會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范

王妃

摘要：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)分析，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，從而采取有效措施，優(yōu)化內(nèi)控系統(tǒng)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并加強(qiáng)專業(yè)技能和職業(yè)道德的培訓(xùn)，從而改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作環(huán)境，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范策略做出科學(xué)探討。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);形成原因;防范措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的工作效率及質(zhì)量密切相關(guān)，為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，同時(shí)了解審計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)工作職責(zé)，便于改善審計(jì)工作現(xiàn)狀，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的職業(yè)修養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力有著一定關(guān)系，因此要提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員綜合能力，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)審計(jì)隱患排查，只有這樣方可減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）外部原因

目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)的被審單位資料越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，審計(jì)范圍超出傳統(tǒng)審計(jì)工作范圍，在相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行職業(yè)判斷的事項(xiàng)越來(lái)越多，同時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等外部環(huán)境變化快，導(dǎo)致審計(jì)人員工作壓力大，一些錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的審計(jì)信息不可避免地?fù)诫s其中，失察的可能性很大，導(dǎo)致引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因

人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)流程都會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)際工作中，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員綜合素質(zhì)不高，意識(shí)不到個(gè)人素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的影響，缺乏質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí);另外審計(jì)工作流程不規(guī)范，自身認(rèn)識(shí)不到業(yè)務(wù)流程對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響程度，同時(shí)現(xiàn)行的審計(jì)專業(yè)知識(shí)掌握還不充分，上述原因?qū)е聦徲?jì)工作質(zhì)量不高，繼而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在日常工作中，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)分析已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，預(yù)測(cè)審計(jì)工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，清楚地意識(shí)到審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)計(jì)劃，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)納入管理范圍內(nèi)，便于強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，共同防御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。定期將審計(jì)人員組織起來(lái)，展開(kāi)專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，以互動(dòng)答疑的形式，提高人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，比如采用多媒體培訓(xùn)方式，主要給審計(jì)工作人員講解審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，便于他們?nèi)嬲莆諏徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)

積極提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)人員在工作之余，自覺(jué)學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，便于為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供科學(xué)、準(zhǔn)確的參考意見(jiàn)。增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)崗位工作的適應(yīng)能力，促使人員全面掌握審計(jì)工作知識(shí)，并廣泛借助計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，吸收專業(yè)知識(shí)，采取科學(xué)手段，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建審計(jì)控制制度

合理設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，根據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建完善的審計(jì)控制制度，將收入、成本費(fèi)用、資金、權(quán)利使用等納入重點(diǎn)審計(jì)范圍內(nèi)，全面掌握審計(jì)工作重點(diǎn)。深入展開(kāi)調(diào)查，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自我評(píng)定，形成科學(xué)有效的審計(jì)控制制度，指定人員擔(dān)任審計(jì)小組長(zhǎng)，科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)控制方案的可行性。構(gòu)建完善的審計(jì)工作管理制度，這為審計(jì)工作質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作人員職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格要求自己，自覺(jué)遵守行為準(zhǔn)則，明確工作權(quán)限，便于更好的落實(shí)審計(jì)工作制度。對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)工作管理制度進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)充，科學(xué)劃分會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的質(zhì)量控制權(quán)限，注重審計(jì)工作環(huán)境優(yōu)化，從而提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)管

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員化壓力為動(dòng)力，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)及時(shí)處理審計(jì)問(wèn)題，對(duì)網(wǎng)絡(luò)上的審計(jì)信息提高判斷力，認(rèn)真聽(tīng)取專家講解，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量為主，從而不斷提升審計(jì)工作價(jià)值。國(guó)家應(yīng)不斷完善法律體系，減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作管理法律的漏洞，謹(jǐn)防某些審計(jì)人員借著法律的漏洞打擦邊球。加大對(duì)相應(yīng)法律的完善，加大懲戒力度，嚴(yán)厲打擊那些違法行為，還要不定期抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)狀況，重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展，積極提高審計(jì)工作的透明化和權(quán)威性，采取有效的宏觀調(diào)控措施，促進(jìn)審計(jì)工作穩(wěn)定發(fā)展，便于進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。提高整體人員的法律意識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)法律執(zhí)行的科學(xué)性，構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的業(yè)務(wù)能力，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部質(zhì)量建設(shè)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)

審計(jì)市場(chǎng)是否規(guī)范影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的順利進(jìn)行，因此規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)成為現(xiàn)代審計(jì)行業(yè)中的重要任務(wù)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)及時(shí)引入具有約束力的行業(yè)自律，規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)人員的工作行為，通過(guò)立法、強(qiáng)化自身法律意識(shí)等策略，強(qiáng)化他們的工作能力，促其自覺(jué)履行相應(yīng)的審計(jì)職責(zé)。有效的維護(hù)好審計(jì)市場(chǎng)秩序，對(duì)于違法操作的行為嚴(yán)懲不貸，對(duì)一些不關(guān)注行業(yè)法律的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，以引導(dǎo)、教育等方式，使得他們知法并學(xué)會(huì)用法律武器保護(hù)權(quán)益。利用媒體的傳播力，提高對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的宣傳力度，廣泛利用多媒體技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)工作宣傳，提高大眾對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，從而避免不良競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象出現(xiàn)，更好的維護(hù)好審計(jì)市場(chǎng)的秩序。

三、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)從內(nèi)部、外部分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，從源頭控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出相應(yīng)的改善策略：有效識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)崗位工作的適應(yīng)能力;構(gòu)建完善的審計(jì)控制制度，自覺(jué)遵守審計(jì)工作行為準(zhǔn)則，減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)管理法律的漏洞，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，將審計(jì)市場(chǎng)規(guī)范作為現(xiàn)代審計(jì)行業(yè)中的重要任務(wù)，有效的維護(hù)好審計(jì)市場(chǎng)秩序，加強(qiáng)審計(jì)工作宣傳，從而有效約束審計(jì)工作行為，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

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