新金融工具準(zhǔn)則對(duì)中小商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對(duì)

張艷艷

摘要：財(cái)政部于2017年3月修訂發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)與計(jì)量》等系列準(zhǔn)則，要求在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)自2018年1月1日起施行，其他境內(nèi)上市企業(yè)自2019 年1月1日起施行，非上市企業(yè)自2021年1月1日起施行。新金融工具準(zhǔn)則對(duì)銀行的影響是廣泛而深遠(yuǎn)的，現(xiàn)就新金融工具準(zhǔn)則對(duì)中小商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、業(yè)務(wù)模式、價(jià)格管理、考核管理、系統(tǒng)建設(shè)等方面的影響及應(yīng)對(duì)措施做簡(jiǎn)要論述。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)模式 風(fēng)險(xiǎn)管理 預(yù)期損失

一、新金融工具準(zhǔn)則及指南解讀

新金融工具準(zhǔn)則與原金融工具最大的不同在于計(jì)量方式和減值準(zhǔn)備的計(jì)提方面。該準(zhǔn)則的影響面較廣，具有更強(qiáng)的客觀性，更準(zhǔn)確的反映了企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，導(dǎo)致企業(yè)盈余管理的空間進(jìn)一步減少。

（一）新金融工具準(zhǔn)則的計(jì)量方式

新金融工具準(zhǔn)則根據(jù)業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將資產(chǎn)分類(lèi)為三類(lèi)，并分為攤余成本計(jì)量和公允價(jià)值計(jì)量?jī)煞N計(jì)量方式。

1.業(yè)務(wù)模式的概念。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來(lái)源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。

業(yè)務(wù)模式應(yīng)忠實(shí)地表達(dá)企業(yè)實(shí)際上如何管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)，是客觀的，可審計(jì)的，有綜合性的證據(jù)能證明的，即著重事實(shí)、實(shí)際的投資活動(dòng)，不再依據(jù)管理層的意圖。這些綜合性的證據(jù)包括：

如何評(píng)價(jià)投資業(yè)績(jī)、如何（根據(jù)公允價(jià)值還是根據(jù)合同現(xiàn)金流）將投資業(yè)績(jī)匯報(bào)給關(guān)鍵管理人員。

如何考慮、管理投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的，如何考核、獎(jiǎng)懲投資管理人員（根據(jù)公允價(jià)值還是根據(jù)合同現(xiàn)金流）。

2.金融資產(chǎn)的具體分類(lèi)。

（1）當(dāng)金融資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足“業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)”和“合同現(xiàn)金流僅為對(duì)本金和利息的支付”（簡(jiǎn)稱(chēng)“SPPI”）兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（簡(jiǎn)稱(chēng)“AC類(lèi)”），根據(jù)該資產(chǎn)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的收益計(jì)入利息收入;

（2）當(dāng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是“兼有收取合同現(xiàn)金流量和出售兩種目標(biāo)”的，且合同現(xiàn)金流滿(mǎn)足SPPI條件的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（簡(jiǎn)稱(chēng)“FV-OCI類(lèi)”），該資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益計(jì)入其他綜合收益;

（3）上述兩種金融資產(chǎn)以外的，應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（簡(jiǎn)稱(chēng)“FV-PL類(lèi)）”。

從以上分類(lèi)來(lái)看，凡是不能滿(mǎn)足SPPI合同現(xiàn)金流條件的金融工具，或業(yè)務(wù)模式不明確的，均應(yīng)劃分為FV-PL類(lèi)。

（二）減值準(zhǔn)備計(jì)提的變化

一是計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法從“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，不論實(shí)際是否發(fā)生減值跡象，金融資產(chǎn)一經(jīng)確認(rèn)就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將金融工具減值劃分為三個(gè)階段;二是計(jì)提的范圍擴(kuò)大到部分表外資產(chǎn)（包括：貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同），三是對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)顯著惡化的金融工具，要計(jì)提整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失，這些都將導(dǎo)致減值準(zhǔn)備金額加大、計(jì)提提前。

二、新金融工具準(zhǔn)則對(duì)中小商業(yè)銀行的影響

新金融工具準(zhǔn)則的影響將是廣泛而深遠(yuǎn)的，不僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表本身，還將涉及到銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)配置、預(yù)算管理、考核管理、部門(mén)職責(zé)變更等關(guān)鍵領(lǐng)域，具體包括以下幾個(gè)主要方面：

（一）對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)及監(jiān)管指標(biāo)的影響

新金融工具準(zhǔn)則主要影響的指標(biāo)包括利潤(rùn)指標(biāo)、減值準(zhǔn)備相關(guān)指標(biāo)、預(yù)計(jì)負(fù)債、收入、資本充足率等指標(biāo)。

