侯麗新
摘 要:財務(wù)報表分析是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中一項(xiàng)重要內(nèi)容,也是財務(wù)制度的基礎(chǔ)部分。隨著財務(wù)制度發(fā)展與完善,財務(wù)管理中財務(wù)報表分析愈發(fā)重要,有必要做好研究分析工作。文中以財務(wù)報表分析為切入點(diǎn),探討財務(wù)報表分析工作的內(nèi)容與作用,全面分析財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用,推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)報表分析
近些年我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,行業(yè)之間競爭愈發(fā)激烈,尤其是企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場競爭。在這樣的背景下,企業(yè)愈發(fā)重視財務(wù)管理工作,發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢,推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)要考慮自身實(shí)際情況,選擇合適的切入點(diǎn),切實(shí)發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢,提高財務(wù)管理質(zhì)量與效率,本文就此展開論述。
一、企業(yè)財務(wù)報表分析內(nèi)容與作用分析
1.財務(wù)報表分析的內(nèi)容
(1)資產(chǎn)負(fù)債表
通常情況下企業(yè)統(tǒng)計(jì)特殊時期內(nèi)具體財務(wù)情況并進(jìn)行分析。通過分析財務(wù)信息與數(shù)據(jù),管理決策者可以全面了解企業(yè)運(yùn)營情況,及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中存在的問題,全面掌握企業(yè)負(fù)債情況與現(xiàn)金流。同時,財務(wù)管理部門也能依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表制定財務(wù)工作目標(biāo),判斷財務(wù)工作成效,幫助相關(guān)部門及時調(diào)整狀態(tài),促進(jìn)工作效率提升。此外,企業(yè)管理層就會在資產(chǎn)負(fù)債表,可以對自身生產(chǎn)能力、軟硬件設(shè)施等有更為全面了解,推動財務(wù)管理工作質(zhì)量提升。
(2)現(xiàn)金流量表
企業(yè)一段時間內(nèi)現(xiàn)金流動情況通過現(xiàn)金流量表反映出來。企業(yè)為了保證現(xiàn)金流量表的時效性與全面性,準(zhǔn)確反應(yīng)現(xiàn)金流入與流出的情況,通常會將現(xiàn)金流量表的時間控制在一段時間內(nèi),一般選擇一個季度或一年為一個階段。企業(yè)管理者利用現(xiàn)金流量表,管理者可以直觀觀察一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況,判斷這段時期資金流是否正常。企業(yè)收支中現(xiàn)金流量表收支靈活,與應(yīng)收賬款相比可信性更高,因此它也是財務(wù)報表的主要組成,甚至可以將現(xiàn)金流量表作為信用保障向銀行申請貸款。
(3)企業(yè)利潤表
財務(wù)報表中的利潤表,即一個會計(jì)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表存在相似處,都可以將企業(yè)財務(wù)水平反映出來。同時,利潤表可以直接將企業(yè)一段時期內(nèi)盈利結(jié)果反映出來。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中利潤表發(fā)揮著重要作用,詳細(xì)記錄企業(yè)成本支出、經(jīng)濟(jì)收入等情況,并對日后經(jīng)營經(jīng)濟(jì)收益與損失有一個合理性分析。利潤表中詳細(xì)記錄企業(yè)成本、收入、稅費(fèi)等情況,方便財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題,及時調(diào)整運(yùn)營策略。
2.財務(wù)報表分析的作用
(1)提高企業(yè)決策正確性
企業(yè)決策者的每一次重大決策,都會對企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生影響,因此進(jìn)行決策時要綜合考慮各方面因素,保證決策的正確性與合理性,有助于推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。財務(wù)報表可以全面反映一段時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)情況,但它能做到的僅僅是客觀反映,如果不對財務(wù)報表進(jìn)行分析直接交給決策者,后者很難從其中提取所需的信息,決策可能出現(xiàn)失誤。通過財務(wù)報表分析工作,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)情況,利用科學(xué)合理的分析方法,獲取與經(jīng)營相關(guān)的準(zhǔn)確信息,促進(jìn)決策正確性的提升。所以,對企業(yè)管理決策者來說,決策過程中財務(wù)報表分析是重要依據(jù),直接影響到企業(yè)經(jīng)營決策效率。
(2)提供企業(yè)投資的依據(jù)
企業(yè)投資時的重要參考依據(jù)就是財務(wù)狀況,投資者需要全面衡量企業(yè)盈利與投資情況。如果僅僅依托財務(wù)報表,只能了解一個時間段內(nèi)企業(yè)盈利情況,但卻不能了解企業(yè)未來資金走向。通過引入財務(wù)報表分析方法,可以將企業(yè)財務(wù)情況全面反映出來,并大致了解企業(yè)未來財務(wù)走向與發(fā)展,幫助企業(yè)做出合理規(guī)劃。實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展。
