結(jié)果較差的人員給予相應的懲罰。四是優(yōu)化激勵機制。將工作業(yè)績與薪酬掛鉤，將職稱評定與業(yè)績掛鉤，并堅持公平、公正、優(yōu)先的原則，充分激發(fā)工作人員的工作積極性，讓從業(yè)人員能夠滿足稅收籌劃工作的要求。五是適當開展講座。單位要定期邀請稅務機關的工作人員到單位開展講座，為大家介紹國家最新稅法政策，讓相關人員能更好地把握稅收政策。

（三）優(yōu)化財務工作體制，強化稅收籌劃實踐能力

科研事業(yè)單位通過對財務工作體制的進一步完善，獲得準確的財務數(shù)據(jù)，為稅務決策提供有效的參考依據(jù)，進而提高稅收籌劃實踐能力。其中，要對稅收優(yōu)惠政策靈活理解。針對國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，科研事業(yè)單位要在不違反法律法規(guī)的基礎上正確加以理解，對稅收優(yōu)惠政策進行合理有效的利用。在開展稅收籌劃工作時各個階段的重點是不同的，因此要注意理清不同階段的重點內(nèi)容。如籌資環(huán)節(jié)應主要分析自身條件對不同成本的綜合條件，對稅收政策的理解以及如何拓寬籌資渠道。另外，在多種政策兼容的條件下，單位在計算不同稅收時應盡量節(jié)省各種不必要的稅收。就科研事業(yè)單位來說，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。如單位從事《國家重點支持的高新技術領域》與國家發(fā)改委等部門頒布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》中指出，在一個納稅年度中實際形成的下列費用允許在計算應納稅所得額時根據(jù)規(guī)定采取加計扣除辦法：一是新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。二是研發(fā)活動直接消耗的相關材料、燃料、動力費用。三是在職直接從事研發(fā)工作的人員工資、獎金、津貼、補貼等。

（四）重視單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)配合

稅收籌劃工作并非只是財務部門的工作，涉及到單位每個部門。隨著信息技術的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)思維對單位與個人的影響越來越明顯。從本質(zhì)上來講，互聯(lián)網(wǎng)思維離不開人們的相互協(xié)作。對科研事業(yè)單位來說，應對變化需要各部門間的有效協(xié)作。因此，稅收籌劃這項重要工作需要單位內(nèi)部各部門間的有效溝通與積極協(xié)調(diào)，讓全體職工從思想上認識到這項工作開展的必要性與重要性，從行動上加以配合。為此，單位可邀請稅務部門人員在單位內(nèi)部宣傳稅法與稅收政策，增強全體職員的依法納稅意識。