行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策

曹小棟

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，以及我國財(cái)政體制改革制度的不斷深入，行政事業(yè)單位正在面臨著來自社會的要求和自身發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)，如何嚴(yán)格有效的實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，以便更好的適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展要求和有效防止單位資產(chǎn)的流失、加強(qiáng)會計(jì)信息質(zhì)量、保證單位能夠?yàn)辄h、為國家、為人民群眾依法理財(cái)，有利于國家對單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和維護(hù)社會穩(wěn)定。由于各種原因，很多單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在不少問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控并不能落到實(shí)處，對行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作造成了風(fēng)險和隱患。由此，文章針對一些實(shí)際問題，結(jié)合實(shí)際情況，提出建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制會強(qiáng)有力的保障捍衛(wèi)國有資產(chǎn)的完整

行政事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控會為國資管理提供制度層面的有力支持，為保護(hù)國有資產(chǎn)和公共資產(chǎn)保值增值提供堅(jiān)強(qiáng)后盾，堅(jiān)決將權(quán)利裝進(jìn)制度的籠子里。國家掌握著巨大的資源，行政事業(yè)單位對國有資源承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。因此，一定要有一套嚴(yán)密的制約制度，杜絕人情交易及暗箱操作，讓交易在陽光下進(jìn)行，杜絕低價售賣，違規(guī)處置，防止國有資產(chǎn)的流失。

（二）內(nèi)部控制有利于提高運(yùn)行效率

如果行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率低下，就會在非常大的程度上降低了整個社會發(fā)展運(yùn)行的效率，所以建立和不斷完善內(nèi)控體系，精簡辦事流程，提高單位效率，實(shí)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)管理目標(biāo)，更是我們的有力抓手。加強(qiáng)行政事業(yè)單位職能運(yùn)行能力和提高效率等重要措施，是管理和控制財(cái)務(wù)的一項(xiàng)必不可少的基礎(chǔ)工作。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）會計(jì)的基礎(chǔ)工作不牢固

一名合格的財(cái)會人員，應(yīng)該具備的基本素質(zhì)是廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德，應(yīng)該儲備足夠的專業(yè)知識，必須清楚財(cái)務(wù)的具體內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)人員在工作中不細(xì)心，貪圖方便省事，沒有很好的貫徹工作最基本的原則。有些行政事業(yè)單位，存在兩個不相容的崗位兼職，未能把兩者分離，出現(xiàn)財(cái)務(wù)混崗的現(xiàn)象，有的單位將所有印章都由一個人保管，這就為舞弊事件的發(fā)生提供了溫床。

（二）預(yù)算管理水平很低

單位的內(nèi)控制度由預(yù)算管理、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保護(hù)、報(bào)告制度等等。預(yù)算管理作為內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，有它獨(dú)立的一套程序。要想提升內(nèi)控制度的質(zhì)量，就一定得建立起完善的預(yù)算程序。然而，我國內(nèi)控制度的起步比較晚，與很多發(fā)達(dá)的國家比較，還存在很大的差距，尤其是預(yù)算管理涉及的范圍廣泛，而且復(fù)雜繁瑣，使得在預(yù)算編制過程中存在很多問題。而且在預(yù)算管理過程中，現(xiàn)在還在沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控制度管理方式，因此已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在這樣的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算管理水平顯得真的很重要。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制還不完備

單位的內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，制度的建設(shè)發(fā)展比較遲緩。各單位單一制定的各方面財(cái)務(wù)管理制度與政策配套出臺的相關(guān)制度適應(yīng)性不強(qiáng)，不能積極有效的實(shí)施內(nèi)控制度。相關(guān)情況導(dǎo)致職責(zé)權(quán)限不夠明確，流程不太合理，相互制約相互監(jiān)督不能有效發(fā)揮。有的流于形式，有的與現(xiàn)實(shí)脫軌，難以有效開展實(shí)施，從根本上影響內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制主要是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展，但是現(xiàn)在大多數(shù)行政事業(yè)單位都沒有構(gòu)建高效的內(nèi)部控制管理體系，其中大多數(shù)行政事業(yè)單位普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，和其他部門沒有多大的關(guān)系，干好本職工作就好;還有一些行政事業(yè)單位的職工將內(nèi)部控制當(dāng)作財(cái)務(wù)管理，與自己沒有多大關(guān)系，只要按時發(fā)工資、發(fā)福利就行，這些想法都是錯誤的。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系無法有效的落到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，無法將其自身巨大作用進(jìn)行高效發(fā)揮，引發(fā)諸多嚴(yán)重問題。

（四）督促檢查力度有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管有待進(jìn)一步加強(qiáng)。多數(shù)單位已建立內(nèi)部審計(jì)制度，但內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)的審計(jì)技能，從而造成單位的內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到預(yù)期的效果。并且多數(shù)單位沒有建立內(nèi)控制度檢查評價制度，審計(jì)、監(jiān)督等部門側(cè)重違法違紀(jì)行為檢查，也沒有對單位內(nèi)控制度進(jìn)行專門關(guān)注和評價檢查。

