事業(yè)單位的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

吳新兵

摘要：在現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，事業(yè)單位也在開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部管理控制改革，其中重點(diǎn)是關(guān)于財(cái)務(wù)管理的改革，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的關(guān)鍵部分，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位面臨的各種難題也越來(lái)越多，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越重要，所以本文針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行分析研究，以求提供有用的對(duì)策給相關(guān)的工作人員。

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性改革;內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是防范管理風(fēng)險(xiǎn)的根本方式，所以必須要從建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系開(kāi)始，分析事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵根源，抓住解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵因素，切實(shí)解決事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵問(wèn)題，在事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的突出問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度不完善

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度比較落后，比如我國(guó)很多事業(yè)單位都是沿襲了上個(gè)世紀(jì)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下比較落后，目前，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整改革的背景下，有些事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理形成深刻、全面的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有重視財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致出現(xiàn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上模糊不清、主觀隨意的現(xiàn)象，同時(shí)也忽視了財(cái)務(wù)管理與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，出現(xiàn)了在相關(guān)的財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)操作。例如，有些領(lǐng)導(dǎo)常常用行政權(quán)力來(lái)干擾財(cái)務(wù)預(yù)算和管理，往往在相關(guān)的財(cái)政支出審批上都是由領(lǐng)導(dǎo)干部一個(gè)人拍板。這些財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)問(wèn)題導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理流于形式，剛性約束不足使相關(guān)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范，財(cái)務(wù)管理的功能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

（二）事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

眾所周知，一個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度上出現(xiàn)了漏洞和混亂，就會(huì)影響事業(yè)單位的相關(guān)工作效率并容易滋生腐敗。許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理就缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人員對(duì)事業(yè)單位的貨幣資金和其他資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)管理和合理應(yīng)用。在事業(yè)單位，一切項(xiàng)目開(kāi)展如果沒(méi)有事先財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃和事中財(cái)務(wù)預(yù)算約束，就會(huì)出現(xiàn)資金不足或者經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)等現(xiàn)象。現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的模式大都是都是在相關(guān)項(xiàng)目開(kāi)展之后再進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)費(fèi)審批，這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式不可能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致了相關(guān)資金的浪費(fèi)。事業(yè)單位應(yīng)該學(xué)習(xí)一些現(xiàn)代化的企業(yè)，在相關(guān)的項(xiàng)目開(kāi)始之前進(jìn)行科學(xué)的資金預(yù)算管理，嚴(yán)格制定相關(guān)的財(cái)務(wù)支出方案，保證讓每一分錢(qián)都用在刀刃上。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理

（一）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，它關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，單位人員的工資報(bào)酬，也會(huì)對(duì)單位人員的工作積極性產(chǎn)生很大的影響，目前我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理一般先是進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算估計(jì)，然后再是財(cái)務(wù)的分析、工程項(xiàng)目的預(yù)算計(jì)劃、然后再是詳細(xì)核算每個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況。我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀是：絕大多數(shù)的事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為無(wú)非就是會(huì)計(jì)算算賬，還有很多的事業(yè)單位只是單純地關(guān)注單位產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和多爭(zhēng)取國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)助，對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范都沒(méi)有加大重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的規(guī)范管理可以防止事業(yè)單位很多不必要的資金浪費(fèi)，防止資產(chǎn)流失。追究根本的原因，是因?yàn)樵S多事業(yè)單位沒(méi)有建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。導(dǎo)致了相關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有一定的流程標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)管相關(guān)事業(yè)單位的資金使用狀況。所以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，首要的是建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，讓單位全體人員使用單位資金都有一套完整的申請(qǐng)和批準(zhǔn)的流程，把事業(yè)單位的財(cái)權(quán)關(guān)進(jìn)制度的籠子里，切實(shí)有效地提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，把每一分錢(qián)的來(lái)龍去脈都弄得清清楚楚，給監(jiān)管部門(mén)一個(gè)清清楚楚的交代。