(3)促使財務(wù)管理科學(xué)化
財務(wù)報表通過分析實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步優(yōu)化,有助于財務(wù)管理質(zhì)量的提升。利用先進(jìn)的財務(wù)分析軟件,保證財務(wù)工作按照財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。同時,借助先進(jìn)軟件提升財務(wù)數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性。財務(wù)分析工作的完善,可以保證企業(yè)經(jīng)營工作順利進(jìn)行,推動財務(wù)管理工作科學(xué)化發(fā)展,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的問題
1.財務(wù)會計(jì)主體受到影響
在信息化環(huán)境的影響下,傳統(tǒng)的財務(wù)會計(jì)信息已經(jīng)發(fā)生了變化,為了更好地順應(yīng)時代的發(fā)展與要求,信息化環(huán)境下的財務(wù)會計(jì)信息已經(jīng)發(fā)生了較大的變化。要反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,同時也增加了一些新的內(nèi)容,包括企業(yè)的內(nèi)部控制情況、治理機(jī)構(gòu)情況以及企業(yè)的業(yè)務(wù)管理內(nèi)容,這些數(shù)據(jù)內(nèi)容對于幫助企業(yè)做出正確的決策具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義?;ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展,消除了時間和空間上的限制,數(shù)據(jù)資源的來源更加廣泛,財務(wù)會計(jì)工作的數(shù)據(jù)量也不斷增加,因此企業(yè)的經(jīng)營方式也發(fā)生了變化。企業(yè)為了在信息化環(huán)境的影響下更好地發(fā)展,需要及時對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整,其中就包括對財務(wù)會計(jì)工作模式的調(diào)整。
2.財務(wù)管理量受到的影響
大數(shù)據(jù)時代信息數(shù)據(jù)龐大,如何在海量的數(shù)據(jù)中快速提取價值信息,已經(jīng)成為新時代的重要發(fā)展趨勢。這些有價值的信息對于企業(yè)做出更加科學(xué)的決策,指導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營具有重要意義。企業(yè)可以通過對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析與整理,及時把握市場的發(fā)展趨向,通過及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,改善企業(yè)的競爭力,從而為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益。
但海量數(shù)據(jù)信息中也不乏虛假信息和無用數(shù)據(jù),因此需要在數(shù)據(jù)群中進(jìn)行篩選,在提取有效信息的過程中,財務(wù)會計(jì)工作人員的工作量勢必會增加,在這種情況下,不僅對財務(wù)會計(jì)工作設(shè)備提出了新的要求,同時對財務(wù)會計(jì)工作人員的工作能力也提出了更高的要求。財務(wù)會計(jì)工作人員不僅應(yīng)該具備財務(wù)會計(jì)工作的基本知識,同時還應(yīng)該熟練掌握計(jì)算機(jī)和各種軟件的使用,并充分利用大數(shù)據(jù)的處理技術(shù),在大量數(shù)據(jù)中提取有價值的信息進(jìn)行對比分析,為企業(yè)發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
3.財務(wù)管理流程受到影響
傳統(tǒng)的財務(wù)會計(jì)部門工作內(nèi)容涉及到公司資產(chǎn)核算、收入與支出的記錄等工作,由于信息化環(huán)境的發(fā)展變化,信息數(shù)據(jù)的價值不斷提升,因此財務(wù)會計(jì)工作內(nèi)容和工作流程也發(fā)生了較大的變化。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)會計(jì)工作更多地會關(guān)注對數(shù)據(jù)的收集、提取、整理、分析以及保存等方面,從而為企業(yè)做出決策提供重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
在傳統(tǒng)財務(wù)會計(jì)工作中,數(shù)據(jù)使用通常是為了反映對企業(yè)資產(chǎn)的記錄,從而讓管理層能夠及時了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展情況。幾年來,由于信息化環(huán)境的發(fā)展,數(shù)據(jù)價值不斷提升,大數(shù)據(jù)時代,通過提取有價值的數(shù)據(jù),可以對生產(chǎn)經(jīng)營等方面的內(nèi)容進(jìn)行對比分析,從而為決策的提出提供更多的科學(xué)依據(jù)。
三、信息化環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用財務(wù)報表分析的措施
本部分選擇以某公司為例,分析2018年的財務(wù)報表情況,給出應(yīng)用財務(wù)報表分析工作的措施,發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用。該公司發(fā)布財報稱:2018年全年凈利潤1178億元人民幣,市場預(yù)估1153.6億元人民幣。運(yùn)營收入為人民幣7368億元,增長1.8%;其中,服務(wù)收入為人民幣6709億元,增長3.7%。每股末期股息1.391港元。財報顯示,2018年,中國移動的移動電話客戶數(shù)9.25億戶,凈增3787萬戶;有線寬帶客戶1.57億戶,凈增4400萬戶。
1.財務(wù)報表整體分析
