商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)審計(jì)

郭諧怡

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）8-118-02

摘 要 商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行與信托公司簽署代理協(xié)議，主要為其辦理信托計(jì)劃資金收付和投資者推介，是商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入的一項(xiàng)重要來源。本文結(jié)合案例分析，商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、審計(jì)時(shí)需關(guān)注的幾個(gè)重點(diǎn)，以促進(jìn)降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步提出了商業(yè)銀行規(guī)范代理信托計(jì)劃的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 代理信托計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)

信托公司是商業(yè)銀行重要的非銀行金融機(jī)構(gòu)客戶，商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行與信托公司簽署代理協(xié)議，主要為其辦理信托計(jì)劃資金收付和投資者推介。代理信托計(jì)劃具有不占用經(jīng)濟(jì)資本、收益高、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)維護(hù)和拓展商業(yè)銀行對(duì)公客戶和高端個(gè)人客戶起著積極作用。隨著商業(yè)銀行與信托公司業(yè)務(wù)合作的不斷深入，信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露有所上升，該類客戶的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制顯得越來越重要，因此，商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)需關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控情況，以促進(jìn)降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

一、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)?！躲y行與信托公司業(yè)務(wù)合作指引》（銀監(jiān)發(fā)[2008]83號(hào)）規(guī)范商業(yè)銀行與信托公司在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下開展銀信理財(cái)合作、代理資金信托計(jì)劃資金收付業(yè)務(wù)和資產(chǎn)證券化等方面的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)合作，要求銀行及信托公司開展業(yè)務(wù)合作時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定合作伙伴的選擇標(biāo)準(zhǔn)，并在各自職責(zé)范圍內(nèi)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)也要求銀行不得為銀信合作涉及的信托產(chǎn)品及該信托產(chǎn)品項(xiàng)下財(cái)產(chǎn)運(yùn)用對(duì)象等提供任何形式擔(dān)保等。商業(yè)銀行代理信托公司信托計(jì)劃過程中，需遵循外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)各項(xiàng)政策要求，在銀信合作中建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)聯(lián)系機(jī)制，嚴(yán)防各類合作風(fēng)險(xiǎn)。

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行在代理信托計(jì)劃時(shí)除了面臨外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的政策要求外，在具體合作過程中，還會(huì)受與信托公司職責(zé)劃分不清、向信托產(chǎn)品購(gòu)買方信息披露完整性等原因影響產(chǎn)生聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于商業(yè)銀行主要向本行高端客戶推介信托產(chǎn)品，產(chǎn)品購(gòu)買地點(diǎn)為商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，高端客戶一定程度信任商業(yè)銀行的信托產(chǎn)品甄別能力，產(chǎn)品銷售過程暗含銀行信用。鑒于此，商業(yè)銀行對(duì)信托公司及合作項(xiàng)目的篩選中需更加審慎，特別是在銷售過程中應(yīng)向客戶明確說明信托產(chǎn)品存續(xù)期中商業(yè)銀行的具體職責(zé)，以及不屬于商業(yè)銀行職責(zé)范圍內(nèi)又容易被客戶誤解的事項(xiàng)，一旦出現(xiàn)信托產(chǎn)品無法按照預(yù)期兌付，及時(shí)向客戶做好解釋工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

操作風(fēng)險(xiǎn)。柜面人員在銷售商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃過程中，直接與客戶進(jìn)行溝通交流，當(dāng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善、人員合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，則會(huì)出現(xiàn)柜面人員不按內(nèi)外部制度要求落實(shí)辦理、擅自違規(guī)收取手續(xù)費(fèi)、銷售非本行代理信托產(chǎn)品、挪用客戶資金等，從而產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、案例及分析