（二）提高事業(yè)單位相關(guān)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

目前我國(guó)的很多事業(yè)單位內(nèi)部人員欠缺相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，往往在單位內(nèi)部搞官本位，一切的工作內(nèi)容圍繞著權(quán)利轉(zhuǎn)，而且相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力也比較低下，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理缺乏專(zhuān)業(yè)的定位，甚至很多的財(cái)務(wù)管理工作都是由一些非專(zhuān)業(yè)人員兼任，導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作缺乏一套規(guī)范的流程和標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際的工作中也沒(méi)有辦法互相形成監(jiān)督，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，很難滿足現(xiàn)在的國(guó)家發(fā)展要求。所以相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，或者培養(yǎng)一些年輕的人員成為專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，幫助他們養(yǎng)成良好的財(cái)務(wù)管理工作習(xí)慣，能夠合理地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證事業(yè)單位的收入支出科學(xué)合理，避免事業(yè)單位資金的浪費(fèi)，保證事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作能夠高效開(kāi)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）督促事業(yè)單位制定財(cái)務(wù)管理方案

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這是古人對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理念，這句話在今天仍然實(shí)用，事業(yè)單位每年度的財(cái)政預(yù)算都必須經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的計(jì)算才能夠向外公布，確保制定的財(cái)務(wù)管理方案清楚、科學(xué)、詳細(xì)。這樣不僅僅可以保障各單位基本正常運(yùn)行，而且可以在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)為人民群眾提供更多更好的服務(wù)，在實(shí)實(shí)在在的工作崗位上留下人民群眾的好口碑，比如說(shuō)可以將事業(yè)單位中的項(xiàng)目業(yè)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理方案結(jié)合起來(lái)，考察事業(yè)單位的工作績(jī)效。例如，在科研院所的財(cái)務(wù)管理方案制定中，可以根據(jù)相應(yīng)的科研投入產(chǎn)出比，來(lái)考量科研院所的相關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)，督促科研管理人員在科研目中注意財(cái)政資金的使用情況，督促相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部重視資金的科學(xué)使用。與此同時(shí)財(cái)務(wù)管理的方案可以和事業(yè)單位的管理構(gòu)成一個(gè)更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，激發(fā)事業(yè)單位有關(guān)人員的積極性，提高相關(guān)人員的工作熱情。

（二）推行國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)臺(tái)賬制度

目前有些事業(yè)單位還沒(méi)有建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬，導(dǎo)致無(wú)法用資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)限制相關(guān)的資產(chǎn)管理。例如，在一次事業(yè)單位的資產(chǎn)清查當(dāng)中，有些事業(yè)單位沒(méi)有清楚明晰的資料數(shù)據(jù)臺(tái)賬。這樣的狀況給相關(guān)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了障礙。所以國(guó)家的相關(guān)部門(mén)應(yīng)該大力推行資產(chǎn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬制度，建立起資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和規(guī)范使用，把每一個(gè)事業(yè)單位資產(chǎn)的臺(tái)賬管理交給相關(guān)的專(zhuān)業(yè)管理人員管理，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，同時(shí)要制定詳細(xì)具體的資產(chǎn)管理流程，由專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)管理人員管理相關(guān)資產(chǎn)調(diào)撥、捐贈(zèng)、變賣(mài)處置、報(bào)廢、毀損等處置，避免在資產(chǎn)處置過(guò)程中相關(guān)的工作人員監(jiān)守自盜和徇私枉法，確保國(guó)家的利益不受侵犯，與此同時(shí)應(yīng)該派遣專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)相關(guān)的處理進(jìn)行監(jiān)督抽查，促進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)的規(guī)范管理

（三）督促事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)制度的落實(shí)

由于在許多事業(yè)單位的資產(chǎn)抽查當(dāng)中發(fā)現(xiàn)了相關(guān)工作人員在資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理管理方面存在著失誤，所以政府設(shè)立了事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)制度，來(lái)督促相關(guān)事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理工作。事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)制度通過(guò)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)或者通過(guò)市場(chǎng)招標(biāo)的形式委派第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)事業(yè)單位的每一年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)處置、資金收支是否合法合規(guī)，記錄是否及時(shí)真實(shí)等，通過(guò)這種年報(bào)審計(jì)，可以有效地防止貪腐的行為、確保資產(chǎn)安全，因此我們要落實(shí)這一行之有效的制度。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范直接影響到了國(guó)家的利益，同樣也會(huì)造成社會(huì)上不良的影響，只有加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能解決事業(yè)單位出現(xiàn)的各種問(wèn)題，改善事業(yè)單位的運(yùn)行狀況，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的服務(wù)。

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