項(xiàng)目型企業(yè)中業(yè)財(cái)融合發(fā)展現(xiàn)狀及應(yīng)用研究

茍鵬飛 范彩萍 周煜 張雅楠

[摘 要]企業(yè)通過深度聯(lián)動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)用ERP信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)信息分析技術(shù)，從云數(shù)據(jù)庫中直接獲取項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)，幫助財(cái)務(wù)人員及管理人員提高提供數(shù)據(jù)獲取的便攜性及可操作性，進(jìn)而有機(jī)整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)同支撐企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場占有率雙提升。

[關(guān)鍵詞]業(yè)財(cái)融合;價(jià)值創(chuàng)造;信息技術(shù)

[中圖分類號(hào)]F275在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和競爭環(huán)境日益激烈的背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)下，各企業(yè)正努力在充滿競爭和機(jī)遇的多變的市場環(huán)境中生存下去，期望能夠?qū)崿F(xiàn)“彎道超車”。傳統(tǒng)的事后核算、監(jiān)督等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職能顯然無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。財(cái)務(wù)部門如何實(shí)現(xiàn)新的價(jià)值創(chuàng)造，如何將財(cái)務(wù)視角延伸至業(yè)務(wù)和項(xiàng)目前端，如何構(gòu)建和充分運(yùn)用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息共享體系等，都是亟須解決的問題，探索正確的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型方向迫在眉睫。

1 業(yè)財(cái)融合背景介紹

習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中指出，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，我國經(jīng)濟(jì)正處于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量改革、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展態(tài)勢、轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力的攻關(guān)期，必須堅(jiān)持以推進(jìn)供給側(cè)改革為主線，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展效益和質(zhì)量推動(dòng)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

在尋求高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，各企業(yè)也逐步將戰(zhàn)略重心從追求經(jīng)濟(jì)規(guī)模性和高速增長，轉(zhuǎn)變到注重實(shí)現(xiàn)的高質(zhì)量和高效益的盈利，如何脫離財(cái)務(wù)部門的傳統(tǒng)定位，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門的新的價(jià)值增值成為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中亟須解決的問題。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門專注于進(jìn)行事中監(jiān)督和事后核算，收集整理業(yè)務(wù)部門所報(bào)送的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門交際甚少，兩部門間的這種隔膜一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不理解企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)人員不愿意去了解真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。致力于解決企業(yè)財(cái)務(wù)部門因長期的相對(duì)獨(dú)立性而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程脫鉤和財(cái)務(wù)信息滯后性的問題，“業(yè)財(cái)融合”這一創(chuàng)造性的管理理念逐漸孕育而生。

2 基于項(xiàng)目的企業(yè)業(yè)財(cái)融合概述

2.1 業(yè)財(cái)融合的內(nèi)涵

業(yè)財(cái)融合指將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息技術(shù)三方統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)，借助信息化技術(shù)共享信息數(shù)據(jù)源，并基于企業(yè)整體戰(zhàn)略價(jià)值目標(biāo)，共同做出決策、規(guī)劃、實(shí)施、管控等管理活動(dòng)，幫助企業(yè)可持續(xù)性盈利并實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值創(chuàng)造。業(yè)財(cái)融合的概念旨在呼吁企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入企業(yè)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目部門，了解企業(yè)的項(xiàng)目流程，加強(qiáng)與企業(yè)業(yè)務(wù)人員的互通，把財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，從價(jià)值的角度對(duì)項(xiàng)目決策進(jìn)行預(yù)算分析，從財(cái)務(wù)角度反饋信息給業(yè)務(wù)部門，為業(yè)務(wù)決策提供優(yōu)化的信息支持。

2.2 業(yè)財(cái)融合的特征

一是預(yù)期目標(biāo)一致。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)具體行為導(dǎo)向都是架構(gòu)在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)上;二是措施相向。其運(yùn)用于項(xiàng)目實(shí)施的工作行為和資源配置相互配合，相互補(bǔ)充;三是預(yù)期匹配。企業(yè)通過將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)深度嵌入項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)，聚焦關(guān)鍵項(xiàng)目環(huán)節(jié)，應(yīng)用ERP信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)信息分析技術(shù)，從云數(shù)據(jù)庫中直接獲取項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)，幫助財(cái)務(wù)人員及管理人員提高提供數(shù)據(jù)獲取的便攜性及可操作性，進(jìn)而有機(jī)整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，協(xié)同支撐企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場占有率雙提升。