案例：2018年6月22日，A信托公司、B銀行簽訂《代理資金信托計(jì)劃資金收付業(yè)務(wù)協(xié)議》，代銷規(guī)模3億元，用于C房地產(chǎn)公司X項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)。信托產(chǎn)品購(gòu)買人通過B銀行進(jìn)行購(gòu)買，同時(shí)對(duì)購(gòu)買產(chǎn)品金額、期限、投資方向等關(guān)鍵要素條款進(jìn)行錄音錄像。后續(xù)在重新調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，該筆信托資金實(shí)際作為C房地產(chǎn)公司自有資金，用于支付其他土地的土地出讓金，而非用于信托合同約定X項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)，導(dǎo)致X項(xiàng)目進(jìn)度未達(dá)預(yù)期，后續(xù)缺乏其他資金投入，最終導(dǎo)致X項(xiàng)目短時(shí)間內(nèi)快速形成爛尾，無法按期向信托產(chǎn)品投資者兌付利息，引發(fā)投資者到信托產(chǎn)品購(gòu)買銀行進(jìn)行申述維權(quán)。申述內(nèi)容主要包括商業(yè)銀行對(duì)信托產(chǎn)品投資項(xiàng)目的篩選不審慎，未及時(shí)向信托產(chǎn)品購(gòu)買人提示風(fēng)險(xiǎn)等。后續(xù)B商業(yè)銀行對(duì)該筆信托計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)查證發(fā)現(xiàn)，B銀行與A信托公司在代理資金收付協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)約定不夠明晰，B銀行是否需要履行資金回款監(jiān)督職責(zé)要求不明確，部分客戶在產(chǎn)品購(gòu)買時(shí)留存的錄音錄像不完整，個(gè)別信托產(chǎn)品購(gòu)買非本人辦理，產(chǎn)品購(gòu)買人為非合格投資者等。

案例分析：一是根據(jù)代理業(yè)務(wù)性質(zhì)，商業(yè)銀行作為信托業(yè)務(wù)代理人，主要承擔(dān)產(chǎn)品推介、資金收付職責(zé)，不承擔(dān)信托產(chǎn)品的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在《代理信托資金收付業(yè)務(wù)協(xié)議》中予以明確。但從實(shí)際操作看，出于風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)管理，部分商業(yè)銀行要求對(duì)代理房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的銷售資金回款進(jìn)行監(jiān)管，若在法律性文件中無對(duì)應(yīng)條款的權(quán)責(zé)要求，或者職責(zé)表述不明確，可能擴(kuò)大商業(yè)銀行責(zé)任，且商業(yè)銀行對(duì)信托公司和房地產(chǎn)融資客戶缺乏約束力，即使補(bǔ)充簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，也缺乏控制手段，通過督促信托公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行主動(dòng)管理也難以達(dá)到明顯效果。而一旦信托產(chǎn)品購(gòu)買人知曉商業(yè)銀行實(shí)際履責(zé)內(nèi)容，可能加深信托產(chǎn)品購(gòu)買人對(duì)商業(yè)銀行承擔(dān)其投資風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任程度的誤解。

二是為規(guī)范柜面人員產(chǎn)品銷售，控制操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理部門會(huì)制定統(tǒng)一的代理信托計(jì)劃錄音錄像話術(shù)模板，但實(shí)際操作中，柜面銷售人員對(duì)錄音錄像中關(guān)鍵要素的確定重視不足，不完全將商業(yè)銀行的權(quán)、責(zé)、利告知產(chǎn)品購(gòu)買人，容忍產(chǎn)品購(gòu)買人對(duì)問題的回答不清晰，將對(duì)后續(xù)產(chǎn)品購(gòu)買人向銀行申述帶來不利影響。

三、審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)

