“營(yíng)改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃方法

孫小東

摘 要：在“營(yíng)改增”背景下，制造企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境逐漸發(fā)生變化。因此，制造企業(yè)需要深入研究營(yíng)改增改革工作內(nèi)容，制定科學(xué)的納稅籌劃方案，減少不必要的納稅支出，進(jìn)而提高資金使用效率，從而促進(jìn)自身健康發(fā)展。本文重點(diǎn)分析了增值稅的概念及特點(diǎn)，探討了“營(yíng)改增”相關(guān)政策優(yōu)勢(shì)，“提出了營(yíng)改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃防范實(shí)施對(duì)策，希望能夠幫助企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，提高企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;制造企業(yè);納稅籌劃;方法

從目前現(xiàn)狀來(lái)看，大部分制造企業(yè)已經(jīng)初步認(rèn)識(shí)到了營(yíng)改增背景下納稅籌劃工作對(duì)自身發(fā)展的重要性。因此，企業(yè)開(kāi)展了一系列納稅籌劃工作，科學(xué)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而合理降低納稅額，從而敢提高自身的發(fā)展水平。同時(shí)企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，不斷的完善地納稅籌劃工作，充分發(fā)揮納稅籌劃的工作價(jià)值，以此確保自身早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、“營(yíng)改增”背景下增值稅概述

（一）增值稅的概念及特點(diǎn)

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。以往，增值稅主要是指針對(duì)貨物銷(xiāo)售或提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅目。如今，在營(yíng)改增背景下，增值稅內(nèi)容發(fā)生變化。從目前現(xiàn)狀來(lái)講，增值稅主要是指：貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅目。實(shí)際上，我國(guó)“營(yíng)改增”的稅務(wù)改革工作，能夠進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而保證納稅的公平性與合理性，從而在一定程度上提高了企業(yè)的整體發(fā)展水平。除此之外，我國(guó)建立健全增值稅有利于保護(hù)民族企業(yè)，以此幫助企業(yè)合理降低賦稅壓力。另外，我國(guó)應(yīng)用增值稅能夠?qū)Ω鞔竽軌蚋玫闹萍s各種企業(yè)的納稅工作，避免產(chǎn)生違反稅法的問(wèn)題。由于營(yíng)改增政策為制造企業(yè)提供了一定的稅務(wù)籌劃便利，這些企業(yè)有必要抓住國(guó)家稅務(wù)政策改革機(jī)遇，科學(xué)地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。總而言之，增值稅的變化對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展具有重要的意義。

（二）“營(yíng)改增”相關(guān)政策優(yōu)勢(shì)

為了促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，提高稅收收入水平，我國(guó)優(yōu)化改革了營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)而降低稅務(wù)征收的重復(fù)性，從而減輕企業(yè)賦稅壓力。鑒于稅收改革優(yōu)勢(shì)，我國(guó)逐步推進(jìn)了營(yíng)改增改革浪潮，確保企業(yè)依照新的稅務(wù)政策，科學(xué)納稅?！盃I(yíng)改增”主要涵蓋了以下內(nèi)容。第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)在營(yíng)改增下能夠提高稅務(wù)征收效率，進(jìn)而降低征稅損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)納稅企業(yè)可以享受到更多的發(fā)展便利。第二，國(guó)家主要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為稅務(wù)改革依據(jù)，進(jìn)而確保稅務(wù)改革的針對(duì)性與有效性，從而保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。第二，營(yíng)改增改革內(nèi)容中貫穿了最優(yōu)稅制理念。也就是說(shuō)，在納稅人員沒(méi)有深入了解企業(yè)的納稅具體項(xiàng)目、納稅能力時(shí)，他們也可以更好地開(kāi)展做好稅收工作，進(jìn)而保證稅收工作效率。

二、“營(yíng)改增”背景下制造企業(yè)納稅籌劃防范實(shí)施

（一）認(rèn)定企業(yè)納稅資質(zhì)

在“營(yíng)改增”背景下，制造企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變以前的納稅籌劃工作思路，不斷地創(chuàng)新納稅工作方法，從而提高自身的納稅管理質(zhì)量。由于不同的企業(yè)規(guī)模納稅標(biāo)準(zhǔn)有所不同，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與發(fā)展水平的實(shí)際情況，認(rèn)定自身的納稅資質(zhì)，進(jìn)而科學(xué)制定納稅規(guī)章流程，從而穩(wěn)定推進(jìn)管理納稅工作。同時(shí)企業(yè)需要全方位的分析納稅項(xiàng)目、納稅要求、納稅額度、納稅新政策等等，以此確保納稅籌劃工作的合理性與有效性。舉例來(lái)講，在年銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)時(shí)，企業(yè)就需要按照國(guó)家所規(guī)定的一般納稅人的稅率，計(jì)算納稅資金，實(shí)現(xiàn)合理納稅。在季銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)時(shí)，國(guó)家就不會(huì)對(duì)這部分企業(yè)來(lái)征收增值稅。因此，這些企業(yè)就可以把主要的精力投入生產(chǎn)制造業(yè)或者經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中，以此逐步提高自身的發(fā)展水平。在銷(xiāo)售過(guò)程中存在發(fā)票支出時(shí)，企業(yè)就可以利用這些發(fā)票合理的抵扣稅費(fèi)，進(jìn)而降低納稅財(cái)務(wù)成本。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化的環(huán)境之下，我國(guó)也在不斷地完善稅務(wù)政策，進(jìn)而深化稅務(wù)改革?；诖?，制造企業(yè)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家新公布的關(guān)于納稅的知識(shí)，進(jìn)而認(rèn)清自身的納稅資質(zhì)，從而提高稅務(wù)籌劃工作水平。

