我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)探析

鄭曉冬

[摘 要]隨著行政事業(yè)單位體制改革工作的不斷深入開展，行政事業(yè)單位體制改革工作也取得了一定成效。但是行政事業(yè)單位在實(shí)際建設(shè)內(nèi)控制度的過程中依然存在著一些問題，例如：內(nèi)審缺乏獨(dú)立性、缺乏完善的內(nèi)控制度、監(jiān)督工作不到位等，而要解決這些問題，就需要相關(guān)人員根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定的要求，結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，更好地對內(nèi)控制度的建設(shè)工作進(jìn)行研究，從而根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r提出可行的內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議。文章圍繞我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了探究。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度建設(shè)

[中圖分類號]F810.6

1 前 言

當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得了顯著成效，但少數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度仍不完善，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，單位內(nèi)控框架體系相對較為散亂，影響了內(nèi)部控制工作的深入開展，行政事業(yè)單位可以從制度完善、從業(yè)人員素質(zhì)提升等方面開始建設(shè)內(nèi)部控制制度。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的含義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要就是指在行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展過程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，從而制定相應(yīng)的控制制度，并落實(shí)相關(guān)的措施，執(zhí)行相關(guān)的程序，有效地對行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行有效的管控與預(yù)防。在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作有著十分重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員，為了確保本單位開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都能夠規(guī)范、有序進(jìn)行，對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，同時也要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行一定的控制，確保行政單位能夠規(guī)范化開展管理工作，同時也要充分利用行政事業(yè)單位中內(nèi)部分工而形成的制約關(guān)系，從而形成對崗位職能進(jìn)行合理控制的一系列方法、程序以及措施，并確保控制方法、控制程序以及控制措施能夠具有規(guī)范化、程序化以及系統(tǒng)化，從而建立起一套相對較為完善的控制體系。在行政事業(yè)單位中，建立起完善的內(nèi)部控制制度體系，能夠更好地對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，并實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理活動的規(guī)范化，促使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平能夠得到有效的提升[1]。

3 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題

3.1 內(nèi)控意識薄弱

我國行政事業(yè)單位在長期的發(fā)展過程中，部分管理者和工作人員仍不能充分的了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識內(nèi)容，并且從思想深處并未對內(nèi)控制度形成正確的認(rèn)知，從而在單位的發(fā)展過程中忽視了內(nèi)部控制工作。部分行政事業(yè)單位認(rèn)為本單位主要就是履行公共事務(wù)管理職能，不涉及具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此不需要在實(shí)際工作過程中考慮成本管理和控制問題，并且內(nèi)部控制制度建設(shè)并不會對單位的整體發(fā)展造成影響。還有部分行政人員受到外部因素的影響，在實(shí)際的工作過程中僅僅只是被動接受內(nèi)部控制制度，并未樹立起對崗位職責(zé)的約束意識。行政事業(yè)單位中相關(guān)人員沒有形成正確的內(nèi)控意識，內(nèi)控意識薄弱，這也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位在實(shí)際的發(fā)展過程中無法充分發(fā)揮內(nèi)控制度的效用[2]。

3.2 缺乏完善的內(nèi)控制度

為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理水平和財(cái)政資金使用效益，同時實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變的目的，這就需要行政事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度體系，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展提供保障，同時也為行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展方面，不論是理論知識方面還是實(shí)踐工作的開展都相對較為落后。也正是由于行政事業(yè)單位中缺乏完善的內(nèi)控制度，在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的過程中大部分都是依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)開展相關(guān)工作，并且相關(guān)人員在對業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理的過程中大多情況下是依靠以往的慣例，而這種做法就很容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)控制工作流于形式，無法得到有效的落實(shí)。從行政事業(yè)單位的控制環(huán)境方面來看，現(xiàn)存的內(nèi)部控制管理制度相對較為落后，在內(nèi)部審計(jì)工作方面也缺乏一定的制度化以及規(guī)范化，這就導(dǎo)致內(nèi)控制度無法充分發(fā)揮自身的效用。

