企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制

趙麗杰

摘要：企業(yè)經(jīng)營離不開納稅活動，在當(dāng)前市場競爭環(huán)境日益激烈的現(xiàn)實背景下，企業(yè)通過稅收籌劃的方法，盡可能的降低自身的稅費成本，促進(jìn)自身經(jīng)營成本的降低，是提高市場競爭能力的重要方法。但是，就目前的我國企業(yè)稅收籌劃活動而言，仍然存在著一定的問題，對企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來了一定的風(fēng)險。本文從我國企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險管理現(xiàn)狀出發(fā)，對有效提高企業(yè)稅收籌劃的可行方法進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;風(fēng)險管理;成本控制;因素分析

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中所不可避免的一個環(huán)節(jié)，合理的稅收籌劃安排，可以幫助企業(yè)節(jié)約稅費，從而減少企業(yè)的經(jīng)營成本開支，這就使得企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的環(huán)節(jié)中去，并最終促進(jìn)企業(yè)的市場地位提高，從而幫助其在激烈的市場競爭中脫穎而出。

一、稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險

（一）稅收籌劃

稅收籌劃是指其在國家法律允許的范圍內(nèi)，通過對當(dāng)前國家稅收政策的充分理解，和對自身經(jīng)營狀況的完整把控，對自身在生產(chǎn)經(jīng)營中的各項經(jīng)營投資活動進(jìn)行提前的規(guī)劃，從而盡可能的節(jié)約企業(yè)所需要繳納的稅款，促進(jìn)自身經(jīng)營的成本盡可能降低的一種財務(wù)籌劃活動。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)是要嚴(yán)格依循國家的法律法規(guī)，最終的目的是為了擴(kuò)大企業(yè)的降價優(yōu)勢，實現(xiàn)自身經(jīng)營靈活性的有效提高。

（二）稅收籌劃風(fēng)險

稅費是企業(yè)經(jīng)營過程中最為明顯的成本開支之一，因此許多企業(yè)非常注重自身的稅收籌劃工作，希望通過一次來降低企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本。但是，許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，都將減輕企業(yè)納稅壓力，作為最主要的稅收籌劃工作目標(biāo)，這就導(dǎo)致其稅收籌劃計劃的制定存在片面性，對于企業(yè)生產(chǎn)的其他環(huán)節(jié)的成本節(jié)約考慮不夠周全，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營成本上升，造成了稅收籌劃風(fēng)險。

二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀分析

（一）稅收制度自身具有著復(fù)雜性

造成當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作風(fēng)險無法得到有效控制的最直接因素之一，就在于當(dāng)前我國的稅收制度自身具有一定的復(fù)雜性。由于我國對于稅收體系的建設(shè)起步時間比較晚，因此需要進(jìn)行完善和改進(jìn)的內(nèi)容非常多，這就導(dǎo)致了我國的稅收政策較為多變，并且稅收政策自身也具有著一定的不完善性。很多時候，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行了自身的稅收籌劃工作之后，我國的稅收政策出現(xiàn)了再次的改變，這就導(dǎo)致企業(yè)無法再依據(jù)原有的稅收籌劃計劃開展自身的生產(chǎn)活動，從而就導(dǎo)致企業(yè)稅收統(tǒng)籌的風(fēng)險大大提高。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動自身的多樣性

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國的不斷發(fā)展，當(dāng)前我國企業(yè)的工作內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動，也由此以一種更加細(xì)致的方式展開。企業(yè)工作內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化雖然起到了提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效果提高的作用，但是也在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動比較多樣，由此便為企業(yè)的稅收籌劃工作增添了難度。企業(yè)為了盡可能的享受國家的稅收政策，在開展經(jīng)營活動的過程中通常會依據(jù)這些稅收政策進(jìn)行工作規(guī)劃，同樣同上文所說，在這樣的情況下，一旦國家的稅收政策發(fā)生變化企業(yè)就不得不對自身的這些稅收政策進(jìn)行工作規(guī)劃，同樣同上文所說，在這樣的情況下，一旦國家的稅收政策發(fā)生變化企業(yè)就不得不對自身的經(jīng)營活動進(jìn)行轉(zhuǎn)型，否則便無法再享受稅收上的優(yōu)惠政策，這就導(dǎo)致了稅收籌劃工作必須要對國家政策走向進(jìn)行預(yù)期，這就會導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作部門工作難度大大增加。

（三）企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)缺乏預(yù)見性

在上文中所提到的企業(yè)的稅收籌劃工作被國家的稅收政策所控制的情況產(chǎn)生的重要原因之一就在于，企業(yè)對自身的經(jīng)營目標(biāo)設(shè)置缺乏預(yù)見性，通常只注重眼前的政策利益，而不注重從一個長遠(yuǎn)的角度對自身的籌劃工作進(jìn)行計劃。部分企業(yè)的稅收籌劃工作為企業(yè)爭取了極大的稅收政策優(yōu)惠，但是對于企業(yè)其他業(yè)務(wù)的正常開展卻造成了很大的影響，這種做法自然可以從直觀上看到企業(yè)在生產(chǎn)稅費方便節(jié)約了多少資金，但是在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的生產(chǎn)流程已經(jīng)完全混亂，企業(yè)的正常發(fā)展已經(jīng)受到了嚴(yán)重的影響。

