中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

張建英

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度正逐步健全，內(nèi)部控制制度建設(shè)必然成為企業(yè)科學(xué)管理的關(guān)鍵，內(nèi)部控制制度的建立與完善直接關(guān)系到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是否能夠有效提升，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、改進(jìn)和規(guī)范內(nèi)控工作是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、穩(wěn)定市場(chǎng)秩序的重要手段，是當(dāng)前企業(yè)需要迫切解決和關(guān)注的重要任務(wù)。文章首先闡述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)及其給制度建設(shè)帶來(lái)的困難，通過(guò)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，提出了完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施建議，以期對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

隨著社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)科技水平得到巨大的提升，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升，這更加彰顯了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)流程制度、提高管理效率的重要措施，是協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，企業(yè)要有一個(gè)深刻、清晰的理解，即通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以保證資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文探討了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)，分析了內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，并對(duì)影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度因素進(jìn)行剖析，最后提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，旨在為改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供參考依據(jù)。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)及其重要性

在中小企業(yè)中盡管有大部分的管理者具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但相比大型國(guó)有企業(yè)管理者還欠缺系統(tǒng)的知識(shí)體系及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，缺乏企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大部分中小企業(yè)在經(jīng)歷了長(zhǎng)期歷史的發(fā)展，形成了權(quán)利集中的傾向，大事小事都由總經(jīng)理說(shuō)了算，親力親為，全權(quán)負(fù)責(zé)，公司領(lǐng)導(dǎo)主抓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視，內(nèi)部控制制度相對(duì)薄弱。內(nèi)部協(xié)調(diào)的管理也是內(nèi)部控制有效開(kāi)展的必要基礎(chǔ)，一方面可以協(xié)調(diào)解決內(nèi)部管理中出現(xiàn)的各種矛盾，另外為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)也起到不可忽視的作用。內(nèi)部控制不僅是局限于資金的管理，對(duì)企業(yè)的其它財(cái)產(chǎn)也同樣適用。企業(yè)內(nèi)部控制制度與董事會(huì)的有效監(jiān)督，是確保財(cái)產(chǎn)安全的一個(gè)重要手段，可防止財(cái)產(chǎn)被盜或轉(zhuǎn)移。內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施可以大大提高企業(yè)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息的收集效率，實(shí)現(xiàn)信息平臺(tái)共享，讓各部門(mén)的信息傳遞與交流更規(guī)范化，保障企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。內(nèi)部控制通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效避免和降低對(duì)企業(yè)的不利因素影響，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化和精益化。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏正確認(rèn)識(shí)及未引起高度重視。當(dāng)今市場(chǎng)體制中，已經(jīng)有一部分企業(yè)逐步在改善和提升，但仍有很多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境并不好。主要表現(xiàn)在：第一、內(nèi)部控制制度環(huán)境的影響。很多企業(yè)由于自身環(huán)境的影響，內(nèi)部控制制度不能有效的實(shí)施，很難實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的不完善，從上層到基層員工權(quán)責(zé)不分，在各項(xiàng)工作上互相推諉，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就互相推諉，因制度不明很難對(duì)問(wèn)題進(jìn)行追責(zé)。公司領(lǐng)導(dǎo)因缺乏專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)及實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，不能針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行分析，響了環(huán)境建設(shè)。第二、企業(yè)之間因內(nèi)控制度要求的不同、企業(yè)性質(zhì)不同、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)文化等方面的差異，在建設(shè)制度的時(shí)候可以針對(duì)一些好的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行深度的總結(jié)及合理的運(yùn)用，但不能簡(jiǎn)單地照抄，內(nèi)控制度是根據(jù)企業(yè)自身的情況要求進(jìn)行管理及實(shí)施的，每一個(gè)企業(yè)都有自身的特點(diǎn)，制度的執(zhí)行要根據(jù)自身的特點(diǎn)制定及有效實(shí)施，滲透落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)制度一味的照抄，就不能體現(xiàn)個(gè)性化差異，也就不能有效實(shí)施。第三、缺少內(nèi)控建設(shè)的專(zhuān)業(yè)人員，很多企業(yè)的內(nèi)控管理工作從財(cái)務(wù)部開(kāi)始著手推進(jìn)，但由于財(cái)務(wù)部的特殊性，僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制不能有效全面的開(kāi)展實(shí)施。由于缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控建設(shè)組織，管理制度的不嚴(yán)謹(jǐn)，且管理人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的缺乏，難免在制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)執(zhí)行不通暢、不到位的情況，制度的執(zhí)行上存在一定的制約限制。

三、影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的因素分析

（一）內(nèi)控制度監(jiān)督機(jī)制不完善

很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)以財(cái)務(wù)部門(mén)為主要管理部門(mén)，與財(cái)務(wù)工作存在重疊的現(xiàn)象，在內(nèi)控工作中流程中難以獨(dú)立開(kāi)來(lái)，工作過(guò)程中會(huì)受到利益的影響，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題也不積極向上反饋，公司管理層得不到有效的信息反饋，無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致了企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)也僅局限在財(cái)務(wù)部，在檢查監(jiān)督過(guò)程中慣用老套的方式方法，監(jiān)督效果存在片面性，起不到實(shí)際的效果。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)除了要做好內(nèi)部監(jiān)督管控外，外部監(jiān)督也是開(kāi)展工作的基礎(chǔ)。目前我國(guó)的外部機(jī)構(gòu)缺乏系統(tǒng)性及權(quán)威性，很難構(gòu)建一個(gè)良好的環(huán)境。制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要深入了解企業(yè)的組織形式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際，研究建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在內(nèi)部控制建設(shè)中，必須充分考慮文化傳統(tǒng)對(duì)管理者、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等的影響。

（二）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系

我國(guó)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，由于沒(méi)有系統(tǒng)的管理體系，沒(méi)有及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，只有在發(fā)現(xiàn)異常提示的情況下才會(huì)配合處理，事后又不會(huì)繼續(xù)關(guān)注和跟進(jìn)。這樣企業(yè)雖然暫時(shí)可能度過(guò)了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但沒(méi)有解決根本性的問(wèn)題，隱形風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)發(fā)生。如果企業(yè)在初次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及日常管理中設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反饋并提示風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)管控，避免和降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前大部分企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)，專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員也得不到企業(yè)的重視，且受到相關(guān)控制制度的制約，如果企業(yè)不能建立一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候很難做出正確的對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）優(yōu)化人力資源，建立激勵(lì)約束機(jī)制

完善內(nèi)部控制制度建設(shè)需要優(yōu)化人力資源，制定合理的人力資源政策，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，以增加工作人員的積極性及創(chuàng)造力。要依據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)制定科學(xué)的人力資源政策;在使用和選拔上應(yīng)將優(yōu)秀人才請(qǐng)進(jìn)來(lái)，把濫竽充數(shù)的人送出去;合理制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化及崗前培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平，更好地為企業(yè)服務(wù)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)行多元化的激勵(lì)機(jī)制，減少人才流失現(xiàn)象，企業(yè)要特別注意中高級(jí)管理人員的崗位激勵(lì)和精神激勵(lì)，不斷提高綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮他們?cè)趦?nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。