（二）合理利用政策優(yōu)惠

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)政府實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供發(fā)展動(dòng)力，以此保證企業(yè)的健康發(fā)展。在稅務(wù)利好的發(fā)展環(huán)境下，制造企業(yè)有必要科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃工作。舉例來(lái)講，企業(yè)可以通過(guò)增加符合國(guó)家免稅、減稅等稅務(wù)優(yōu)惠的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的方法，以此到達(dá)降低稅收的目的。由于大部分的稅收優(yōu)惠措施所涉及產(chǎn)品相對(duì)環(huán)保或者科技含量較高，制造企業(yè)不僅可以降低稅收成本，而且可以提高經(jīng)濟(jì)收入水平，以此增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力。因此，企業(yè)需要關(guān)注國(guó)家最新出臺(tái)的稅率優(yōu)惠政策的方法，完善稅務(wù)籌劃工作。除此之外，企業(yè)需要在國(guó)家稅收政策合法范圍之內(nèi)利用稅率差異，進(jìn)行納稅籌劃規(guī)劃，幫助自身合理縮減稅務(wù)開(kāi)支，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)資金利用效率，從而更好的擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

（三）選擇科學(xué)銷(xiāo)售方式

如果制造企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)相對(duì)較少，就可以在一定程度上減少納稅成本。通常情況下，企業(yè)在制造出產(chǎn)品之后就需要完成銷(xiāo)售工作。而銷(xiāo)售收入占據(jù)了企業(yè)大量的稅收資金?；诖耍髽I(yè)有必要合理規(guī)劃銷(xiāo)售模式，進(jìn)而保證納稅籌劃工作的有效性。一方面，企業(yè)可以通過(guò)打折銷(xiāo)售產(chǎn)品的方式，進(jìn)而合理規(guī)避納稅資金。另一方面，在新的形勢(shì)下，企業(yè)不僅需要為消費(fèi)者提供相應(yīng)的產(chǎn)品，而且需要努力提高自身的服務(wù)水平，進(jìn)而增強(qiáng)自身在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而為了自身贏得更多的發(fā)展空間。舉例來(lái)講，企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)可以根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)，合理地為消費(fèi)者提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)。在這種銷(xiāo)售方式下，企業(yè)就需要分層級(jí)地處理會(huì)計(jì)賬戶(hù)信息，進(jìn)而使得納稅額度的變化。總而言之，制造企業(yè)需要提高對(duì)不同銷(xiāo)售方式下納稅額度的敏感性，進(jìn)而提高自身納稅管理能力。

（四）強(qiáng)化企業(yè)供應(yīng)商管理

在生產(chǎn)制造產(chǎn)品時(shí)，制造企業(yè)需要對(duì)外購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的原材料，以此保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。這些原材料采購(gòu)對(duì)象被稱(chēng)之為供應(yīng)商。通常情況下，企業(yè)為了自身的穩(wěn)定發(fā)展，會(huì)選擇信譽(yù)良好，原材料質(zhì)量好的供應(yīng)商作為固定采購(gòu)合作對(duì)象。如果制造企業(yè)能夠與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，提高對(duì)供應(yīng)商的管理與控制水平，就能夠更好的推進(jìn)納稅籌劃管理工作。主要原因：企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)商往來(lái)的發(fā)票等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃方法，從而減少稅收額。

（五）利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行籌劃納稅

伴隨著社會(huì)發(fā)展，營(yíng)改增政策的實(shí)行范圍越來(lái)越廣，實(shí)行力度越來(lái)越大。在這種情況下，制造企業(yè)更需要嚴(yán)格的要求自身，不斷地學(xué)習(xí)化納稅籌劃工作內(nèi)容，以此優(yōu)化納稅籌劃工作。一般而言，制造企業(yè)擁有的大型生產(chǎn)設(shè)備相對(duì)較多。這被稱(chēng)之為財(cái)務(wù)科目中的固定資產(chǎn)。為了充分發(fā)揮固定資產(chǎn)在稅務(wù)籌劃工作中的價(jià)值，企業(yè)有必要深入的研究營(yíng)改增內(nèi)容，進(jìn)而合理降低納稅成本，從而保證自身獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。比如，企業(yè)可以通過(guò)合理運(yùn)用固定資產(chǎn)的方法，開(kāi)展資本運(yùn)作管理相關(guān)活動(dòng)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)制造企業(yè)納稅籌劃工作具有深刻的意義。然而，對(duì)于大多數(shù)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的納稅籌劃工作尚存在一些問(wèn)題。比如，有的企業(yè)以傳統(tǒng)的納稅籌劃工作思維開(kāi)展當(dāng)前階段的稅務(wù)工作，在一定程度上影響了納稅籌劃工作的健康發(fā)展。有的企業(yè)因尚未深入研究國(guó)家的“營(yíng)改增”政策，使得出現(xiàn)了稅收籌劃工作混亂的問(wèn)題，大大降低了稅收籌劃工作效率。為了降低納稅資金，科學(xué)的履行納稅人義務(wù)，制造企業(yè)有必要了解營(yíng)改增的概念、特點(diǎn)、工作內(nèi)容等，進(jìn)而不斷的完善納稅籌劃工作管理體系，從而提高自身的納稅籌劃質(zhì)量。比如，企業(yè)可以從資質(zhì)認(rèn)定、國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、銷(xiāo)售方式、供應(yīng)商以及固定資產(chǎn)管理等角度開(kāi)展，科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作事宜。

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