（四）稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)仍然有待加強

通過上文中的分析可以看出，稅收籌劃工作是一個需要進(jìn)行準(zhǔn)確的考量，結(jié)合我國稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況和流程開展的一項財務(wù)工作，雖然其隸屬于企業(yè)的財務(wù)部門管理范圍之內(nèi)，但是從重要程度上來講，其和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略是密不可分的。然而，當(dāng)前我國部分企業(yè)的稅收籌劃人員并不具備高度的專業(yè)素質(zhì)，一方面他們對于國家稅收政策的變化掌握不夠及時，對于稅收籌劃的法律把握不夠完善，另一方面，他們的工作內(nèi)容主要圍繞企業(yè)的財務(wù)工作展開，對于企業(yè)的其他生產(chǎn)與經(jīng)營活動并不夠了解，這就會導(dǎo)致其所制定的稅收籌劃計劃和企業(yè)經(jīng)營的匹配程度不高，并最終加大企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險因素。

三、有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的可行方法

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)從意識上增強對稅收籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)進(jìn)行合理避稅是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，但企業(yè)的稅收籌劃工作也必須在國家法律所規(guī)定的范圍內(nèi)，合理合法的進(jìn)行開展，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險的管控工作，最首要的就是要明確國家法律規(guī)范。其次，許多企業(yè)出現(xiàn)稅收統(tǒng)籌工作失誤，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)重大損失的另一項重要原因就在于企業(yè)缺少全面發(fā)展的意識。稅收籌劃必須同企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益相一致，避免為了追求一時的政策優(yōu)勢而脫離企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，只有從全局意識出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃工作，才能真正的做到企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效控制。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育高素質(zhì)的稅收統(tǒng)籌專職人員

優(yōu)質(zhì)的稅收統(tǒng)籌既可以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，又可以保證企業(yè)可以合理合法的進(jìn)行納稅工作，并且同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程相一致，和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展軌跡相同步。依據(jù)優(yōu)質(zhì)稅收統(tǒng)籌工作的特點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身的稅收統(tǒng)籌專職人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而使得它們可以掌握自身企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨特特點，提高自身的法律意識并掌握預(yù)計稅收政策變化走向能力。對于大型企業(yè)而言，建立稅務(wù)研究工作部門是增強其稅收統(tǒng)籌風(fēng)險規(guī)避能力的最有效措施，而對于中小型企業(yè)而言，也可以通過外聘專職稅收統(tǒng)籌人員、外聘稅收法規(guī)研究人員等方法，補充自身的財務(wù)工作團(tuán)隊，從而幫助企業(yè)有效建立優(yōu)質(zhì)稅收籌劃計劃。

（三）從基礎(chǔ)出發(fā)嚴(yán)格企業(yè)財務(wù)工作管理

稅收籌劃工作若想實現(xiàn)同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高度統(tǒng)一，就必須要對企業(yè)的日常經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行完善的收集和有效的處理，這樣才能使得企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)可以充分的展示企業(yè)經(jīng)營的真實情況，從而為企業(yè)財務(wù)工作人員進(jìn)行稅收籌劃工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。為了獲得企業(yè)日常經(jīng)營的真實財務(wù)數(shù)據(jù)，在企業(yè)日常開展財務(wù)管理工作的過程中就必須加強對財務(wù)部門基礎(chǔ)工作的管理。一方面，對于企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的財務(wù)工作數(shù)據(jù)，企業(yè)的會計工作人員必須對其進(jìn)行及時準(zhǔn)確的記錄，賬目設(shè)置要清晰、完備。另一方面，在企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作的分配上，也要合理的對自身的財務(wù)科目進(jìn)行靈活設(shè)置，從而使得各部門間的工作可以高效協(xié)調(diào)統(tǒng)一，確保稅款不會拖欠，減少稅收籌劃工作的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃工作關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的切身利益，合理的對企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃，可以讓企業(yè)充分的獲得政策優(yōu)勢，發(fā)揮自身節(jié)約稅款的權(quán)益，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立足。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對自身稅收統(tǒng)籌工作的管理，首先要從意識上正確認(rèn)識稅收統(tǒng)籌工作的目的，其次要從基礎(chǔ)性工作入手，規(guī)范自身的財務(wù)管理部門工作，最后則是要做到對稅收政策信息實時把握，通過對自身稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的提升，來實現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險的有效嫁接，最終促進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃可以真正的為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立超.淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2018 （12）： 72-73.

[2]趙松.淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制[J].新商務(wù)周刊，2017 （23）： 67.

[3]王春亞.基于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制[J].商場現(xiàn)代化，2016 （25）： 193-194.

[4]楊海燕.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其管理與控制[J].商場現(xiàn)代化，2015 （23）： 156-157.