建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理探討

常靜

[摘 要]當前，我國建筑企業(yè)取得巨大的發(fā)展成就，在迅速發(fā)展的過程中財務(wù)風險管理的重要性日趨顯現(xiàn)。建筑企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計，強化財務(wù)風險管理效果。文章簡述了內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的概念，分析了建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理存在的問題，探究了建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的改進策略，以期為建筑企業(yè)財務(wù)風險管理提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);內(nèi)部審計;財務(wù)風險管理

[中圖分類號]F239.45

1 前 言

建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在諸多財務(wù)風險，如工程款拖欠、供應(yīng)鏈斷裂以及資金周轉(zhuǎn)不暢等。為防范各類財務(wù)風險，建筑企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)風險管理，提高資金實際運營效率，有效規(guī)避財務(wù)風險，促進企業(yè)快速發(fā)展。從整體上來看，內(nèi)部審計在財務(wù)管理中占據(jù)著重要地位，加強內(nèi)部審計，能實現(xiàn)對建筑企業(yè)各項經(jīng)濟活動和相關(guān)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督，有效降低并消除各類財務(wù)風險，促進財務(wù)管理實際水平大幅度提高。

2 內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理概述

2.1 內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是企業(yè)組織內(nèi)部具有較強獨立性和客觀性的監(jiān)督審查和評價活動，在企業(yè)管理中具有重要地位。內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營活動進行嚴格審查和科學評價，并通過合法有效的內(nèi)部控制，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理預(yù)期目標的良好實現(xiàn)。[1]

2.2 財務(wù)風險管理

財務(wù)風險管理是指企業(yè)對存在于財務(wù)活動中的各類風險進行準確識別、科學評定、深入分析和有效應(yīng)對的管理過程。財務(wù)風險存在于企業(yè)籌資、投資以及生產(chǎn)運營等各個環(huán)節(jié)和財務(wù)活動中，極易導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失，實施有效的財務(wù)風險管理能保障財務(wù)安全，增強財務(wù)信息的真實性和完整性，有助于形成完整的財務(wù)記錄，實現(xiàn)對資金的靈活儲存和運用，降低財務(wù)風險，從而增強企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。[2]

3 建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理問題

3.1 缺乏完善的財務(wù)風險管理制度

當前，多數(shù)建筑企業(yè)缺乏系統(tǒng)健全的內(nèi)控制度，且未能結(jié)合單位的管理實際對內(nèi)控制度進行及時完善。同時，缺乏系統(tǒng)完善的財務(wù)風險管理制度，未能對財務(wù)、內(nèi)部審計、市場營銷、預(yù)結(jié)算等各部門的具體責任進行明確。[3]

3.2 內(nèi)部審計參與風險管理滯后

當前，多數(shù)建筑企業(yè)實施內(nèi)部審計，主要采用事后審計的方式，難以及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險，不利于及時控制和有效消除財務(wù)風險。對審計項目實施過程中，未能及時有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險管理相關(guān)問題，且未能有效督促被審計單位實施有力整改。

3.3 內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力薄弱

當前，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力相對薄弱。多數(shù)企業(yè)重視經(jīng)營建設(shè)，在經(jīng)營建設(shè)中投入了大量資金和人力資源，忽視了經(jīng)營管理和財務(wù)風險，對于內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理缺乏充足的資金投入和人力資源投入，導致內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力相對薄弱。且多數(shù)建筑企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計與風險管理的深入了解，設(shè)置的內(nèi)部審計相關(guān)部門未能充分發(fā)揮其作用，缺乏必要的監(jiān)督檢查，未能構(gòu)建系統(tǒng)完善的風險防范機制，僅憑狹隘的經(jīng)驗判斷經(jīng)營管理和財務(wù)風險，缺乏嚴謹科學的分析，導致風險防范能力相對薄弱。

3.4 缺乏系統(tǒng)完善的獎罰機制和專業(yè)內(nèi)部審計人員

當前，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理缺乏系統(tǒng)完善的獎罰機制，未能形成對相關(guān)工作人員的有效激勵，難以激發(fā)他們的工作積極性和主動性，導致內(nèi)部審計和財務(wù)風險管理實際效率較低。同時，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，通常由非專業(yè)人員兼任內(nèi)部審計工作，缺乏對內(nèi)部審計專業(yè)知識和相關(guān)技能的深入了解和熟練掌握，導致內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

3.5 內(nèi)部審計缺乏對籌資、投資風險的有效防控

在多元化的經(jīng)營模式中，建筑企業(yè)難免存在籌資和投資活動。債務(wù)重組、向銀行借貸等不同的籌資渠道可能引發(fā)各不相同的籌資風險，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計缺乏對籌資風險的有效分析和防控。多元化的經(jīng)營也讓資金寬裕的建筑企業(yè)開始涉足對外投資，而多數(shù)企業(yè)只重視投資前的風險分析，缺乏對投資過程中的風險控制意識，導致內(nèi)部審計難以實現(xiàn)對投資風險的有效防范。

4 建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的改進策略

4.1 對財務(wù)風險管理制度進行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善

建筑企業(yè)要針對財務(wù)風險管理設(shè)立專門部門和專職崗位，并明確在財務(wù)風險管理中各部門的具體職責，加強內(nèi)部審計部門對財務(wù)風險的有效識別、科學評價和管理。[4]

