稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究

劉明勛 陳柳珊 陳思怡

摘 要：為促使稅制結(jié)構(gòu)更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，深入分析稅制結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，借助拉齊姆經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及其擴(kuò)展模型，通過OLS法對(duì)直接稅和間接稅的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用進(jìn)行分析，得出直接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有阻礙作用的結(jié)論。最后，根據(jù)實(shí)證分析結(jié)果，提出優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅制結(jié)構(gòu);經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);實(shí)證分析

中圖分類號(hào)：F811.2 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）22-0076-02

我國(guó)在新的歷史方位上進(jìn)入了新時(shí)代，在“五個(gè)一體”整體方略和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的指導(dǎo)下，國(guó)家提倡“創(chuàng)新、綠色、協(xié)調(diào)、開放和共享”的新發(fā)展理念，要求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐步從“以量取勝”向“以質(zhì)取勝”過渡。稅收作為一種制度安排，是國(guó)家治理體系的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要調(diào)控手段，稅制結(jié)構(gòu)又是稅收制度的核心內(nèi)容。由此，能否通過稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整來促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的有效轉(zhuǎn)變，自然成為我們研究的關(guān)注點(diǎn)。

一、文獻(xiàn)綜述和理論闡釋

李紹榮和耿瑩（2005）指出，所得稅類會(huì)增大經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模，而財(cái)產(chǎn)稅類則會(huì)降低經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模，因此認(rèn)為有必要對(duì)所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類進(jìn)行結(jié)構(gòu)和功能改革。劉軍（2006）使用OLS法對(duì)1978—2004年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用不顯著。Ojede和Yamarik（2012）通過美國(guó)各州稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的短期和長(zhǎng)期分析，認(rèn)為財(cái)產(chǎn)稅降低短期和長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，銷售稅阻礙長(zhǎng)期增長(zhǎng)，而所得稅沒有短期或者長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)。劉海慶和高凌江（2011）通過內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型發(fā)現(xiàn)，對(duì)于稅類而言，流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。沈婭莉、李小夢(mèng)和楊國(guó)軍（2018）認(rèn)為，稅制的改革應(yīng)該以簡(jiǎn)化稅制、降低稅率、降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革、提高直接稅為主線。

二、實(shí)證分析

（一）模型與統(tǒng)計(jì)分析

以GDP增長(zhǎng)率為被解釋變量，以間接稅與直接稅比值為解釋變量，選取人口增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率、財(cái)政支出增長(zhǎng)率和進(jìn)出口增長(zhǎng)率等作為控制變量。通過控制不同的變量來設(shè)置不同的模型，以此達(dá)到稅制結(jié)構(gòu)適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的目的。同時(shí)根據(jù)拉齊姆增長(zhǎng)模型及其擴(kuò)展的理論基礎(chǔ)，建立方程如下：

其中，yt表示第t期的GDP增長(zhǎng)率，Dt表示第t期間接稅與直接稅比值，lt表示第t期人口增長(zhǎng)率，kt表示第t期資本增長(zhǎng)率，ft表示第t期財(cái)政支出增長(zhǎng)率，tt表示第t期進(jìn)出口增長(zhǎng)率，？滋t表示隨機(jī)誤差項(xiàng)。

模型a的被解釋變量為GDP增長(zhǎng)率，解釋變量為間接稅與直接稅比值，控制變量為人口增長(zhǎng)率和資本增長(zhǎng)率;模型b的被解釋變量為GDP增長(zhǎng)率，解釋變量為間接稅與直接稅比值，控制變量為人口增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率和財(cái)政支出增長(zhǎng)率;模型c的被解釋變量為GDP增長(zhǎng)率，解釋變量為間接稅與直接稅比值，控制變量為人口增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率、財(cái)政支出增長(zhǎng)率和進(jìn)出口增長(zhǎng)率。

利用OLS法分析直接稅和間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，各變量的描述性統(tǒng)計(jì)（如下頁表1所示）。其中，增長(zhǎng)率由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)nt=（Nt-Nt-1）/Nt-1計(jì)算得出的，nt代表第t期的增長(zhǎng)率，Nt代表第t期的數(shù)據(jù)，Nt-1第（t-1）期的數(shù)據(jù)。直接稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，暫不考慮其他稅種;間接稅主要包括國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，暫不考慮關(guān)稅等其他稅種。

（二）實(shí)證結(jié)果

對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，結(jié)果（如下頁表2所示）。

在顯著性水平為0.01的情況下，進(jìn)出口增長(zhǎng)率是平穩(wěn)的序列，記為I（0），其他變量在一階差分呈現(xiàn)平穩(wěn)狀態(tài)，記為I（1），對(duì)變量數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的回歸分析，其結(jié)果（如下頁表3所示）。由表3可知，模型a、模型b和模型c修正的可決系數(shù)分別約為0.75、0.76和0.80，說明模型的擬合效果好。各模型的變量都通過顯著性檢驗(yàn)。人口增長(zhǎng)率、資本增長(zhǎng)率、財(cái)政支出增長(zhǎng)率和進(jìn)出口增長(zhǎng)率的系數(shù)均為正數(shù)，說明上述變量與GDP增長(zhǎng)率為同方向變化，這一結(jié)果符合一般的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)。同時(shí)，間接稅和直接稅的比重與GDP增長(zhǎng)率呈現(xiàn)反方向變化的關(guān)系，說明間接稅與直接稅比重過大影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

上述的模型都顯示了間接稅與直接稅的比重過高會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。間接稅比重過大通過價(jià)格機(jī)制影響商品的交易，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生直接的影響，最終作用到總需求上。直接稅影響的是收入分配，一定程度可促進(jìn)社會(huì)公平。同時(shí)，直接稅影響居民或者企業(yè)的當(dāng)期選擇，對(duì)消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資都有一定的調(diào)節(jié)作用。

三、結(jié)論和政策建議

通過如上分析可知，直接稅相對(duì)于間接稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。據(jù)此，我們建議，積極響應(yīng)“十三五”規(guī)劃的“降低間接稅比重，逐步提高直接稅比重”的政策方針，提高直接稅的比重，同時(shí)也與世界接軌，使得中國(guó)稅制更加完善、更加合理。

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