淺析“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢(shì)下稅收籌劃的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)

郭純孜

摘要：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中利用相關(guān)技術(shù)方法有效減輕稅負(fù)的重要環(huán)節(jié)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢(shì)沖擊下，我國(guó)各方面與互聯(lián)網(wǎng)高度融合，經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變、稅收征管的革新以及新一輪的稅制改革給我國(guó)的涉稅服務(wù)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，稅收籌劃實(shí)際操作也面臨著新的沖擊和挑戰(zhàn)。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的新態(tài)勢(shì)下，轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念、革新稅收籌劃技術(shù)以及提高稅收籌劃人員素質(zhì)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅收籌劃;挑戰(zhàn)：應(yīng)對(duì)

中圖分類號(hào)：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2019）09-0108-02

一、前言

2014年，我國(guó)倡導(dǎo)舉辦了首屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)。2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見》標(biāo)志著我國(guó)正式邁進(jìn)了“互聯(lián)網(wǎng)+”的新時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+”成為我國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略。在新時(shí)代新的戰(zhàn)略布局下我國(guó)各行各業(yè)都迎接著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并不斷地轉(zhuǎn)型升級(jí)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我國(guó)稅務(wù)面臨著全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的推行勢(shì)必帶來(lái)新的營(yíng)銷方式、新的管理體制同時(shí)也代表著會(huì)出現(xiàn)新的行業(yè)態(tài)勢(shì)以及新的稅收來(lái)源。稅務(wù)部門將創(chuàng)新體制機(jī)制。進(jìn)行稅收征管深度變革，推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的深度融合，構(gòu)建智慧稅務(wù)生態(tài)模式，全面升級(jí)稅務(wù)工作。在大數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)高度融合的背景下，涉稅服務(wù)也將形成開放、合作、共享、共贏的生態(tài)系統(tǒng)。傳統(tǒng)的商業(yè)模式將與互聯(lián)網(wǎng)高度融合形成新型金融業(yè)務(wù)模式，使市場(chǎng)業(yè)務(wù)更加多元化和多樣化。在這樣的新態(tài)勢(shì)下。稅收籌劃也需要?jiǎng)?chuàng)新發(fā)展以迎合新形勢(shì)下的涉稅服務(wù)，更加精準(zhǔn)完善、突出重點(diǎn)，形成全方位、高層次的個(gè)性化稅收籌劃方案。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用新信息技術(shù)以創(chuàng)新稅收籌劃新路徑，拓寬稅收、轉(zhuǎn)變新思維，準(zhǔn)確把握新態(tài)勢(shì)下的政策，發(fā)展高精專分行業(yè)分稅種的籌劃服務(wù)。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢(shì)下稅收籌劃的沖擊與挑戰(zhàn)

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的興起帶來(lái)的挑戰(zhàn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多的行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)拓展其領(lǐng)域，互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)運(yùn)而生?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是企業(yè)在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程中高度利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)實(shí)現(xiàn)多元投資融資、網(wǎng)絡(luò)支付、多端運(yùn)營(yíng)等新型金融模式?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及以及新信息技術(shù)的精進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融高速擴(kuò)張，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、網(wǎng)約車等新型金融業(yè)態(tài)的出現(xiàn)使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化、交易多樣化。但互聯(lián)網(wǎng)金融這種以互聯(lián)網(wǎng)為載體搭建的業(yè)務(wù)平臺(tái)在很大程度上會(huì)導(dǎo)致隱蔽化的交易，并且互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用使得涉及的業(yè)務(wù)范圍、交易對(duì)象、地域都無(wú)限擴(kuò)大，會(huì)導(dǎo)致在納稅過(guò)程中納稅對(duì)象、稅率、稅收政策等存在差異，從而加大稅務(wù)師進(jìn)行稅收籌劃方案制定的難度。

