營(yíng)改增后環(huán)保企業(yè)納稅籌劃策略

蘇祺雅

摘要：隨著營(yíng)改增實(shí)施之后，對(duì)我國(guó)的各行各業(yè)產(chǎn)生了重大的影響。特別是試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，給環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，如：生產(chǎn)加工、項(xiàng)目投資等方面?；诖耍疚尼槍?duì)營(yíng)改增之后環(huán)保企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了深入的分析，并提出了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，為促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了重要的保障。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;環(huán)保企業(yè);納稅籌劃

營(yíng)改增不僅是我國(guó)稅收制度的重要改革，也是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要依據(jù)。其在消除重復(fù)性征稅、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。營(yíng)改增的實(shí)施和落實(shí)，不僅解決了進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，還避免了企業(yè)重復(fù)納稅的問(wèn)題?；谶@種背景之下，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行合理的納稅籌劃，重視納稅籌劃的重要性，以控制企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

一、營(yíng)改增及納稅籌劃的相關(guān)概述

營(yíng)改增又被稱之為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。其調(diào)整后不僅有效地減少了之前重復(fù)納稅的目的，還有效的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增在2011年實(shí)施后，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，其覆蓋的范圍也在逐步加大。直至2016年，營(yíng)改增得到了全面的實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅的征收不再出現(xiàn)，從而全面推動(dòng)了新稅收體制的改革。

納稅籌劃的主要目的就是在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和投資、融資等活動(dòng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。其不僅能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

二、實(shí)施營(yíng)改增對(duì)環(huán)保企業(yè)所產(chǎn)生的各項(xiàng)影響

（一）營(yíng)改增對(duì)環(huán)保企業(yè)稅收所產(chǎn)生的影響

營(yíng)改增政策自全面實(shí)施以后，金融服務(wù)業(yè)的稅率由原來(lái)的5%調(diào)整為6%，房地產(chǎn)領(lǐng)域由5%調(diào)整為10%。而對(duì)于環(huán)保行業(yè)來(lái)講，由于其涉及的業(yè)務(wù)類型較為廣泛，如：環(huán)保設(shè)備的供應(yīng)、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑施工等。環(huán)保企業(yè)的業(yè)務(wù)類型的不同，其應(yīng)對(duì)的稅率也各不相同。例如：設(shè)備銷售稅率為13%，建筑業(yè)稅率由3%調(diào)整為10%。在這種形式下，與環(huán)保企業(yè)相關(guān)的行業(yè)在全面推行營(yíng)改增方案后，能否實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)、提升自身的利潤(rùn)等主要取決于環(huán)保企業(yè)能夠收集較多的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。而一旦抵扣失敗，則會(huì)加大環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力和導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)的虧損。

（二）營(yíng)改增對(duì)投資融資行為產(chǎn)生的影響

現(xiàn)階段，環(huán)保行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)較為明朗。究其原因，我國(guó)環(huán)境問(wèn)題的增多，我國(guó)相關(guān)部門提出了諸多保護(hù)環(huán)境的政策和相關(guān)法律法規(guī)。環(huán)保行業(yè)在這種大背景下，環(huán)保行業(yè)得到了良序發(fā)展的趨勢(shì)。而隨著市場(chǎng)規(guī)模的進(jìn)一步加大，環(huán)保行業(yè)投資融資行為較之前表現(xiàn)的愈加活躍。同時(shí)，環(huán)保行業(yè)的數(shù)量加多，人員加多等，使得環(huán)保行業(yè)的投資額出現(xiàn)了持年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。可見，有了政府政策的支持，為環(huán)保行業(yè)的投資行為提供了有效的保障和積極的影響。其主要表現(xiàn)在：政府財(cái)政撥款和銀行貸款等，減免了較多的費(fèi)用、增加了可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅的數(shù)量等，從而有效的提升了環(huán)保企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

營(yíng)改增實(shí)施后，改變了企業(yè)的結(jié)構(gòu)，為了能夠順利時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境的變化。環(huán)保企業(yè)需要積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，這樣才能全面提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。例如：靈活的運(yùn)用企業(yè)資金進(jìn)行技術(shù)的研發(fā)，從而獲取更加先進(jìn)的技術(shù)。而營(yíng)改增對(duì)于調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)發(fā)揮了積極的影響。第一，在新的稅制管理下，通過(guò)對(duì)資源的合理配置、相關(guān)設(shè)備的維護(hù)更新等有效的提升了自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);第二，企業(yè)在更換新設(shè)備的同時(shí)，可以通過(guò)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，以不再進(jìn)行重復(fù)的征稅，其不僅能夠大大降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，還能夠大大提升企業(yè)員工的工作效率?？傊?，營(yíng)改增的實(shí)施和落實(shí)，使得企業(yè)的結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化，為環(huán)保企業(yè)獲取了更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)了人員的管控和資金的合理配置