2.3 項(xiàng)目型企業(yè)概述

項(xiàng)目型企業(yè)是指大部分的運(yùn)營活動(dòng)都圍繞著特定的項(xiàng)目而展開，通過承接并實(shí)施各類項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目價(jià)值創(chuàng)造而使得企業(yè)整體獲利，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的企業(yè)。這類企業(yè)不以傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品制造和銷售為商業(yè)盈利模式，這種專門的項(xiàng)目式組織結(jié)構(gòu)適用于在同一時(shí)間點(diǎn)進(jìn)展多個(gè)項(xiàng)目，常見于一些涉及大型項(xiàng)目的公司。 而這類企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)展情況的跟進(jìn)和知悉提出更嚴(yán)格的要求，財(cái)務(wù)職能部門必須深度融入項(xiàng)目運(yùn)營當(dāng)中，在項(xiàng)目投標(biāo)之前進(jìn)行項(xiàng)目目標(biāo)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算，在項(xiàng)目進(jìn)展過程當(dāng)中管好項(xiàng)目支出賬，并按照項(xiàng)目合同，運(yùn)用項(xiàng)目完工百分比等財(cái)務(wù)管理方法，在時(shí)間節(jié)點(diǎn)收回項(xiàng)目資金，保證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。在這種新型的項(xiàng)目管理化和流程化的理念下，更需要通過信息技術(shù)全面整合項(xiàng)目型企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目價(jià)值創(chuàng)造。

3 業(yè)財(cái)融合發(fā)展現(xiàn)狀

3.1 全球視角

從全球來看，相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，在發(fā)達(dá)國家的知名企業(yè)當(dāng)中，跨職能部門的有效溝通已經(jīng)成為一種工作常態(tài)。業(yè)財(cái)融合在一些國際企業(yè)中的發(fā)展現(xiàn)狀目前無法用量化的指標(biāo)進(jìn)行具體衡量，但業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有效溝通已經(jīng)運(yùn)用于決策制定和決策落地當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員能夠很好地參與業(yè)務(wù)部門層級(jí)的決策之中，包括規(guī)劃編制、資本支出、新市場舉措、產(chǎn)品和合同定價(jià)等方面。這對(duì)中國企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展和導(dǎo)向有著很好的借鑒和指引作用。

3.2 國內(nèi)視角

從國內(nèi)大政策環(huán)境來看，2016年6月22日，財(cái)政部發(fā)布了《管理會(huì)計(jì)基本指引》，進(jìn)一步明確了管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則：“單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)遵行融合性原則?！惫芾頃?huì)計(jì)以項(xiàng)目流程為基礎(chǔ)，嵌入單位各有關(guān)層次和環(huán)節(jié)，運(yùn)營管理的方法和策略，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)深入融合。財(cái)政部2017年9月發(fā)布財(cái)會(huì)〔2017〕24號(hào)應(yīng)用指引，進(jìn)一步明確管理會(huì)計(jì)在整個(gè)會(huì)計(jì)體系中舉足輕重的作用，這也標(biāo)志著我國管理會(huì)計(jì)正進(jìn)入飛速發(fā)展和快速落地的應(yīng)用階段。財(cái)政部2017年10月發(fā)布《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第100號(hào)——戰(zhàn)略管理》等22項(xiàng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引。這些指引明確指出，財(cái)務(wù)應(yīng)嵌入業(yè)務(wù)當(dāng)中，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。此外，在身為會(huì)計(jì)從業(yè)人員所應(yīng)具備的會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的其中一項(xiàng)內(nèi)容中也指出，會(huì)計(jì)人員要參與管理，“在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，積極參與管理，使管理活動(dòng)更有針對(duì)性和實(shí)效性”，這正是業(yè)財(cái)融合在會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的具體體現(xiàn)。

3.3 企業(yè)視角

從國內(nèi)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，業(yè)財(cái)融合發(fā)展趨勢加快，各企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層面更加重視財(cái)務(wù)融合業(yè)務(wù)所帶來的價(jià)值創(chuàng)造，但存在業(yè)財(cái)融合體系仍不夠完善，缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)信息化水平不高等問題，導(dǎo)致與實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營存在著很大的偏差，企業(yè)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用發(fā)展情況并不樂觀，基層業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員缺乏溝通，在項(xiàng)目認(rèn)知上存在分歧，認(rèn)為財(cái)務(wù)視角過于保守，其不當(dāng)控制不利于業(yè)務(wù)的發(fā)展。CGMA（2016）對(duì)575名財(cái)務(wù)人員有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)表示，44.52%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為，在企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中，與強(qiáng)勢的業(yè)務(wù)部門相比，財(cái)務(wù)部門實(shí)際上處于弱勢地位，因其無法創(chuàng)造直接價(jià)值，前者對(duì)財(cái)務(wù)工作存在極大不理解，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員相互埋怨。業(yè)財(cái)融合視角下的項(xiàng)目管理能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值再創(chuàng)造，但如何找到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合點(diǎn)和合理化邊界是一個(gè)不斷探索和磨合的過程。

4 業(yè)財(cái)融合與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)視角對(duì)比分析