類似于電子商務(wù)這種業(yè)務(wù)主體完全依附于互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)，主體稅源的不確定便會(huì)給稅收籌劃帶來(lái)不小的難度。電子信息技術(shù)的精進(jìn)使得商品與服務(wù)愈發(fā)難以區(qū)分，例如電子商務(wù)中有形商品可以直接確認(rèn)為“銷售收入”來(lái)核定納稅。像專門提供設(shè)計(jì)服務(wù)、圖文信息等這樣的無(wú)形商品是確認(rèn)為“銷售收入”還是“特許權(quán)使用費(fèi)”來(lái)核定納稅便存在爭(zhēng)議，給稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定難度，也可能會(huì)存在偷稅漏稅的危險(xiǎn)。另外，線上銷售、支付、物流等因?yàn)榉绞脚c傳統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不同會(huì)與稅收政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不匹配，亦會(huì)給稅收籌劃帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)的涉稅服務(wù)也在轉(zhuǎn)型升級(jí)，其運(yùn)營(yíng)方式、發(fā)展模式、收費(fèi)模式的改變都會(huì)給企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

（二）新時(shí)代、新技術(shù)、新稅改帶來(lái)的沖擊

黨的十九大報(bào)告指出：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”步入新常態(tài)，并且云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興信息技術(shù)迅速發(fā)展，帶來(lái)了新的技術(shù)革命。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)與稅務(wù)工作的有機(jī)結(jié)合，使稅收征管更加全面與完善，納稅人的相關(guān)信息將會(huì)在稅收征管系統(tǒng)中長(zhǎng)久留存沉淀，并且在互聯(lián)網(wǎng)的全面覆蓋下稅收征管系統(tǒng)能夠?qū){稅人業(yè)務(wù)流程全面監(jiān)控，這將會(huì)對(duì)稅收籌劃空間產(chǎn)生一定的沖擊，事中和事后籌劃空間縮小，稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的位置前移。

“互聯(lián)網(wǎng)+”的深度覆蓋下，2015年國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，意在將稅收工作與互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果深度融合，打造智慧稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)，深度改革管理方式，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。我國(guó)稅制改革在不斷深化，國(guó)地稅征管體制改革，國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入由稅務(wù)部門統(tǒng)一征管，營(yíng)業(yè)稅的徹底廢除，增值稅稅率下調(diào)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物和服務(wù)的全面覆蓋，個(gè)人所得稅實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的征收模式，新設(shè)6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，資源稅啟動(dòng)立法工作，并擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9省區(qū)市開征水資源稅，綠色稅法《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日正式實(shí)施，加大對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的征管力度。稅收政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的標(biāo)桿，稅收籌劃便源于我國(guó)制定的相關(guān)稅收政策。因此，在稅收政策不斷深化改革下，政策的新變動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的稅收優(yōu)惠政策，但也會(huì)因理解偏差對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位而存在風(fēng)險(xiǎn)。另外。在稅收籌劃過(guò)程中會(huì)面臨著對(duì)相關(guān)新政策理解失誤、運(yùn)用不當(dāng)。造成事實(shí)上的偷稅、漏稅而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)新培養(yǎng)的挑戰(zhàn)

隨著稅制新改、網(wǎng)絡(luò)征收管理體系的不斷完善以及涉稅服務(wù)行業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、信息采集分析系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的發(fā)展，需要稅收籌劃人員更新觀念、轉(zhuǎn)換思維進(jìn)行相應(yīng)知識(shí)技能的訓(xùn)練，要學(xué)會(huì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息進(jìn)行稅收籌劃，增強(qiáng)自身的職業(yè)道德意識(shí)。學(xué)會(huì)準(zhǔn)確把握大數(shù)據(jù)帶來(lái)的信息，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)掌握稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)稅制改革政策多變，相關(guān)條款補(bǔ)充刪除對(duì)稅收籌劃人員素質(zhì)要求極高，需要稅收籌劃人員能夠全面快速理解相關(guān)政策的變動(dòng)內(nèi)容，以防止因政策理解不當(dāng)。而發(fā)生偷稅漏稅的違法行為。并且隨著互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入稅收征管體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的申稅、征稅方式都會(huì)不斷革新，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)分析都會(huì)加強(qiáng)。這就需要稅收籌劃人員提高自身素質(zhì)，善于溝通交流，準(zhǔn)確把握當(dāng)前的行業(yè)政策，完善稅收籌劃知識(shí)系統(tǒng)。提高自身執(zhí)業(yè)能力，適應(yīng)新興的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”新態(tài)勢(shì)下稅收籌劃的應(yīng)對(duì)

