淺談稅法對科技型中小企業(yè)的傾斜保護

曹久慶

摘要：國民經(jīng)濟體系中的科技型中小企業(yè)是國家經(jīng)濟的主要支柱，對國家的經(jīng)濟增長有重大影響。目前，中國重點支持科技型中小企業(yè)的發(fā)展，稅法對相關(guān)中小企業(yè)有傾斜保護，為企業(yè)未來的發(fā)展前景和各類企業(yè)和諧發(fā)展的未來提供了保障。本文首先對現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小型企業(yè)傾斜保護方面的缺陷進行了分析，然后提出了日后強化稅法對科技型中小型企業(yè)傾斜保護力度的策略。最后希望本文的研究，對該課題的研究有一定的啟發(fā)作用。

關(guān)鍵詞：稅法;科技型中小企業(yè);傾斜保護

為了加強支持科技型中小企業(yè)，我國制定了一系列激勵措施。在企業(yè)發(fā)展階段，稅收在一定程度上對中小企業(yè)進行了保護，但也導致許多問題發(fā)生，不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展。

1.現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小企業(yè)傾斜保護方面的缺陷

稅法為科技型中小企業(yè)的發(fā)展提供了保護，包括“MSPA促進法”和“企業(yè)所得稅法”以及其他法律法規(guī)。這些稅法對科技型中小企業(yè)傾斜保護的內(nèi)容控制模型正在開發(fā)中。通過對稅法中存在的一些缺陷的改善，可以幫助科技型中小企業(yè)的有效發(fā)展和可持續(xù)的競爭力。政府需要加強優(yōu)惠政策，加強可持續(xù)發(fā)展的實施，支持我國科技型中小企業(yè)發(fā)展，加強對中小企業(yè)的保護，為科技型中小企業(yè)提供財政支持。國家稅收期間由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整這一規(guī)則對實施MSPA有重大影響，所以目前仍存在許多干擾市場的缺陷，一些科技型中小企業(yè)面臨著相對較大的責任和困境。因此，有必要不斷改進這一部分現(xiàn)狀，以盡量降低未來對科技型中小企業(yè)的稅收標準。

總的來說，在這個過程中，科技型中小企業(yè)影響著國家的發(fā)展和稅收領(lǐng)域，但不能忽視目前困難的生活條件。通過這些影響，中小企業(yè)可以賺更多的錢來減輕公司的稅收負擔，在修復稅收法律的同時為中小企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。例如，增加國際地位，為員工提供更好的發(fā)展機會，創(chuàng)造更美好的未來。

1.1傾斜保護方面內(nèi)容的缺失

首先，中國科技型中小企業(yè)的大多數(shù)稅收規(guī)定僅限于當前的區(qū)域機構(gòu)和地方性監(jiān)管層面。基于這些稅收的優(yōu)惠模型，整體立法層級全面降低，上述對科技型中小企業(yè)傾斜保護的內(nèi)容嚴重缺乏。例如，在稅收規(guī)則層面，有規(guī)則和條例等形式，它們變化比較頻繁，穩(wěn)定性方面不足。其次，中小企業(yè)法規(guī)和其他相關(guān)法規(guī)對于科技型中小企業(yè)的資金和創(chuàng)業(yè)方面有傾斜保護的作用，在科技型中小企業(yè)的發(fā)展中至關(guān)重要，徹底調(diào)查稅法可以有效地提高保護科技型中小企業(yè)的效率。因此，具體的實施過程會遇到不同程度的挑戰(zhàn)。我國頒布了《中小企業(yè)促進法》和《企業(yè)稅法》等法律，其中有關(guān)于傾斜保護中小企業(yè)的條例，但很多相關(guān)情況下，這些法律內(nèi)容是根據(jù)稅收的利潤率規(guī)定的。必須尊重最初的規(guī)則，但實際施行過程中還是存在很多不足，不可能完全對中小企業(yè)進行傾斜保護。

1.2既有的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)針對性不足

目前，應該指出的是，中國推行和實施的稅法并不全是針對中小企業(yè)所制定的。因此，中小企業(yè)與大型企業(yè)之間的分類標準尚不清楚。在不影響中小企業(yè)的情況下，可以制定保護優(yōu)惠政策的規(guī)定，將其廣泛應用于各個公司。例如，主要預期執(zhí)行規(guī)則、預先通知和附加規(guī)則等方式做出減稅和免稅規(guī)定，且中小企業(yè)與大企業(yè)的模式之間沒有很大差異，也沒有實質(zhì)性的內(nèi)容規(guī)定，所以，未來的執(zhí)行過程一定不會如預期的那樣順利。首先，目前中國一些稅收規(guī)定主要體現(xiàn)在地區(qū)的法律內(nèi)容上，大大降低了立法方面的水平。例如，需要處理各種變更、各種稅種的規(guī)則，可靠性特征受到嚴格限制，并且穩(wěn)定性會被大幅度降低。其次，《中小企業(yè)促進法》提供了保護科技中小企業(yè)的措施，但其內(nèi)容還需要再具體化，才能更合法地保護中小企業(yè)的利益。

2.今后強化稅法對科技型中小企業(yè)傾斜保護力度的策略

目前，中國制定的稅法不僅限于中小企業(yè)。因此，中小企業(yè)與大型企業(yè)之間并沒有具體的界限?？赡苡袀€別的稅收優(yōu)惠政策，使我們在具體實施過程中面臨著不同類型的公司，但增加對科技型中小企業(yè)的援助這一點仍得不到高度的重視。例如，減輕稅收負擔可以在不明確區(qū)分中小企業(yè)和大企業(yè)的基礎(chǔ)上，改進并細化監(jiān)管中小企業(yè)特定的規(guī)則，因此，未來的具體實施過程可能難以確保其穩(wěn)定性和具體性。