3.3 內(nèi)控監(jiān)督缺失

為了確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作能夠有序開展，就必須要建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。但是在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，大部分的行政事業(yè)單位中沒有建立起監(jiān)督機(jī)制，即使部分單位中制定出相關(guān)的制度，但是也只是以書面的形式存在，并沒有設(shè)立固定的人員以及明確的崗位職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制無法得到落實(shí)?，F(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位普遍實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，而內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制使得行政事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過程中形成了一種“自己監(jiān)督自己”的錯誤監(jiān)督模式，導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性以及權(quán)威性，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程以及內(nèi)控制度的執(zhí)行效果等方面，都缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，無法在行政事業(yè)單位中充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。而出現(xiàn)這一現(xiàn)象的根本原因就是由于我國的行政事業(yè)單位通常實(shí)行的審計(jì)體制都是本級政府與上級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的制度，一般來說，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)，主要就是對單位內(nèi)部工作開展情況實(shí)施監(jiān)督，并且在實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)督工作開展過程中，必須要對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的切身利益進(jìn)行考慮，而這也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)審業(yè)務(wù)無法得到有效開展，內(nèi)審工作無法充分發(fā)揮自身的效用[3]。

4 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

4.1 強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識

由于行政單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置方面或多或少的都存在著一定的行政印跡，而這也就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作會受到單位領(lǐng)導(dǎo)人員的影響，而這也就從側(cè)面說明要做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，就必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的作用。首先，必須要加強(qiáng)行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)人員以及具體執(zhí)行工作者在內(nèi)控工作方面的學(xué)習(xí)以及宣傳教育力度，行政事業(yè)單位在制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度的過程中，必須要將單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任范圍進(jìn)行明確，確保行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人能夠樹立起內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的“責(zé)任主體”意識，督促管理人員能夠在內(nèi)控制度建設(shè)過程中將自身的職責(zé)進(jìn)行落實(shí)。其次，行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)對單位內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德教育方面的培訓(xùn)力度，使自身的專業(yè)技能以及專業(yè)知識水平都能夠得到一定的提升，要將落實(shí)內(nèi)控制度作為自身的重要職責(zé)，主動對本單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，在單位中有效貫徹落實(shí)內(nèi)控制度。

4.2 建立完善的內(nèi)控制度

首先，要建立起行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位必須要與自身的實(shí)際狀況以及自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行結(jié)合，建立起內(nèi)控制度，并且要將單位中的各個部門之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，從而使單位內(nèi)部控制行為能夠規(guī)范化。將不相容的崗位進(jìn)行分離，確保行政事業(yè)單位中的行政職能能夠更加規(guī)范，杜絕出現(xiàn)一人任多崗的現(xiàn)象發(fā)生。要將單位內(nèi)部的各個崗位職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，使不相容崗位分離的目的得以實(shí)現(xiàn)，從而使各個崗位之間能夠形成相互制約相互牽制的局面。同時也要建立起內(nèi)部審批流程，行政事業(yè)單位必須要對單位中各個崗位的業(yè)務(wù)范圍以及業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行明確，將審批流程進(jìn)行明確，確保能夠?qū)⒇?zé)任落實(shí)到人。

其次，必須要對行政事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算、費(fèi)用支出以及資金管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門能夠規(guī)范財(cái)務(wù)行為，同時也要針對行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)規(guī)定，從而更有效的避免企業(yè)中出現(xiàn)腐敗貪污現(xiàn)象[4]。

4.3 完善行政事業(yè)單位中的監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度的過程中，不僅要加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及權(quán)威性，同時也要充分利用財(cái)政部門的監(jiān)督職能，對單位內(nèi)部的控制制度建設(shè)工作加強(qiáng)組織力度以及指導(dǎo)力度，同時也要與內(nèi)部控制的制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效的結(jié)合，并對相關(guān)工作人員在日常工作過程中執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實(shí)際狀況進(jìn)行合理的評價，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，并做好監(jiān)督工作。相關(guān)人員還必須要提高對審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新的重視程度，將行政事業(yè)單位中的以工作經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作的工作方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，向著現(xiàn)代化的信息技術(shù)審計(jì)方向發(fā)展，同時也要定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度進(jìn)行定期的審計(jì)監(jiān)察，確保內(nèi)部控制制度健全完善，同時也必須要重視對行政事業(yè)單位內(nèi)部的執(zhí)行政策狀況以及執(zhí)行程序的監(jiān)督工作。相關(guān)工作人員要通過內(nèi)部與外部的審計(jì)工作之間的相互聯(lián)系，拓寬自身的視角，發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展過程中存在的不足之處，從而建立起完善的審計(jì)監(jiān)督體系，促使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠建設(shè)得更加完善[5]。

5 結(jié) 語

行政事業(yè)單位為了更好的貫徹落實(shí)我黨的發(fā)展政策方針，使自身的內(nèi)部管理水平得到有效的提升，就必須要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，同時也要不斷完善單位中的內(nèi)部管理流程，在最大程度上將行政事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)活動開展過程中存在的問題進(jìn)行有效的規(guī)避，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動行為能夠得到規(guī)范。

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