關(guān)注對(duì)合作信托公司及信托計(jì)劃的選擇。信托公司管理水平直接影響信托財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理性、產(chǎn)品到期兌付可能性，審計(jì)應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行對(duì)合作信托公司、以及擬合作的代理信托計(jì)劃的準(zhǔn)入是否合理、審慎并經(jīng)有權(quán)部門審批，信托公司是否實(shí)行名單制管理，信托計(jì)劃選擇標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，信托計(jì)劃資金投向是否符合宏觀政策、監(jiān)管政策和銀行信貸政策。審計(jì)人員可通過查閱銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)制度辦法、抽樣檢查具體樣本、開展審計(jì)訪談等方式，借助內(nèi)外部信息渠道，了解合作信托公司整體風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況，特別是信托公司的兌付能力、信息披露的及時(shí)性全面性、風(fēng)險(xiǎn)信息處理的有效性等，驗(yàn)證經(jīng)辦行對(duì)合作信托公司的持續(xù)管理是否到位，并分析信托計(jì)劃的保證措施是否完善、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)是否合理，是否通過代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)承接、置換已出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的信貸業(yè)務(wù)及理財(cái)業(yè)務(wù)。

關(guān)注法律文書中對(duì)商業(yè)銀行權(quán)責(zé)的界定。商業(yè)銀行代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)涉及信托公司、資金代理收付銀行、托管銀行、投資人等多個(gè)實(shí)體，一般通過《代理資金收付合同》、《信托貸款合同》、《信托合同》及《信托計(jì)劃說明書》等多個(gè)文本約定各主體的權(quán)利、義務(wù)。上述文本具有法律效力，因此其中對(duì)商業(yè)銀行職責(zé)的界定顯得尤為重要。審計(jì)人員需審閱、比較各合同文本中有關(guān)商業(yè)銀行職責(zé)的條款，如代理事項(xiàng)、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等描述是否清晰、明確，是否存在超出商業(yè)銀行代理責(zé)任范圍的條款，不同文本對(duì)商業(yè)銀行職責(zé)的界定是否存在矛盾，在此基礎(chǔ)上結(jié)合收費(fèi)、用印等情況進(jìn)一步分析、查證商業(yè)銀行是否對(duì)代理信托計(jì)劃提供隱形擔(dān)保，由銀行信用替代信托公司信用。

關(guān)注推介銷售時(shí)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的落實(shí)。商業(yè)銀行雖然不承擔(dān)信托計(jì)劃項(xiàng)下任何風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任及兌付責(zé)任，但作為代理推介渠道，產(chǎn)品推介、資金收付均由銀行面對(duì)投資者完成。而代理信托計(jì)劃涉及較多個(gè)人投資者，商業(yè)銀行向其推介銷售屬于消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作范疇，也是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注重點(diǎn)。由于代理信托計(jì)劃銷售部門與產(chǎn)品管理部門不同，加之銷售網(wǎng)點(diǎn)、人員較多，可能存在代銷產(chǎn)品要素確定不準(zhǔn)確、代銷操作不規(guī)范的情況，潛在聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)閱信托計(jì)劃銷售資料，并根據(jù)產(chǎn)品募集時(shí)間對(duì)應(yīng)抽取主要代銷網(wǎng)點(diǎn)的雙錄聲像資料，核查向投資者推介銷售時(shí)是否存在產(chǎn)品信息介紹不準(zhǔn)確、或夸大產(chǎn)品功能、做出安全承諾的情況，是否向投資人明確說明商業(yè)銀行的職責(zé)范圍和充分提示風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，審查募集賬戶、托管賬戶管理操作的合規(guī)性，是否按照募集說明書的要求和支付指令進(jìn)行資金收取。

