淺析基于內部控制的企業(yè)會計信息質量研究

王子丹

摘要：財務問題一直以來都是企業(yè)發(fā)展生存的核心問題。財務問題既揭示了企業(yè)未來的發(fā)展前景，也體現了企業(yè)當前的運轉形勢。為了保證企業(yè)的正常發(fā)展和運營，應當加強企業(yè)的內部控制，通過內控提高企業(yè)會計信息的質量，嚴格規(guī)范企業(yè)的財務信息問題，保障會計信息的完整和真實性，從而對企業(yè)的決策發(fā)展以及運營問題提供切實可靠的參考。因此，本文就基于內部控制的企業(yè)會計信息質量進行分析和研究，簡要講述企業(yè)內部控制與企業(yè)會計信息質量之間相輔相成的關系，并嘗試對企業(yè)內部控制和會計信息質量提出一些建議，包括優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境、建立科學的內部控制會計信息體系、強化企業(yè)內部審計工作等。

關鍵詞：內部控制;企業(yè)會計;信息質量;研究

會計信息的真實性會對企業(yè)的發(fā)展帶來致命的影響，也會對社會發(fā)展的公正公平性產生深遠影響。目前而言，針對企業(yè)會計信息質量的分析，總體來說并不如人意。相對突出的問題表現為徇私舞弊、貪污、披露會計信息不徹底等現象相對嚴重，這也就造成了許多企業(yè)會計信息存在失真的問題。因此，為了提高企業(yè)的會計信息質量，企業(yè)應該意識到內部控制與會計信息質量的重要性與必要性，加強內部控制進而約束會計工作，從而獲得真實完整財務信息。同時，高質量高標準的會計信息披露也會促進企業(yè)內部控制的進一步強化。

一、企業(yè)內部控制以及會計信息質量的關系

（一）確保會計信息質量能夠實現企業(yè)內部控制目標

會計信息質量反映的是一個企業(yè)當下真實的運營數據、資產負債、經營狀態(tài)、現金流轉情況等，內部控制是企業(yè)為了保證自身業(yè)務正常有序進行，保證資產完整性，防止徇私舞弊和貪污的一種有效的控制手段。企業(yè)會計信息監(jiān)管是內部控制的重要部分，明辨會計信息真?zhèn)?，評估會計信息質量，能為企業(yè)內控提供信息基礎，對企業(yè)隱患及時顯現，快速查漏補缺，甚至在企業(yè)重要決策當中為企業(yè)的未來走向指明大方向。內部控制可以保證企業(yè)的會計信息的真實，完整，合法和時效性。真實及時的會計信息會反映真實的經營狀況和潛在風險，穩(wěn)定企業(yè)經濟秩序，從而控制企業(yè)內部運營。部分企業(yè)會計信息存在失真的情況，錯誤表現了企業(yè)的經營狀態(tài)，不利于企業(yè)健康發(fā)展，甚至誤導發(fā)展戰(zhàn)略導致虧損或者破產。所以會計信息質量對企業(yè)內部控制有著極大的意義。

（二）內部控制保證企業(yè)會計信息準確性

會計信息質量幫助企業(yè)實現內部控制的同時，內部控制也會保證企業(yè)會計信息更加準確。一方面，許多企業(yè)，包括中小企業(yè)在內，并沒有完全建立起完善的內部控制制度，缺乏統(tǒng)一的制度作為行動的統(tǒng)一依據。另一方面，企業(yè)即便建立了一整套的內控體系，在由上至下的執(zhí)行過程中，仍然會有許多細節(jié)和漏洞，可能內控執(zhí)行人沒有嚴格執(zhí)行到位，下屬工作人員缺乏責任意識，對企業(yè)的規(guī)章制度沒有充分的了解，這些都會造成企業(yè)的內部控制制度缺失。企業(yè)內部控制的實行會保證企業(yè)正常運營，確保企業(yè)各部門財務安全，公司各類章程能準確執(zhí)行，國家法律法規(guī)被嚴格遵守，可以保證企業(yè)披露真實有效全面的會計信息。

（三）內部控制能夠有效防止會計信息失真的發(fā)生

現在我國企業(yè)中大面積存在著會計信息失真的情況，大部分企業(yè)會計信息質量與企業(yè)內部控制制度完善有關。比如，有些企業(yè)在經營過程中指定的規(guī)章制度與本身實際運營情況不符，沒有做到從自身實際出發(fā)，實際執(zhí)行過程中必然會有很多無法執(zhí)行的情況發(fā)生。所以企業(yè)內部控制制度能調整企業(yè)部門結構優(yōu)化、輔助公司管理更徹底、制度執(zhí)行更透明，從而避免會計信息失真的情況發(fā)生，保證企業(yè)更好更快更穩(wěn)發(fā)展。

二、加強內部控制提高會計信息質量的對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，為會計信息營造安全的溫床