4.1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)視角

在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，業(yè)務(wù)部門不夠重視項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)務(wù)部門無法獲取真實(shí)數(shù)據(jù)，只能根據(jù)業(yè)務(wù)提供的粗略數(shù)據(jù)進(jìn)行大致的項(xiàng)目預(yù)算。在項(xiàng)目投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門所提供的招標(biāo)文件準(zhǔn)備投標(biāo)保證金，并不能通過價(jià)值和本量利分析為項(xiàng)目創(chuàng)造額外價(jià)值。在合同簽訂階段，財(cái)務(wù)部門只關(guān)注合同條款的付款方式、信用賬期和資金安排等。在項(xiàng)目進(jìn)度管理過程階段，財(cái)務(wù)部門只能通過財(cái)務(wù)成本分析中完工合同百分比等方法粗略地估算完工進(jìn)度，從不關(guān)心項(xiàng)目實(shí)地進(jìn)展情況和實(shí)際原因，漠視各個(gè)分項(xiàng)目進(jìn)度。在項(xiàng)目交付階段，財(cái)務(wù)部門所做的只能根據(jù)合同及發(fā)票申清單開具發(fā)票及確認(rèn)收入。在項(xiàng)目完成后的決算階段，項(xiàng)目部門的價(jià)值僅僅存在與核算項(xiàng)目收入和利潤，從不對(duì)預(yù)算和決算進(jìn)行分析和比對(duì)，探尋其背后的原因，無法為下一次的項(xiàng)目提供有效的指導(dǎo)意見。

4.2 業(yè)財(cái)融合視角

而從業(yè)財(cái)融合視角下來看，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，財(cái)務(wù)部門能夠協(xié)助財(cái)務(wù)做好項(xiàng)目成本估算，確認(rèn)投標(biāo)時(shí)間，準(zhǔn)備投標(biāo)保證金。在項(xiàng)目投標(biāo)階段，核實(shí)項(xiàng)目保證金儲(chǔ)備情況，確保投標(biāo)保證金的方式，盡可能選擇有利于不墊資的支付方式。在合同簽訂階段，制定詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算書，查詢客戶信用資質(zhì)，參與合同談判，盡可能獲得有利的收款條件，在確保項(xiàng)目順利進(jìn)展情況下，盡早收回款項(xiàng)，并把項(xiàng)目維保成本合理考慮在內(nèi)。在項(xiàng)目進(jìn)度管理階段，弄清楚總項(xiàng)目進(jìn)度和各分項(xiàng)目進(jìn)度的關(guān)系，與各級(jí)業(yè)務(wù)人員溝通，獲取項(xiàng)目進(jìn)度的真實(shí)情況，向甲方發(fā)放項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)函做好分項(xiàng)目的資金預(yù)測管理。在項(xiàng)目交付時(shí)，核算各類成本是否入賬，是否存在成本跨期無法收回的情況。檢查發(fā)票是否開具完備，采購發(fā)票是否全部入賬，取得項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和應(yīng)收賬款確認(rèn)函。在項(xiàng)目最終決算階段，出具項(xiàng)目決算表，包括收入、成本及利潤與項(xiàng)目預(yù)算表逐一比對(duì)，找出預(yù)算差異，與業(yè)務(wù)人員一起探討其背后原因，并制訂收款計(jì)劃，積極催要應(yīng)收款項(xiàng)。

5 構(gòu)建項(xiàng)目型業(yè)財(cái)融合體系

過去的項(xiàng)目運(yùn)營整體過程大多通過會(huì)計(jì)職能部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)推動(dòng)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門僅關(guān)注于項(xiàng)目本身，缺乏與財(cái)務(wù)部門的溝通與聯(lián)動(dòng)。兩個(gè)部門長期的相對(duì)獨(dú)立，使得其中的項(xiàng)目人員缺乏參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的積極性，兩個(gè)部門之間的信息閉塞和可互操作不足，導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目體系運(yùn)作存在滯后和被動(dòng)的缺陷。事實(shí)上，從整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的角度來看，項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)運(yùn)營管理都是為了最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，不同的只是層次和視角。

要構(gòu)建一個(gè)優(yōu)化的業(yè)財(cái)融合體系需要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩方面進(jìn)行意識(shí)轉(zhuǎn)型，以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，變被動(dòng)為主動(dòng);革新項(xiàng)目模式，推動(dòng)項(xiàng)目管理考核;深化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)思想，嵌入項(xiàng)目管控;優(yōu)化項(xiàng)目績效考核方式，做到業(yè)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)比重相同;業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)工作要從量化業(yè)務(wù)、流程再造、風(fēng)險(xiǎn)掃描、項(xiàng)目推進(jìn)這四個(gè)維度出發(fā)，環(huán)環(huán)相扣，提高業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的契合度，推進(jìn)企業(yè)整體效益提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

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[作者簡介]茍鵬飛（1998—），男，漢族，江蘇蘇州人，南京工程學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理;范彩萍（1998—），女，漢族，山西大同人，南京工程學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理;周煜（2000—），女，漢族，山東濰坊，南京工程學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理;張雅楠（1999—），女，漢族，山東青島，南京工程學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理。