(1)短期償債。整體分析,公司短期償債能力指標(biāo)下降,但波動幅度不大,財務(wù)總體狀況穩(wěn)定,營運(yùn)資本足夠可以及時償還短期債務(wù),表面公司具有足夠的短期償債能力;長期償債,三年內(nèi)移動長期償債能力指標(biāo)波動不大,可以保證債權(quán)人的權(quán)益。財務(wù)整體狀況穩(wěn)定,強(qiáng)大的長期償債能力,容易舉債,但需要得到保持。
(2)公司營運(yùn)能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏高,表明企業(yè)可以短時間內(nèi)回收應(yīng)收賬款,降低壞賬損失,促進(jìn)資產(chǎn)流動性增加,提高企業(yè)短期償債能力,彌補(bǔ)流動比率低的影響。但營業(yè)收入增加的幅度不是很大,造成應(yīng)收賬款增加幅度遠(yuǎn)大于收入增加幅度;行業(yè)存貨內(nèi)容不多,主要包括SIM卡、手機(jī)及其他損耗品。企業(yè)有著良好的銷售能力??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)相比較高,浮動不大,企業(yè)整體經(jīng)營效益良好。
(3)公司發(fā)展能力。雖然每年都是盈利狀態(tài),但利潤增長率卻出現(xiàn)負(fù)值,表面發(fā)展能力減弱。近些年傳統(tǒng)語音、短信等業(yè)務(wù)下滑,公司高度重視并探索戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,已經(jīng)取得一定成效。
2.提升財報分析質(zhì)量
(1)提升財報分析人員素養(yǎng)
財報分析過程中財報分析人員發(fā)揮著重要作用。財報分析人員具有扎實(shí)的專業(yè)知識背景,具有一定解讀政策法規(guī)的能力與溝通能力。該企業(yè)可以開展針對性的培訓(xùn)活動,規(guī)范內(nèi)部財務(wù)考核流程并完善財務(wù)制度,對于違規(guī)操作行為進(jìn)行懲處。
(2)保證財報數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確
該企業(yè)發(fā)展過程中受到一些因素影響,使得財務(wù)制度與內(nèi)控制度不完善,同時落實(shí)效果不理想,造成部分財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不真實(shí)的情況,因此結(jié)合實(shí)際完善內(nèi)控制度也是提高財報數(shù)據(jù)真實(shí)性的有效措施。業(yè)務(wù)部門存在瞞報與虛報數(shù)據(jù)的情況,直接影響到財報分析的準(zhǔn)確性。要求結(jié)合構(gòu)建一套完善的監(jiān)督體系,指導(dǎo)與監(jiān)督生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié),明確各部門的職責(zé)與規(guī)范,約束內(nèi)部工作人員。如可以引入一套電算化系統(tǒng),對各崗位人員進(jìn)行考核。
(3)減少會計(jì)誤差及時收集
企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表分析時,選用同行業(yè)數(shù)據(jù)盡量統(tǒng)一為相同的會計(jì)政策,同時減少會計(jì)估計(jì)的誤差,使兩者的數(shù)據(jù)具有可比性,如果沒有可比性,不但財務(wù)報表分析起不到好作用,還可能掩蓋了事物的本來面目。完善的管理制度和監(jiān)督制度可以提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)收集和處理的質(zhì)量和速度,科學(xué)完善的控制管理制度和監(jiān)督制度,可以約束企業(yè)相關(guān)崗位人員以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,同時也提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)及準(zhǔn)確性,使財務(wù)人員可以及時獲取數(shù)據(jù)并能正確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析;財務(wù)部門應(yīng)改善溝通,增強(qiáng)部門間的協(xié)作,只有改善溝通、增強(qiáng)部門間的合作才能更有效率地完成工作任務(wù),并得到財務(wù)報表分析所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
3.未來展望分析
該公司應(yīng)該改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)并提升資產(chǎn)利用率,推動應(yīng)收賬款回收效率增加,并對信用制度進(jìn)行完善,及時對外債進(jìn)行償還;推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展,推出新服務(wù)項(xiàng)目增加收入;對收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善,增加流量經(jīng)營的比重;控制成本費(fèi)用并降低損耗,提升企業(yè)利潤;讓利于民,保證基礎(chǔ)客戶群數(shù)量,保證在市場競爭中處于不敗之地。
四、結(jié)語
總之,財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)財務(wù)報表分析內(nèi)容主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等,借助財務(wù)報表分析提升決策的科學(xué)性與合理性,同時給投資者提供借鑒與參考,實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理中要發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用,需要制定完善的方法與體系,提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
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