良好的內控環(huán)境直接作用在內控制度的控制力和有效性上，也就對企業(yè)保證會計信息質量起到不可或缺的重要作用。其一，企業(yè)內部控制的成效與員工的個人素質息息相關。公正廉明、潔身自好、堅守底線這些均是保證個人素養(yǎng)和職業(yè)道德的必備素質。加強企業(yè)文化建設，提高員工文化素養(yǎng)，從內心根本上忠于企業(yè)使命，認同企業(yè)文化，為內部控制創(chuàng)造強有力的文化支持。其二，企業(yè)要出臺并完善獎懲制度，對企業(yè)從上至下的工作人員從行動上實行透明化管理，對企業(yè)內部控制和會計信息作出貢獻的應給予獎勵，相反一經發(fā)現有不合規(guī)情況存在的需得接受制度懲罰。這樣企業(yè)全員都能對企業(yè)內控工作提出建議，發(fā)現不足之處會及時提出，十分有利于創(chuàng)建公平公正透明的內控工作環(huán)境，內控環(huán)境又會積極作用于會計信息質量，良性循環(huán)促使企業(yè)更穩(wěn)定發(fā)展。第三，大型企業(yè)選擇設置獨立董事。傳統(tǒng)的董事會由于個人權利或者文化覺悟等原因，不容易脫離當前企業(yè)固有的內控環(huán)境，對形成獨立完全披露會計信息不能提供更多幫助。設置獨立董事可以站在獨立立場上，盡職保證會計信息質量，為企業(yè)做決策提供準確的會計信息。其四，企業(yè)中高層應完善授權體系。由于企業(yè)經營往往諸事繁瑣，事情應根據輕重緩急劃分授權等級，小事情可以直接由員工和部門負責人獨立處理，大事件應該由中高層統(tǒng)計決策通過才能予以實施，比如一次性動用較大資金，不能由個別少數人獨自授權通過。營造和諧健康穩(wěn)定的內部控制環(huán)境有利于保證會計信息質量，給企業(yè)的長久發(fā)展提供強有力的后盾。

（二）建立科學的內部控制會計信息體系

第一，建立科學的內部控制會計信息體系，在于細化監(jiān)督崗位和流程分工。只有監(jiān)控生產經營的每個部門才能保障企業(yè)會計信息的精確性和完整性，成熟的內部控制體系離不開精細化的監(jiān)督管理;另外，在企業(yè)內部，應當細化所有的工作流程從而保障監(jiān)督甚至內部控制的有效實行，例如規(guī)劃好業(yè)務流程程序，明確好權責分工，這樣使得企業(yè)的內部控制有理可循，有責可追。還應當將內部控制與企業(yè)員工績效相掛鉤，既能夠提升監(jiān)督人員的積極性，還是一種對監(jiān)督人員的內部控制。這樣就能夠保證企業(yè)所披露的會計信息真實完整，保證企業(yè)內部形成良性循環(huán)。

第二，建立科學的內部控制會計信息體系，需要明確各部門的權責問題。一方面要保證企業(yè)的權力分離制度，這是企業(yè)長久發(fā)展必不可少的部分，管理部門不可越界指揮，不可濫用職權，保證管理人員的基本職業(yè)道德。另外，要明確工作人員的權責制度。歸誰管，誰負責的問題必須明確，不可相互推諉。有效的權責制度使得不論后期人員崗位如何變動，以當時發(fā)生時的相關負責人為準，一旦發(fā)生意外，則追究當事人的責任。這樣企業(yè)的內部控制體系得以完善，輔助財務部門和管理高層披露準確全面的會計信息

（三）強化企業(yè)內部審計工作，對內部控制進行進一步的監(jiān)督

審計工作的根本目的在于對于企業(yè)內控部門或是相關內控人員的再監(jiān)督，是防止監(jiān)督人員濫用職權或者消極怠工，從而進一步保障企業(yè)會計信息的真實完整性，意義重大。因此，強化內部審計也是保障企業(yè)會計信息真實完整性的重要策略。對于強化內部審計工作，應當：其一，企業(yè)應該對高層管理組織學習工作，詳細講解審計工作的內容，深刻了解審計工作的必要性;其二，甚至企業(yè)審計部門或者委托事務所進行財務審計，糾察自身財務真實狀況，了解企業(yè)財務工作人員工作情況，保證會計信息質量;內部審計工作需擁有足夠獨立的運作能力，可以獨立于其他部門，與其他部門處于合作和監(jiān)管關系，不可與績效等直接掛鉤，影響到審計工作的獨立性和公正性。其四，審計部門應可以獨立向管理層匯報情況，減少不必要的繁瑣環(huán)節(jié)，發(fā)揮其最大功效。管理人員利用審計職能對企業(yè)的運營、規(guī)章制度的執(zhí)行、會計信息的質量進行監(jiān)督，幫助提升會計信息的完整性和真實性。

三、結束語

在現代企業(yè)發(fā)展中，成熟的企業(yè)應該有能力并堅持保證會計信息質量，會計信息質量又與企業(yè)內部控制工作息息相關。然而不在少數的企業(yè)會計信息質量失真，披露信息不全面，抑或是存在部分虛假信息，這嚴重制約了我國企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)可以通過優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境、建立科學的內部控制會計信息體系、強化企業(yè)內部審計工作等來對內部控制各個環(huán)節(jié)嚴格把控，推動企業(yè)會計信息質量的改善;而企業(yè)會計信息質量的優(yōu)化又可以反作用于企業(yè)內部控制制度的推進，周而復始，必然會營造出一個良性的可持續(xù)的企業(yè)發(fā)展大環(huán)境。

參考文獻：

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