營(yíng)改增全面應(yīng)用之后，使得企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變了往常的管理理念。雖然，企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)增加，但是通過(guò)整合財(cái)務(wù)制度和管理制度，能夠有效的轉(zhuǎn)變這一局面，加強(qiáng)發(fā)票的有效管理;制定采購(gòu)計(jì)劃和進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算;財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)規(guī)范化的流程進(jìn)行各項(xiàng)操作行為，以減少相關(guān)人員貪污受賄行為、失職等問(wèn)題，從而將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

三、環(huán)保企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行納稅籌劃的策略

為了能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，滿足社會(huì)的發(fā)展需求，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該做好納稅籌劃的工作，其不僅需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，還需要選擇與其資質(zhì)相關(guān)的貿(mào)易伙伴，從而獲取更多的增值稅專用發(fā)票。而這些貿(mào)易伙伴的選擇需要在“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍內(nèi)，以獲取更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。另外，對(duì)于一些沒(méi)有在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的貿(mào)易伙伴，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用以下幾點(diǎn)策略減輕其在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)。

（一）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，盡早實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的目標(biāo)

首先，結(jié)合自身的情況，根據(jù)國(guó)家相關(guān)部部門制定的稅收政策，制定稅收籌劃方案;其次，深入學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家相關(guān)部門制定的法律法規(guī)，找出投資抵免的政策。例如：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等方面的投資。而由于這些政策的不實(shí)時(shí)更新，使得很多的環(huán)保企業(yè)并不能完全的享受到這些優(yōu)惠政策。其次，根據(jù)當(dāng)前出現(xiàn)的環(huán)境問(wèn)題，例如：霧霾、水污染等問(wèn)題，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)方面的優(yōu)惠政策，在與相關(guān)部門協(xié)調(diào)和溝通之后，運(yùn)用更多稅收優(yōu)惠政策，減輕自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，以為改善當(dāng)前的惡劣環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)雙方之間的互贏。

（二）加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的主要目的，就是能夠使財(cái)務(wù)人員的操作行為更加的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，使各個(gè)環(huán)節(jié)的核算信息更加的全面和真實(shí)。從而減少由于財(cái)務(wù)人員操作不規(guī)范，而出現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于納稅環(huán)境的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法，制定完善的會(huì)計(jì)核算制度，從而靈活的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。另外，還需要建立監(jiān)督機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)自身責(zé)任的基礎(chǔ)上，掌握更多的法律法規(guī)政策。從而為有效提升內(nèi)部管控水平提供有效的保障。

（三）提升納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

有些環(huán)保企業(yè)為了自身的利益和短期的利潤(rùn)，在選擇籌劃方法上，采用生搬硬套的方法。即并沒(méi)有根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等制定合理的籌劃方案，不僅不能達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題，還大大增加了納稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，環(huán)保企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于不遵循法律法規(guī)，而做出違背法律的籌劃方案應(yīng)該給予嚴(yán)肅的處理，以避免給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失和給自身的聲譽(yù)帶來(lái)不良的影響。

（四）加強(qiáng)工作的強(qiáng)度，提升環(huán)保企業(yè)的納稅籌劃管理質(zhì)量

環(huán)保企業(yè)納稅籌劃水平的提升與工作人員的專業(yè)能力有著密不可分的關(guān)系。其決定著納稅籌劃工作的最終效果。一方面，提升環(huán)保企業(yè)納稅籌劃的工作水平，對(duì)這些納稅籌劃工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，還需要讓工作人員掌握更多的稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)的政策規(guī)定等知識(shí)。同時(shí)，還需要對(duì)企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)進(jìn)行全方位系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而讓企業(yè)人員深刻的意識(shí)到法律法規(guī)的重要性。另一方面，充分利用納稅籌劃中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮的重要作用。究其原因，納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加完善的納稅籌劃服務(wù)。例如：為環(huán)保企業(yè)提供測(cè)算稅務(wù)的服務(wù)。即根據(jù)環(huán)保企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)獲取的利潤(rùn)和成本等進(jìn)行準(zhǔn)確的測(cè)算，通過(guò)制定合理的納稅籌劃方案，審核與環(huán)保企業(yè)所有往來(lái)的合同內(nèi)容，從而減少企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：營(yíng)改增實(shí)施之后，給環(huán)保企業(yè)帶來(lái)了眾多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這就需要環(huán)保企業(yè)重視營(yíng)改增對(duì)于其發(fā)展所帶來(lái)的重要作用。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施培訓(xùn)等，讓其掌握更多的法律法規(guī)和更多的會(huì)計(jì)核算方法，其不僅能夠減少財(cái)務(wù)人員在日常處理稅收問(wèn)題時(shí)所出現(xiàn)的各項(xiàng)錯(cuò)誤等，從而為提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)和獲取可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)提供有力的保障，以促進(jìn)環(huán)保企業(yè)得到長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展。

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