1.利潤(rùn)指標(biāo)的影響：公允價(jià)值計(jì)量范圍擴(kuò)大，利潤(rùn)波動(dòng)加大。新準(zhǔn)則下，對(duì)于AC類(lèi)和FV-OCI類(lèi)的金融資產(chǎn)，限定條件更為嚴(yán)格，從而會(huì)有更多金融工具將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（FV-PL），如部分不能通過(guò)SPPI測(cè)試的票據(jù)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、部分債權(quán)類(lèi)工具、委外和非標(biāo)投資等，這些都將在一定程度上加大利潤(rùn)波動(dòng)，對(duì)中小商業(yè)銀行的投資部門(mén)管理資產(chǎn)價(jià)值的能力提出了更大的挑戰(zhàn)。

2.減值準(zhǔn)備計(jì)提增多。需要對(duì)AC類(lèi)和FVT-OCI類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。由于新準(zhǔn)則下這兩類(lèi)金融資產(chǎn)所涵蓋的金融資產(chǎn)范圍略有擴(kuò)大，所以計(jì)提減值的金融資產(chǎn)范圍也略有擴(kuò)大。

3.預(yù)計(jì)負(fù)債將增加。此外，對(duì)表外貸款承諾等應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債及信用價(jià)值損失，信用減值損失會(huì)減少銀行的凈利潤(rùn)，但對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備由于計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并不會(huì)增加銀行的撥備覆蓋率和撥備充足率。

4.收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。按照新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，在金融資產(chǎn)重新分類(lèi)為三大類(lèi)之后，相應(yīng)的收入確認(rèn)也將出現(xiàn)變化，如原在“利息收入”中核算的貨幣基金、債券基金等業(yè)務(wù)收入，需要調(diào)整至“投資收益”等其他收入中去，從而可能會(huì)減少當(dāng)期利息凈收入，增加投資收益。新準(zhǔn)則下將從會(huì)計(jì)計(jì)算上拉低銀行凈息差，影響相關(guān)的同比數(shù)據(jù)，但不影響銀行實(shí)際收入水平。

5.導(dǎo)致資本充足率下降。在新準(zhǔn)則下，由于資產(chǎn)減值損失計(jì)提的范圍和要求有所嚴(yán)格，且在表外業(yè)務(wù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，所有者權(quán)益項(xiàng)將顯著減少，從而將導(dǎo)致一級(jí)資本充足率降低。

（二）資產(chǎn)配置模式的影響

新準(zhǔn)則使得銀行的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)具有更強(qiáng)的導(dǎo)向性，由如需保持利息收入的同比增長(zhǎng)水平及減少公允價(jià)值的波動(dòng)，應(yīng)加重AC類(lèi)和FVT-OCI類(lèi)資產(chǎn)的比例。一季度上市銀行的信息披露中也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，2018年一季度在切換到新準(zhǔn)則后，從絕對(duì)規(guī)模來(lái)看，上市銀行一季度，“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的增長(zhǎng)要高于“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”科目。

（三）預(yù)算和考核指標(biāo)的影響

由于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)進(jìn)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)具有較大的波動(dòng)性，對(duì)利潤(rùn)的影響更為直接，資產(chǎn)的浮盈或浮虧會(huì)直接體現(xiàn)在凈利潤(rùn)中，若此類(lèi)資產(chǎn)較多，不管是從資產(chǎn)規(guī)模還是從利潤(rùn)指標(biāo)方面來(lái)看預(yù)算的管理難度將會(huì)加大。

由于新金融工具準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)三分類(lèi)的要素中參考事項(xiàng)有考核事項(xiàng)的影響，對(duì)銀行今后的部門(mén)考核制定有一定的影響，如以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其考核指標(biāo)應(yīng)該為利息收入，而以公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)量的金融資產(chǎn)其考核指標(biāo)為公允價(jià)值變動(dòng)。

（四）部門(mén)職責(zé)的重新安排與協(xié)作

由于新準(zhǔn)則的涉及面較廣，銀行需根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，重新梳理部門(mén)職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門(mén)是做好金融資產(chǎn)分類(lèi)的最主要關(guān)口。財(cái)務(wù)報(bào)表是經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)反映，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)是在投資的初始就已經(jīng)確定了的，合同的約定條款就已經(jīng)決定了該資產(chǎn)能不能經(jīng)過(guò)SPPI測(cè)試，業(yè)務(wù)部門(mén)更要掌握新金融工具準(zhǔn)則的精髓，認(rèn)真審閱約定的合同條款，使其符合準(zhǔn)則的要求。