4.2 提高內(nèi)部審計部門對財務(wù)風險管理的參與程度

建筑企業(yè)要確保內(nèi)部審計部門具有較強的獨立性，并加強各部門的溝通協(xié)作，促進內(nèi)部審計部門對建筑企業(yè)融資、投資以及利潤分配等環(huán)節(jié)的提前參與，并對各項專業(yè)的審計技能進行充分利用，促進內(nèi)部審計部門提前對財務(wù)管理存在的風險進行有效識別和科學評價，并針對審計部門構(gòu)建跟蹤落實的長效機制，督促建筑企業(yè)及時采取具有較強針對性和有效性的措施對財務(wù)管理風險進行控制。[5]

4.3 增強內(nèi)部審計與風險管理能力

對于內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力薄弱的現(xiàn)狀，建筑企業(yè)要致力于提升相關(guān)工作人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，有效提升建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力。增強自身的風險管理意識，深入了解內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理各環(huán)節(jié)涉及的風險，加強對信息技術(shù)和現(xiàn)代化工具的靈活應(yīng)用。同時，強化思想道德建設(shè)，增強相關(guān)工作人員的責任意識和綜合素質(zhì);高度重視經(jīng)營管理和財務(wù)風險，增加對內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的資金投入和人力資源投入，為內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的良好開展奠定堅實的基礎(chǔ)。另外，還要深入了解內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理，促進內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮其作用，并強化對內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理的監(jiān)督檢查，對財務(wù)風險防范機制進行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善，對財務(wù)風險進行科學分析和準確判斷，有效增強建筑企業(yè)的風險防范能力。

4.4 建立健全獎罰機制并加強內(nèi)部審計人員培訓

建筑企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計和財務(wù)風險管理相應(yīng)的獎罰機制，形成對相關(guān)工作人員的有效激勵，有效激發(fā)他們的工作積極性和主動性，促進內(nèi)部審計和財務(wù)風險管理實際效率實現(xiàn)大幅度提高，有效降低財務(wù)風險。

同時，要針對財務(wù)風險構(gòu)建相應(yīng)的考評機制，增強建筑企業(yè)的財務(wù)風險應(yīng)對能力;還要加強對內(nèi)部審計人員的培訓，引導審計工作人員深入了解并熟練掌握內(nèi)部審計專業(yè)知識和相關(guān)技能，促進內(nèi)部審計充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

4.5 加強內(nèi)部審計對籌資、投資風險的防控

（1）加強內(nèi)部審計對籌資風險的防控。建筑企業(yè)要充分考慮各類籌資渠道的優(yōu)缺點，加強內(nèi)部審計對籌資風險的有效防控。以銀行貸款為例，將貸款期限作為依據(jù)，可將銀行貸款分為兩類，一類是長期借款，另一類是短期借款。通過銀行貸款，建筑企業(yè)能在短期內(nèi)實現(xiàn)對大量資金的有效籌集，良好滿足自身的資金需求，但利率等因素會深刻影響銀行貸款。建筑企業(yè)通過銀行貸款有效緩解自身資金壓力的同時，也會面對銀行貸款產(chǎn)生的財務(wù)風險造成經(jīng)濟損失。

對此，建筑企業(yè)通過銀行貸款進行籌資前，要加強對如下內(nèi)容的內(nèi)部審計：一是對建筑企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行深入考察和科學評估;二是對貸款原因以及貸款具體用途進行科學評估;三是對貸款為企業(yè)產(chǎn)生的綜合效益進行科學評估。

（2）加強內(nèi)部審計對投資風險的防控。企業(yè)在對投資政策進行合理制定和嚴格執(zhí)行的過程中，要加強內(nèi)部審計，增強對投資風險的防范意識。建筑企業(yè)在開展投資決策的具體過程中，要致力于增強投資效益，在實施投資方案的具體過程中，要對各類風險防范策略與控制措施進行靈活運用，加強對財務(wù)風險的科學預(yù)防和有效控制，良好實現(xiàn)預(yù)期的投資目標，增強自身的綜合效益。[6]內(nèi)部審計工作人員要針對投資風險構(gòu)建系統(tǒng)完善的評價機制，有效防控投資風險。

具體可從以下方面著手：一是合理確定投資規(guī)模。建筑企業(yè)要充分考慮建筑工程項目具備的特殊性，并匹配自身資產(chǎn)確定投資規(guī)模。二是控制內(nèi)部報酬率。內(nèi)部審計工作人員要深入分析并科學評價投資項目具備的盈利率，對投資使用效率進行真實準確地反映，對內(nèi)部報酬率進行有效控制，避免其低于資金成本，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效規(guī)避。[7]

5 結(jié) 論

綜上所述，建筑企業(yè)難免存在各類財務(wù)風險，為增強經(jīng)濟效益，建筑企業(yè)要加強對財務(wù)風險的有效管理。建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理問題主要體現(xiàn)在缺乏完善的財務(wù)風險管理制度、內(nèi)部審計參與風險管理滯后、內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理能力薄弱、缺乏系統(tǒng)完善的獎罰機制和專業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計缺乏對籌資、投資風險的有效防控。對此，要通過對財務(wù)風險管理制度進行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善、提高內(nèi)部審計部門對財務(wù)風險管理的參與程度、增強內(nèi)部審計與風險管理能力、建立健全獎罰機制并加強內(nèi)部審計人員培訓、加強內(nèi)部審計對籌資和投資風險的防控等策略對建筑企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風險管理進行改進。

參考文獻：

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