（五）財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理手段比較落后

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)收支制度、財(cái)務(wù)清查制度等不健全，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員之間權(quán)責(zé)不明確，會計(jì)兼出納、出納兼稽核的不規(guī)范現(xiàn)象;原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫不全;財(cái)產(chǎn)清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據(jù)不實(shí)的現(xiàn)象。同時財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平不高，比如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能是多種，像財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各自有自己的軟件開發(fā)商，其實(shí)有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但因?yàn)椴皇峭粋€開發(fā)商開發(fā)，軟件質(zhì)量參差不齊，無法實(shí)現(xiàn)共享。 從而造成重復(fù)工作，耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的時間和精力，工作效率較低。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策建議

（一）提高認(rèn)識水平

單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不僅是財(cái)務(wù)人員的工作，它需要單位全員參與，單位負(fù)責(zé)人高度重視，只有這樣才能有效地推行財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施。相關(guān)內(nèi)控規(guī)范規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，而財(cái)務(wù)內(nèi)控又是內(nèi)控的重要組成部分，這就要求單位領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識和使命感，積極地實(shí)現(xiàn)對“上級要我內(nèi)控”到“我要真抓實(shí)干內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，進(jìn)而在行政事業(yè)單位內(nèi)部營造起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利推進(jìn)。正確地認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控與行政事業(yè)單位發(fā)展之間的關(guān)系，摒棄守舊的思想觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)，進(jìn)而進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，不斷提高人員素質(zhì)

開展財(cái)務(wù)精準(zhǔn)扶貧。采取“縣級財(cái)政部門指導(dǎo)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、村委參加”的基本思路，建立起上下聯(lián)動的工作機(jī)制，按照“以制度規(guī)范為前提、以科學(xué)技術(shù)為手段、以安全高效為目的”的基本原則，融合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將好的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)成果運(yùn)用到村級等最基層財(cái)務(wù)工作中，形成以資金管理為主線，以會計(jì)服務(wù)為抓手的村級資金管理和財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的新模式。通過“傳幫帶”的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)知識精準(zhǔn)扶貧，解決基層財(cái)會人員流失嚴(yán)重，提高基層財(cái)務(wù)處理水平，從而形成自上而下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制聯(lián)動機(jī)制。

（三）健全內(nèi)部控制建設(shè)

建立健全各單位各部門實(shí)際情況的內(nèi)部控制，根據(jù)具體問題進(jìn)行修改，使得內(nèi)部控制不斷完善。主要領(lǐng)導(dǎo)以身作則，做好表率作用，挑起內(nèi)部控制的建設(shè)大旗，并抽調(diào)精干人員負(fù)責(zé)內(nèi)控，身體力行，積極實(shí)行監(jiān)督，安排專項(xiàng)資金給予經(jīng)濟(jì)保障，為內(nèi)控建設(shè)提供強(qiáng)有力的支持。

（四）充分利用內(nèi)部自我審計(jì)的監(jiān)督預(yù)防作用

充分利用內(nèi)部審計(jì)的“一審二助三促進(jìn)”作用。自我的內(nèi)部審計(jì)會讓本單位的真實(shí)面貌呈現(xiàn)在制度面前，因此內(nèi)部會計(jì)控制作為一項(xiàng)特殊的監(jiān)督項(xiàng)目，還應(yīng)該把審計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制分多個單元分別審計(jì)，但對于內(nèi)部會計(jì)控制中容易出現(xiàn)的問題，及時跟蹤監(jiān)督，充分發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控和管理手段

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控如崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理制度、定額備用金制度等相關(guān)制度需進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。行政事業(yè)單位應(yīng)推行制度管人、落實(shí)各崗位責(zé)任，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)和決算系統(tǒng)之間形成數(shù)據(jù)接口，共享數(shù)據(jù)信息，減少差錯發(fā)生率，減輕財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，提高工作的效率和效益。對軟件開發(fā)進(jìn)行整合，聯(lián)合開發(fā)多功能、適用性強(qiáng)的軟件，從而將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、決算管理等整合到統(tǒng)一的平臺，讓財(cái)務(wù)會計(jì)工作與我們的各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)無縫銜接。

總而言之，不斷發(fā)展完善有效的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會有利的促進(jìn)單為為群眾服務(wù)和內(nèi)部管理水平的不斷提升，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。提高對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控需要摒棄傳統(tǒng)的守舊觀念，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，提高會計(jì)基礎(chǔ)、完善管理手段、增強(qiáng)創(chuàng)新意識，同時各相關(guān)人員要明確自身的崗位責(zé)任，提高責(zé)任意識和工作積極性，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和執(zhí)行效率，從而提高政事業(yè)單位的組織管理水平、提高公眾和社會滿意度。

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