根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，除非業(yè)務(wù)模式有較大的變動(dòng)（對(duì)銀行來(lái)說(shuō)基本不會(huì)發(fā)生），否則不允許對(duì)金融資產(chǎn)重分類(lèi)。這就要求業(yè)務(wù)人員一開(kāi)始就將資產(chǎn)正確的分類(lèi)，資產(chǎn)一旦分類(lèi)后，將不能重新分類(lèi)。且具有相同特征的一類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)遵循一貫性原則，分類(lèi)為同一類(lèi)資產(chǎn)，因此業(yè)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)分類(lèi)的把關(guān)至為重要。

加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)與合作。新準(zhǔn)則影響的不僅僅局限于財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)務(wù)報(bào)表，而是影響到業(yè)務(wù)、流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)以及人員等各方面，這就需要會(huì)計(jì)部門(mén)與前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)通力協(xié)作，共同按照準(zhǔn)則的要求，制定相關(guān)的制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建減值模型等。

非信貸的業(yè)務(wù)部門(mén)，需要加大業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能力度，確保業(yè)務(wù)出現(xiàn)預(yù)警或損失信號(hào)時(shí)及時(shí)劃分至階段二和階段三;在貸后管理方面，需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)緩釋業(yè)務(wù)模式，提升抵質(zhì)押率、加強(qiáng)抵質(zhì)押物管理，提升債項(xiàng)的安全系數(shù)。

（五）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量需加強(qiáng)

金融資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估及減值準(zhǔn)備的計(jì)提較多的依賴(lài)于業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)期信用損失模型要求減值各個(gè)環(huán)節(jié)所需數(shù)據(jù)收集的完整性和準(zhǔn)確性，如客戶(hù)信用評(píng)級(jí)、違約概率、違約損失率等數(shù)據(jù)。

一方面，由于更廣泛地運(yùn)用公允價(jià)值，在我國(guó)金融市場(chǎng)不夠完善的情況下，對(duì)于沒(méi)有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，又缺乏成熟的計(jì)量模型，估值難度較大。另一方面，新減值模型的運(yùn)用將給銀行帶來(lái)更大挑戰(zhàn)。由于要對(duì)金融工具預(yù)期整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的信用損失，中小商業(yè)銀行需進(jìn)一步積累相關(guān)數(shù)據(jù)和有效的計(jì)量模型。

三、新準(zhǔn)則施行期的應(yīng)對(duì)方案

（一）政策解讀及制定方面

新金融工具準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)的計(jì)量提前到了業(yè)務(wù)的前端，體現(xiàn)出會(huì)計(jì)作為經(jīng)營(yíng)管理導(dǎo)向的方面，在此情況下需要業(yè)務(wù)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)更緊密的結(jié)合與交流，根據(jù)準(zhǔn)則制定相對(duì)應(yīng)的制度，應(yīng)對(duì)方案主要有：

1.會(huì)計(jì)部門(mén)制定金融工具相關(guān)各項(xiàng)制度。應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)則制定金融工具分類(lèi)辦法，明確銀行的業(yè)務(wù)模式分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、金融工具分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。制定與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的制度和辦法，規(guī)范金融工具公允價(jià)值計(jì)量框架、公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量方法以及操作規(guī)程。制定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)相關(guān)辦法、非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法。

更新預(yù)算和考核制度;更新會(huì)計(jì)科目、核算辦法及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表等制度。

2.業(yè)務(wù)部門(mén)更新業(yè)務(wù)管理制度。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定計(jì)量對(duì)象的日常交易管理制度;重新梳理業(yè)務(wù)模式，合同條款，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式和條款進(jìn)行變更;制定本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)制定信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)劃分相關(guān)辦法，如對(duì)公客戶(hù)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理辦法、個(gè)人客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理辦法、票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理辦法等;制定減值準(zhǔn)備模型管理辦法等相關(guān)制度。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的應(yīng)對(duì)

由于新金融工具準(zhǔn)則的影響面較為廣泛，銀行的經(jīng)營(yíng)模式也應(yīng)作出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整。

1. 風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的調(diào)整。減值準(zhǔn)備作為資本成本的重要影響部分，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的減值準(zhǔn)備的變化將會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的調(diào)整，尤其是對(duì)于新準(zhǔn)則下減值計(jì)提率顯著增加的業(yè)務(wù)類(lèi)型，如由于表外信貸業(yè)務(wù)中的銀行承兌匯票、保函、信用證和貸款承諾的減值計(jì)提大幅提升，銀行需評(píng)估現(xiàn)有模式下的成本與收益，以確定是否需要提高手續(xù)費(fèi)率，以及保證金比例，增加表外業(yè)務(wù)的派生收益。

對(duì)于具有較高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)及客戶(hù)，由于相同條件下，減值準(zhǔn)備金額與計(jì)提比例相比一般公司貸款較高，應(yīng)適當(dāng)提高其定價(jià)。