關(guān)注私自向客戶推介或銷售非本行準(zhǔn)入信托產(chǎn)品。在實(shí)際銷售過程中，部分商業(yè)銀行員工為謀取某種利益，利用職務(wù)之便私自向客戶推介或銷售非本行準(zhǔn)入產(chǎn)品，客戶直接將款項(xiàng)通過賬戶轉(zhuǎn)入產(chǎn)品發(fā)售單位賬戶購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，俗稱“飛單”。 “飛單”銷售的產(chǎn)品沒有產(chǎn)品發(fā)行通知、理財(cái)產(chǎn)品說明書和理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)揭示書等，柜面人員僅返給客戶一個(gè)匯款回單（或轉(zhuǎn)賬回單），沒有打印出理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買手續(xù)，該信托產(chǎn)品的保管人不是信托產(chǎn)品銷售銀行。通過“飛單”銷售的產(chǎn)品推介者不可能做到全面深入地了解產(chǎn)品的構(gòu)成和項(xiàng)目的運(yùn)作情況，甚至可能對(duì)產(chǎn)品的銷售方都不了解，客戶資金存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，容易使客戶對(duì)產(chǎn)品的發(fā)行發(fā)售單位產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷，具有較強(qiáng)的欺騙性。而信托產(chǎn)品購(gòu)買客戶往往認(rèn)購(gòu)資金量大、社會(huì)關(guān)系復(fù)雜且維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，產(chǎn)品一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，推介銷售者無法把控局面，客戶勢(shì)必將矛盾轉(zhuǎn)向商業(yè)銀行，銀行將面臨較大處置壓力與難度、面臨嚴(yán)重的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員通過調(diào)取監(jiān)控錄像、聽取錄音、查閱憑證，查看柜面人員在辦理業(yè)務(wù)過程中是否存在銷售非本行代理信托產(chǎn)品的行為。

四、對(duì)經(jīng)營(yíng)部門的幾點(diǎn)思考與建議

統(tǒng)一歸口管理。商業(yè)銀行從總行到基層分支機(jī)構(gòu)明確信托公司客戶以及代理信托計(jì)劃產(chǎn)品的歸口管理部門，基層分支機(jī)構(gòu)依照總行的授權(quán)切實(shí)做好信托公司客戶的維護(hù)和各類信托計(jì)劃相關(guān)業(yè)務(wù)的牽頭審核、審批的工作職責(zé)。統(tǒng)一資金收付協(xié)議合同文本，未經(jīng)例外核準(zhǔn)不允許基層分支機(jī)構(gòu)與信托公司或融資方簽署其他任何形式的協(xié)議或合同，不隨意擴(kuò)大商業(yè)銀行審查監(jiān)管職責(zé)。向合格投資者推介內(nèi)容不應(yīng)超出信托文件的約定，并應(yīng)充分揭示信托計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)，提示信托投資風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)原則，確?？蛻袅私猱a(chǎn)品性質(zhì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)日常對(duì)產(chǎn)品銷售人員的培訓(xùn)。引導(dǎo)銷售人員在信托計(jì)劃產(chǎn)品推介中不夸大產(chǎn)品功能，不誤導(dǎo)產(chǎn)品購(gòu)買人，不擅自在代理信托計(jì)劃業(yè)務(wù)流程或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中添加非必要環(huán)節(jié)，避免由此衍生出的其他風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格產(chǎn)品準(zhǔn)入。明確鼓勵(lì)發(fā)展方向和違規(guī)“禁區(qū)”，貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)監(jiān)管要求，引導(dǎo)信托公司選擇發(fā)展前景好、改善民生的信托計(jì)劃，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整做出積極貢獻(xiàn)。在具體的代理信托計(jì)劃選擇中，注意了解和評(píng)估該信托計(jì)劃項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)素質(zhì)、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、管理能力等情況，將其作為代理產(chǎn)品準(zhǔn)入的重要評(píng)價(jià)因素。準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和把握代理信托產(chǎn)品的潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目追求高收益，對(duì)于收益率畸高的產(chǎn)品保持警惕，全面客觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益。

引導(dǎo)信托公司遵循商業(yè)銀行制度規(guī)范合作。加強(qiáng)對(duì)合作信托公司的評(píng)估和選擇，既要關(guān)注信托公司的資本實(shí)力、業(yè)務(wù)規(guī)模，還要重點(diǎn)考察評(píng)價(jià)其管理能力和內(nèi)控水平。與信托公司簽訂代理協(xié)議，明確界定信托公司與銀行的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行只承擔(dān)代理信托資金收付和告知信托投資機(jī)會(huì)的責(zé)任，不承擔(dān)信托計(jì)劃的投資風(fēng)險(xiǎn)。