（一）積極轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念，確立明確目標(biāo)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各種運(yùn)行模式、經(jīng)營(yíng)模式的興起，企業(yè)為了稅收籌劃在互聯(lián)網(wǎng)新態(tài)勢(shì)下更加合理的開展，并保證能夠有效提升稅收籌劃的水平，企業(yè)的管理者應(yīng)該積極地轉(zhuǎn)變對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解，轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念，適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)。努力融合到“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的行列中，使稅收籌劃更具有先進(jìn)性、更符合當(dāng)前的行業(yè)態(tài)勢(shì)，保證稅收籌劃工作更好地開展。為稅收籌劃水平的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。運(yùn)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大、主體稅源的確定使得企業(yè)在轉(zhuǎn)變理念的過(guò)程中，明確適合當(dāng)前態(tài)勢(shì)的稅收籌劃目標(biāo)。在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)的發(fā)展不再單一傳統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)更多地參與到生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，成為企業(yè)發(fā)展必不可少的模式。因此，在確立稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，企業(yè)應(yīng)綜合現(xiàn)狀進(jìn)行成本效益分析，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略部署，設(shè)置明確的稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)稅收管理水平的不斷提升。

（二）革新稅收籌劃內(nèi)容，適應(yīng)新管理

隨著稅收征收管理方式與互聯(lián)網(wǎng)新經(jīng)濟(jì)深度融合，稅收政策革新變動(dòng)、涉稅服務(wù)隨之標(biāo)準(zhǔn)化、稅收征管更加規(guī)范化，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容，以適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的大環(huán)境。企業(yè)要想在新興的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下更加充分的運(yùn)用稅收籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，則需要順勢(shì)而為，不斷的革新稅收籌劃內(nèi)容：

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮自身的納稅方式在新互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的變革，改變稅收籌劃的方式。例如：企業(yè)可以充分運(yùn)用數(shù)據(jù)搜索和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，依靠互聯(lián)網(wǎng)建立屬于企業(yè)自身的稅務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并運(yùn)用新的稅收征收管理系統(tǒng)，建立自己的稅務(wù)檔案。設(shè)計(jì)更加精確的稅收籌劃方案。

其次，考慮企業(yè)的組織形式，企業(yè)的組織形式不同其稅收的標(biāo)準(zhǔn)也不同，適應(yīng)的稅收政策也會(huì)有所不同，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中要不斷地關(guān)注法規(guī)政策的變化，擇取合適的稅收優(yōu)惠政策。

（三）提升稅收籌劃的針對(duì)性，培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人員

互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高度融合使得資源高度共享、信息高度透明，形成新經(jīng)濟(jì)社會(huì)的有機(jī)供應(yīng)鏈。稅收籌劃作為企業(yè)一項(xiàng)系統(tǒng)的工程內(nèi)嵌于財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)。根據(jù)企業(yè)自身具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對(duì)性的稅收籌劃。并迎合新形勢(shì)下的涉稅服務(wù)，更加的精準(zhǔn)完善，突出重點(diǎn)，形成全方位的稅收籌劃方案。同時(shí)企業(yè)還可利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)從個(gè)體信息化向云信息化轉(zhuǎn)型，提高稅收籌劃的工作率和質(zhì)量。另外，企業(yè)還應(yīng)該充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的理念，培養(yǎng)專業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人員。企業(yè)首先應(yīng)該鼓勵(lì)員工轉(zhuǎn)變理念：其次以大數(shù)據(jù)為支撐，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部的信息交流，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)培養(yǎng)教學(xué)，豐富員工的專業(yè)知識(shí)、提升專業(yè)技能;最后，鼓勵(lì)員工運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)緊跟市場(chǎng)規(guī)則、創(chuàng)新稅收籌劃方式，轉(zhuǎn)變新思維，準(zhǔn)確把握新政策，完善自身知識(shí)體系，成為高素質(zhì)的專業(yè)人員。