2.調(diào)整業(yè)務(wù)流程及結(jié)構(gòu)。新準(zhǔn)則實(shí)施后，減值計(jì)提對(duì)于業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)以及風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的影響，會(huì)聯(lián)動(dòng)影響某類(lèi)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；谛聹?zhǔn)則的減值計(jì)提變動(dòng)結(jié)果，銀行在業(yè)務(wù)投放規(guī)模、客戶(hù)選擇方面充分考慮業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)水平和風(fēng)險(xiǎn)緩釋能力，合理配置資產(chǎn)。如在對(duì)公客戶(hù)選擇方面，應(yīng)傾向于選取財(cái)務(wù)報(bào)表連續(xù)、盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債水平合理和主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、評(píng)級(jí)較好、風(fēng)險(xiǎn)較低的客戶(hù)，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)成本，持續(xù)推進(jìn)資產(chǎn)質(zhì)量的健康發(fā)展。

新準(zhǔn)則下預(yù)期損失減值模型的應(yīng)用在業(yè)務(wù)流程管控及經(jīng)營(yíng)等方面將發(fā)生變化，應(yīng)重新梳理貸款投放、貸后管理、抵押物管理等業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)貸款相關(guān)全條線的管理，如在計(jì)量預(yù)期信用損失時(shí)，抵押擔(dān)保物的價(jià)值可抵減減值損失，則在貸前抵押物價(jià)值的評(píng)估，貸后抵押物的管理等流程應(yīng)更為嚴(yán)格。

3.逐步調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。金融資產(chǎn)分類(lèi)及計(jì)量變更對(duì)銀行影響最大的是理財(cái)業(yè)務(wù)資產(chǎn)端投資和金融市場(chǎng)的投資方面，如投資凈值類(lèi)資產(chǎn)等不能通過(guò)SPPI測(cè)試的投資，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，這將導(dǎo)致預(yù)算管理的難度加大及利潤(rùn)的波動(dòng)加大，為減少公允價(jià)值的波動(dòng)，一方面業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在投資前更加謹(jǐn)慎的調(diào)查被投資產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)值，盡量減少價(jià)值波動(dòng)，另一方面在投資結(jié)構(gòu)方面應(yīng)加重對(duì)攤余成本計(jì)量及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入綜合收益的資產(chǎn)比重。

由于業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征直接決定了金融資產(chǎn)的類(lèi)型，從而影響相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，銀行下一步需優(yōu)化資產(chǎn)配置，并考慮根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定修訂相應(yīng)的合同條款。

（三）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面應(yīng)對(duì)

信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)是新準(zhǔn)則實(shí)施中非常重要的內(nèi)容，應(yīng)在資金系統(tǒng)、理財(cái)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)中增添相應(yīng)的模塊，將金融工具的分類(lèi)及計(jì)量系統(tǒng)化，流程化;完善內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)更加及時(shí)和全面反映客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)水平變化的內(nèi)部評(píng)級(jí)指標(biāo)體系;設(shè)計(jì)獨(dú)立的減值系統(tǒng)，以全面的反映資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn);建立完善的抵質(zhì)押品管理系統(tǒng)，以加強(qiáng)對(duì)抵質(zhì)押品的管理，以減少資產(chǎn)的預(yù)期信用損失等，由于新準(zhǔn)則的金融資產(chǎn)減值計(jì)算對(duì)數(shù)據(jù)的依賴(lài)程度明顯上升，涉及多個(gè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)歸集與傳輸，因此各個(gè)系統(tǒng)間還要建立暢通的數(shù)據(jù)傳輸路徑，這些都對(duì)銀行下一步的系統(tǒng)建設(shè)提出了更高的要求。

四、總結(jié)

從長(zhǎng)期來(lái)看，新準(zhǔn)則將有助于銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力，更加穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)。首先，金融工具準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)管理前置化，可引導(dǎo)銀行業(yè)務(wù)部門(mén)在資產(chǎn)配置方面更為謹(jǐn)慎，降低投資風(fēng)險(xiǎn);第二，隨著預(yù)期損失模型的應(yīng)用，銀行對(duì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)期，做足準(zhǔn)備，可以積累更多的信用風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第三，新金融工具準(zhǔn)則引入了更多前瞻性思維，更為審慎，隨著提前、全面足額計(jì)提準(zhǔn)備，做實(shí)利潤(rùn)，銀行將加強(qiáng)金融資產(chǎn)管理水平，將有利于銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉鏈.從一季報(bào)看新金融工具準(zhǔn)則對(duì)上市銀行的影響.搜狐財(cái)經(jīng)（OL）2018http：//www.sohu.com/a/243238570_498715.

（作者單位：青島農(nóng)商銀行）