我國目前對稅法內(nèi)容中，完全支持科技型中小企業(yè)稅收的內(nèi)容條例尚未完全明確，缺乏一定的合理性和穩(wěn)定性。從長遠來看，這將嚴重危及稅法對中小企業(yè)的影響，面對這種情況，國家必須提高其傾斜保護的水平。例如，全國人民代表大會和常務(wù)委員會需要使用相關(guān)法律法規(guī)在法律層面上提高公司稅和貿(mào)易稅等稅務(wù)。二是要依法確?？萍夹椭行∑髽I(yè)的正常運行，加強對具體法律法規(guī)的制定，不斷保障納稅人的補貼力度，加強對科技型中小企業(yè)的稅收立法。

2.1持續(xù)提升科技型中小企業(yè)傾斜保護的立法層級

目前，中國稅法的現(xiàn)有文件限制了科技型中小企業(yè)稅收保護的內(nèi)容，缺乏必要的穩(wěn)定性，也沒有為科技型中小企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在這方面，政府必須不斷提高稅收立法保護水平。換句話說，法規(guī)必須盡快在全國人民代表大會和常務(wù)委員會中確定，將消費稅、貿(mào)易稅等稅收的法律法規(guī)明確制定，提升到法律層面，為各種中小企業(yè)的發(fā)展做好客觀定義，制定和實施有針對性的法律法規(guī)，并以法律形式對科技型中小企業(yè)征稅進行保護，保證中小企業(yè)稅法的實力和穩(wěn)定性。中小企業(yè)間接保護稅法要求大企業(yè)認識到中小企業(yè)發(fā)展的問題，及時改變一些不適合中小企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。

2.2制定實施具有針對性的法律法規(guī)

所謂的保護科技型中小企業(yè)的稅收法是針對一些較大的公司來講的，事實上，傾斜保護是必須創(chuàng)造一系列科技型中小企業(yè)發(fā)展規(guī)則，修訂可持續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展的稅法條款。為了成功實現(xiàn)這些目標，要盡快修改科技型中小企業(yè)的稅收定義標準，及時制定具體的稅法規(guī)定和兩類公司的有機稅收規(guī)則，且需要對此做出區(qū)分，最大限度地降低中小企業(yè)的成熟度。要真正實施這些項目，必須不斷降低中小企業(yè)與大企業(yè)之間的差異，對企業(yè)所得稅進行分類，并持續(xù)制定其他稅收法規(guī)以滿足企業(yè)的最低要求。此外，在發(fā)展中小企業(yè)時，應該指出，有必要關(guān)注大公司的發(fā)展，受到威脅需要間接躲避。目前中國許多科技型小企業(yè)的稅率遠低于以前，但結(jié)果與英國和美國相比要高得多。應該指出的是，由于過度保護科技型中小企業(yè)和不公正待遇，有必要避免影響大企業(yè)的生產(chǎn)和管理。此外，雖然中國科技型中小企業(yè)目前的稅率有所下降，但仍遠遠高于西歐發(fā)達國家的現(xiàn)行稅率。例如，英國將引入約10%的年利潤低于10，000英鎊的中小企業(yè)的低稅率。未來，中國應該在科學和人文方面得到改善。

2.3合理增加對科技型中小企業(yè)的財政補貼

對于科技型的中小企業(yè)的財政補貼不能夠全部補貼，而是需要有目的地進行推進，補貼的重點就是要大力鼓勵科技創(chuàng)新和技術(shù)交易行為，然后創(chuàng)立技術(shù)創(chuàng)新的專項基金，制定出爭對科技型中小型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新專項計劃，對不同的科技型企業(yè)根據(jù)其發(fā)展階段進行給予不同的支持力度。然后政府需要在單純的對科技型中小型企業(yè)進行財政貼息以及擔保外，還需要出臺相關(guān)的財政貼息的辦法，去指導以及鼓勵相關(guān)的金融機構(gòu)擴大對科技型中小企業(yè)的資金貸款需求，從而降低科技型中小企業(yè)在發(fā)展過程中的資金瓶頸約束。

3.結(jié)語

本文從傾斜保護方面，就內(nèi)容不足以及既有的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)針對性不足兩個方面，對現(xiàn)階段我國稅法在科技型中小型企業(yè)傾斜保護方面的缺陷進行了分析，從持續(xù)提升科技型中小型企業(yè)傾斜保護的立法層級、制定實施富有針對性的法律法規(guī)以及合理地增加對科技型中小企業(yè)的財政補貼三個方面提出了日后強化稅法對科技型中小型企業(yè)傾斜保護力度的策略。綜上所述，科技型中小企業(yè)在中國經(jīng)濟發(fā)展和擴張中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，它們面臨著更為嚴峻的生存和發(fā)展危機。在這種背景下，改善稅法保護，減少公司高稅負的活動的開發(fā)投入，針對這一點，我們希望相關(guān)工作人員今后能夠繼續(xù)改進并支持，以實現(xiàn)科技型中小企業(yè)市場利潤和競爭力最大化的目標。中小企業(yè)在中國經(jīng)濟體系中發(fā)揮著重要作用，特別是在經(jīng)濟和工作量方面，但一些科技型中小企業(yè)在正常業(yè)務(wù)流程中仍存在問題。因此，國家應給予科技型中小企業(yè)盡可能多的支持，特別是在中小企業(yè)的財政貢獻方面。最后希望通過本文的研究，對今后的專家學者研究與稅法對科技型中小企業(yè)的傾斜保護相關(guān)的課題有一定的借鑒與幫助作用。

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